恒宝股份有限公司前期会计差错更正的专项说明审核报告
中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
地址：北京市西城区阜外大街1号四川大厦东座15层
邮编：100037电话：(010)68364878
传真：(010)68364875
目 录
一、前期会计差错更正专项说明审核报告
二、审核报告附送
1. 前期会计差错更正专项说明
三、审核报告附件
1. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）营业执照复印件
2. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）执业证书复印件
3. 注册会计师执业证书复印件
恒宝股份有限公司前期会计差错更正专项说明恒宝股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于 2016年度至2020年度发现以下会计差错事项，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，公司对相关会计差错进行更正，涉及2016年度至2020年度的财务报表，具体情况说明如下：
一、前期会计差错更正的主要原因
公司于近期发现，公司编制的2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年度财务报表，部分会计处理及财务报表披露存在差错。为更准确反映各会计期间的经营成果，如实反映相关会计科目列报、准确反映各期间成本、费用情况，经本公司2023年12月27日第八届董事会第八次临时会议批准，对前期会计差错进行追溯调整。
二、具体的差错及会计处理
1、2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年更正的主要事项如下：
恒宝股份有限公司自2016年12月起从事专网通信业务，专网通信业务的供应商和客户、采购和销售合同的内容，都是由隋田力指派的人员安排和控制的。公司不参与货物运输过程，在产品交付前后不承担风险。根据合同约定，公司向供应商支付 100%货款、客户向其支付 5%货款作为定金；完成交货后客户支付其余 95%的货款。
专网通信业务的核心是合同、单据和资金的流转，实质是以贸易业务为掩饰的资金融通业务，提供融资获取固定收益。该业务不具备商品购销业务的商业实质，不符合《企业会计准则第 14 号——收入》规定要求，不应当对该项业务确认营业收入和营业成本。
2、对合并财务报表的影响：
（1）2016年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对2016年12月31日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预收款项 | 37,870,065.72 | -3,743,200.00 | 34,126,865.72 |
| 其他流动负债 | 3,743,200.00 | 3,743,200.00 |
②对2016年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,602,577,245.27 | -3,743,200.00 | 1,598,834,045.27 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,662,138,082.90 | -3,743,200.00 | 1,658,394,882.90 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 304,691,558.13 | -3,743,200.00 | 300,948,358.13 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 3,743,200.00 | 3,743,200.00 | |
| 投资活动现金流入小计 | 363,113,746.78 | 3,743,200.00 | 366,856,946.78 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -43,878,718.16 | 3,743,200.00 | -40,135,518.16 |
（2）2017年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对2017年12月31日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预付款项 | 609,917,046.12 | -595,185,000.00 | 14,732,046.12 |
| 其他流动资产 | 67,987,669.52 | 561,363,175.00 | 629,350,844.52 |
| 流动资产合计 | 1,422,532,243.42 | -33,821,825.00 | 1,388,710,418.42 |
| 资产总计 | 2,186,573,315.72 | -33,821,825.00 | 2,152,751,490.72 |
| 预收款项 | 73,766,771.63 | -33,821,825.00 | 39,944,946.63 |
| 流动负债合计 | 284,579,523.70 | -33,821,825.00 | 250,757,698.70 |
| 负债合计 | 305,808,785.40 | -33,821,825.00 | 271,986,960.40 |
| 负债和所有者权益总计 | 2,186,573,315.72 | -33,821,825.00 | 2,152,751,490.72 |
②对2017年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,368,374,091.69 | -160,669,658.12 | 1,207,704,433.57 |
| 营业成本 | 986,219,867.76 | -141,378,205.20 | 844,841,662.56 |
| 财务费用 | 8,203,723.61 | -19,291,452.92 | -11,087,729.31 |
③对2017年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,488,622,629.92 | -218,062,125.00 | 1,270,560,504.92 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,541,821,252.71 | -218,062,125.00 | 1,323,759,127.71 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 1,528,775,327.22 | -760,597,500.00 | 768,177,827.22 |
| 经营活动现金流出小计 | 1,971,689,231.18 | -760,597,500.00 | 1,211,091,731.18 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | -429,867,978.47 | 542,535,375.00 | 112,667,396.53 |
| 取得投资收益收到的现金 | 837,921.70 | 22,571,000.00 | 23,408,921.70 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 195,491,125.00 | 195,491,125.00 | |
| 投资活动现金流入小计 | 260,579,571.22 | 218,062,125.00 | 478,641,696.22 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 760,597,500.00 | 760,597,500.00 | |
| 投资活动现金流出小计 | 279,057,126.21 | 760,597,500.00 | 1,039,654,626.21 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -18,477,554.99 | -542,535,375.00 | -561,012,929.99 |
（3）2018年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对2018年12月31日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预付款项 | 308,783,403.76 | -297,270,500.00 | 11,512,903.76 |
| 其他流动资产 | 238,961,910.72 | 280,378,475.00 | 519,340,385.72 |
| 流动资产合计 | 1,618,161,089.47 | -16,892,025.00 | 1,601,269,064.47 |
| 资产总计 | 2,250,514,166.49 | -16,892,025.00 | 2,233,622,141.49 |
| 预收款项 | 43,438,836.07 | -16,892,025.00 | 26,546,811.07 |
| 流动负债合计 | 250,081,963.71 | -16,892,025.00 | 233,189,938.71 |
| 负债合计 | 267,791,715.26 | -16,892,025.00 | 250,899,690.26 |
| 负债和所有者权益总计 | 2,250,514,166.49 | -16,892,025.00 | 2,233,622,141.49 |
②对2018年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,690,305,333.68 | -742,817,314.91 | 947,488,018.77 |
| 营业成本 | 1,343,251,818.74 | -653,900,994.17 | 689,350,824.57 |
| 财务费用 | 265,500.60 | -88,916,320.74 | -88,650,820.14 |
③对2018年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 2,013,251,453.66 | -848,596,700.00 | 1,164,654,753.66 |
| 经营活动现金流入小计 | 2,051,304,274.20 | -848,596,700.00 | 1,202,707,574.20 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 1,083,720,119.62 | -463,645,500.00 | 620,074,619.62 |
| 经营活动现金流出小计 | 1,463,061,165.35 | -463,645,500.00 | 999,415,665.35 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 588,243,108.85 | -384,951,200.00 | 203,291,908.85 |
| 取得投资收益收到的现金 | 6,235,280.95 | 103,966,500.00 | 110,201,780.95 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 744,630,200.00 | 744,630,200.00 | |
| 投资活动现金流入小计 | 1,028,616,812.90 | 848,596,700.00 | 1,877,213,512.90 |
| 支付其他与投资活动有关 | 463,645,500.00 | 463,645,500.00 |
| 的现金 | |||
| 投资活动现金流出小计 | 1,064,908,231.22 | 463,645,500.00 | 1,528,553,731.22 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -36,291,418.32 | 384,951,200.00 | 348,659,781.68 |
（4）2019年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对2019年12月31日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预付款项 | 508,668,368.08 | -492,756,000.00 | 15,912,368.08 |
| 其他流动资产 | 2,690,045.47 | 464,751,350.00 | 467,441,395.47 |
| 流动资产合计 | 1,726,181,011.06 | -28,004,650.00 | 1,698,176,361.06 |
| 资产总计 | 2,349,715,249.41 | -28,004,650.00 | 2,321,710,599.41 |
| 预收款项 | 59,695,621.54 | -28,004,650.00 | 31,690,971.54 |
| 流动负债合计 | 316,976,993.63 | -28,004,650.00 | 288,972,343.63 |
| 负债合计 | 332,445,765.69 | -28,004,650.00 | 304,441,115.69 |
| 负债和所有者权益总计 | 2,349,715,249.41 | -28,004,650.00 | 2,321,710,599.41 |
②对2019年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,535,467,255.35 | -399,394,955.81 | 1,136,072,299.54 |
| 营业成本 | 1,169,409,407.81 | -351,429,823.08 | 817,979,584.73 |
| 投资收益 | 16,273,521.96 | 47,965,132.73 | 64,238,654.69 |
③对2019年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,702,222,258.77 | -462,428,925.00 | 1,239,793,333.77 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,747,422,732.98 | -462,428,925.00 | 1,284,993,807.98 |
| 购买商品、接受劳务支付 | 1,391,266,558.85 | -592,601,200.00 | 798,665,358.85 |
| 的现金 | |||
| 经营活动现金流出小计 | 1,791,874,556.24 | -592,601,200.00 | 1,199,273,356.24 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | -44,451,823.26 | 130,172,275.00 | 85,720,451.74 |
| 取得投资收益收到的现金 | 15,420,185.20 | 54,200,600.00 | 69,620,785.20 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 408,228,325.00 | 408,228,325.00 | |
| 投资活动现金流入小计 | 682,994,893.84 | 462,428,925.00 | 1,145,423,818.84 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 592,601,200.00 | 592,601,200.00 | |
| 投资活动现金流出小计 | 857,860,161.34 | 592,601,200.00 | 1,450,461,361.34 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -174,865,267.50 | -130,172,275.00 | -305,037,542.50 |
（5）2020年受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对2020年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,052,163,738.15 | -59,590,265.36 | 992,573,472.79 |
| 营业成本 | 734,492,249.25 | -5,599,182.23 | 728,893,067.02 |
| 投资收益 | 27,627,189.19 | 53,991,083.13 | 81,618,272.32 |
②对2020年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,126,513,019.61 | -39,332,350.00 | 1,087,180,669.61 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 524,279,719.11 | -492,756,000.00 | 31,523,719.11 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,661,406,488.56 | -532,088,350.00 | 1,129,318,138.56 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 515,155,453.08 | -532,088,350.00 | -16,932,896.92 |
| 取得投资收益收到的现金 | 24,097,640.53 | 61,046,303.90 | 85,143,944.43 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 471,042,046.10 | 471,042,046.10 | |
| 投资活动现金流入小计 | 2,729,705,470.53 | 532,088,350.00 | 3,261,793,820.53 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -611,167,231.83 | 532,088,350.00 | -79,078,881.83 |
3、对母公司财务报表的影响
（1）2016年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对2016年12月31日母公司资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预收款项 | 19,539,453.50 | -3,743,200.00 | 15,796,253.50 |
| 其他流动负债 | 3,743,200.00 | 3,743,200.00 |
②对2016年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,549,423,825.63 | -3,743,200.00 | 1,545,680,625.63 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,604,638,091.04 | -3,743,200.00 | 1,600,894,891.04 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 295,709,372.77 | -3,743,200.00 | 291,966,172.77 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 3,743,200.00 | 3,743,200.00 | |
| 投资活动现金流入小计 | 223,389,601.35 | 3,743,200.00 | 227,132,801.35 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -10,343,631.75 | 3,743,200.00 | -6,600,431.75 |
（2）2017年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对2017年12月31日母公司资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预付款项 | 609,286,830.48 | -595,185,000.00 | 14,101,830.48 |
| 其他流动资产 | 1,756,595.76 | 561,363,175.00 | 563,119,770.76 |
| 流动资产合计 | 1,274,987,271.87 | -33,821,825.00 | 1,241,165,446.87 |
| 资产总计 | 2,086,589,917.82 | -33,821,825.00 | 2,052,768,092.82 |
| 预收款项 | 47,778,161.03 | -33,821,825.00 | 13,956,336.03 |
| 流动负债合计 | 251,000,599.18 | -33,821,825.00 | 217,178,774.18 |
| 负债合计 | 255,490,239.63 | -33,821,825.00 | 221,668,414.63 |
| 负债和所有者权益总计 | 2,086,589,917.82 | -33,821,825.00 | 2,052,768,092.82 |
②对2017年度母公司利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,318,846,539.06 | -160,669,658.12 | 1,158,176,880.94 |
| 营业成本 | 978,538,457.72 | -141,378,205.20 | 837,160,252.52 |
| 财务费用 | 9,196,543.49 | -19,291,452.92 | -10,094,909.43 |
③对2017年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,435,211,666.65 | -218,062,125.00 | 1,217,149,541.65 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,509,170,534.62 | -218,062,125.00 | 1,291,108,409.62 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 1,533,878,683.46 | -760,597,500.00 | 773,281,183.46 |
| 经营活动现金流出小计 | 1,950,509,938.11 | -760,597,500.00 | 1,189,912,438.11 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | -441,339,403.49 | 542,535,375.00 | 101,195,971.51 |
| 取得投资收益收到的现金 | 837,921.70 | 22,571,000.00 | 23,408,921.70 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 195,491,125.00 | 195,491,125.00 |
| 投资活动现金流入小计 | 988,451.44 | 218,062,125.00 | 219,050,576.44 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 760,597,500.00 | 760,597,500.00 | |
| 投资活动现金流出小计 | 16,961,890.56 | 760,597,500.00 | 777,559,390.56 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -15,973,439.12 | -542,535,375.00 | -558,508,814.12 |
（3）2018年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对2018年12月31日母公司资产负债表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 预付款项 | 109,472,836.86 | -99,372,000.00 | 10,100,836.86 |
| 其他流动资产 | 210,025,626.10 | 93,725,100.00 | 303,750,726.10 |
| 流动资产合计 | 1,184,079,509.73 | -5,646,900.00 | 1,178,432,609.73 |
| 资产总计 | 2,145,450,710.03 | -5,646,900.00 | 2,139,803,810.03 |
| 预收款项 | 12,256,927.13 | -5,646,900.00 | 6,610,027.13 |
| 流动负债合计 | 209,389,594.47 | -5,646,900.00 | 203,742,694.47 |
| 负债合计 | 213,040,569.77 | -5,646,900.00 | 207,393,669.77 |
| 负债和所有者权益总计 | 2,145,450,710.03 | -5,646,900.00 | 2,139,803,810.03 |
②对2018年度母公司利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,564,668,188.03 | -676,756,970.24 | 887,911,217.79 |
| 营业成本 | 1,275,372,946.85 | -595,465,649.35 | 679,907,297.50 |
| 财务费用 | 650,282.23 | -81,291,320.89 | -80,641,038.66 |
③对2018年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,870,789,909.82 | -760,721,575.00 | 1,110,068,334.82 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,953,668,583.47 | -760,721,575.00 | 1,192,947,008.47 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 811,565,909.53 | -198,322,000.00 | 613,243,909.53 |
| 经营活动现金流出小计 | 1,186,285,633.77 | -198,322,000.00 | 987,963,633.77 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 767,382,949.70 | -562,399,575.00 | 204,983,374.70 |
| 取得投资收益收到的现金 | 1,841,637.91 | 94,761,500.00 | 96,603,137.91 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 665,960,075.00 | 665,960,075.00 | |
| 投资活动现金流入小计 | 653,192,638.46 | 760,721,575.00 | 1,413,914,213.46 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 198,322,000.00 | 198,322,000.00 | |
| 投资活动现金流出小计 | 989,567,950.27 | 198,322,000.00 | 1,187,889,950.27 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -336,375,311.81 | 562,399,575.00 | 226,024,263.19 |
（4）2019年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对2019年度母公司利润表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 营业收入 | 1,244,446,584.43 | -200,366,194.70 | 1,044,080,389.73 |
| 营业成本 | 957,257,616.66 | -176,298,407.13 | 780,959,209.53 |
| 投资收益 | 11,236,691.52 | 24,067,787.57 | 35,304,479.09 |
②对2019年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
| 受影响的报表项目名称 | 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,350,681,864.17 | -220,766,900.00 | 1,129,914,964.17 |
| 经营活动现金流入小计 | 1,507,527,171.98 | -220,766,900.00 | 1,286,760,271.98 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 850,811,255.81 | -99,845,200.00 | 750,966,055.81 |