索 引 号:40000895X/ 分类: 行政监管措施 ; 上市公司行政监管措施决定
发布机构: 福建局 发文日期: 2021年06月11日
名 称: 关于对立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师何晓云、东松采取出具警示函措施的决定
文 号: 中国证券监督管理委员会福建监管局行政监管措施决定书〔2021〕14号 主 题 词:
关于对立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会
计师何晓云、东松采取出具警示函措施的决定
立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师何晓云、东松：
我局对你们执行的福建实达集团股份有限公司（以下简称*ST实达或公司）2019年财务报表审计项目执业质量进行检查，发现你们在执业过程中存在以下问题：
一、预付款审计程序不到位
截至2019年12月31日，*ST实达子公司深圳市兴飞科技有限公司（以下简称深圳兴飞）预付账款余额为9,343.42万元，其中对深圳和誉国际供应链有限公司预付账款余额为6,381.02万元，占比68.29%，对深圳市新腾达飞科技有限公司（以下简称新腾达）预付账款余额为2,000万元，占比21.41%，两家公司为深圳兴飞期末预付账款余额的前两名。审计底稿显示，你们计划实施分析相关预付款项是否根据有关购货合同支付等程序，但你们未按计划查看相关购货合同，也未检查资产负债表日后预付账款、存货明细账及相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款;你们计划检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付账款是否已转入其他应收款，*ST实达对新腾达的预付账款形成于2018年，账龄超过1年，你们仅取得了深圳兴飞对该预付账款的说明，同时深圳兴飞说明中明确“公司对新腾达预定芯片部分提货以后由于没有市场需求就没有继续提货”，你们未按审计计划核实并记录该预付账款未核销的原因及未转入其他应收款的原因，未检查该预付账款发生坏账的可能性，不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条的规定。
二、应收账款减值计提审计程序不到位
2019年,深圳兴飞子公司郑州市兴飞科技有限公司（以下简称郑州兴飞）对深圳市中兴康讯电子有限公司应收款单项计提减值1,899.08万元；深圳兴飞对东莞宇龙通信科技有限公司应收款单项计提减值2,174.03万元，对江西红派科技有限公司应收款单项计提减值1,294.77万元，对上海竑瑞贸易有限公司应收款单项计提减值948.95万元，对惠州TCL移动通信有限公司应收款单项计提减值744.76万元,对深圳市神州牛歌立体显示技术有限公司应收款单项计提减值204.97万元，对ASIAN EXPRESS HOLDINGS LTD应收款单项计提减值107.41万元。对于上述减值,你们仅取得深圳兴飞出具的减值说明，未对相关说明的真实性履行进一步核实程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十三条的规定。
三、利用管理层专家工作的审计程序不到位
你们在利用评估师北京北方亚事资产评估事务所（以下简称北方亚事）工作中，未取得评估专家的胜任能力、专业素质和客观性的相关证据资料。北方亚事对实达集团合并深圳兴飞形成的商誉减值测试项目涉及的资产组可回收价值进行资产评估时，存在重复加计票据贴现利息、折现率测算中相关参数取值有误等问题，导致深圳兴飞商誉及其资产组的评估值高估8,788.56万元。你们在复核时未发现评估报告的上述错误，导致未能发现资产组评估值的大额计算错误。以上情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十二条和《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条的规定。
综上，你们的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号，以下简称《信息披露管理办法》）第五十二条、第五十三条的规定。依据《信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师何晓云、东松采取出具警示函的监管措施。警示如下：一是你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，及时采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；二是相关注册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在2021年7月1日前向我局提交书面整改报告。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
福建证监局
2021年6月11日
