证券代码： 300600 证券简称：ST瑞科 公告编号：2024-045
常熟市国瑞科技股份有限公司关于前期会计差错更正的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
常熟市国瑞科技股份有限公司(以下简称“公司”或“国瑞科技”)于2022年4月25日对专网通信业务进行了自查，将2020年按总额法确认的专网通信业务收入按“净额法”予以调整，并发布了相应的会计差错更正公告。
2024年5月17日公司收到中国证券监督管理委员会行政处罚决定书（〔2024〕42号）（以下简称“行政处罚决定书”）。公司于 2024年10月23日召开了第四届董事会第二十二次会议和第四届监事会第十七次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》。公司根据行政处罚决定书对前期会计差错进行了更正，并对公司 2020年、2021 年、2022 年、2023年度财务报表进行了追溯调整。根据《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计和差错更正》和中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》等有关规定，公司现将前期差错更正事项说明如下：
一、前期会计差错更正原因
1、行政处罚书的相关内容
（1）国瑞科技参与专网通信虚假自循环业务情况
2019年起，国瑞科技开始开展专网通信业务。国瑞科技开展专网通信业务涉及的上下游公司中，部分公司是隋田力控制的公司，部分公司开展的专网通信业务由隋田力控制，国瑞科技开展的专网通信业务采用“以销定购”、“以销定产、定采”模式，按照事先约定的毛利率，公司同步与上下游公司签订购销合同，供应商、客户均由上游通道公司常熟市星弘达电子通信科技有限公司（以下简称常熟星弘达）指定，合同文本也由常熟星弘达提供。经查，国瑞科技参与的隋田力主导的专网通信业务是虚假自循环业务，无商业实质，不应确认相应的营业收入、营业成本及利润。
（2）国瑞科技2020年年度报告虚假记载情况
国瑞科技通过参与专网通信虚假自循环业务，2020年年度报告虚增营业收入225,875,443.97元，虚增营业成本185,617,728.60元，虚增利润总额40,257,715.37元，虚增收入占当年披露营业收入的39.61%，虚增利润总额占当年披露利润总额的
49.68%。
2、前期差错追溯调整说明
上述专网通信业务分为通信一体化系统代理业务和多网状云数据处理通信机业务。
公司专网通信业务2020年累计确认营业收入225,875,443.97元，营业成本185,617,728.60元,其中：通信一体化系统代理业务按照净额法确认营业收入15,147,620.88元；多网状云数据处理通信机业务按照总额法确认营业收入210,727,823.09元，确认营业成本185,617,728.60元。2022年4月25日，公司对上述多网状云数据处理通信机业务进行了前期差错更正，将原按照总额法确认收入的多网状云数据处理通信机业务追溯调整为净额法，并经大华会计师事务所审核，出具了《前期会计差错更正的专项说明》（大华核字[2022]008478号）。前期差错更正的具体会计处理为：按净额法对国瑞科技2020年的多网状云数据处理通信机业务销售收入进行追溯调整，冲减主营业务收入210,727,823.09元，冲减主营业务成本185,617,728.60元，调增其他业务收入25,110,094.49元。更正后，专网通信业务按净额法确认的营业收入金额为40,257,715.37元。
公司专网通信业务2021年交付验收的业务未确认毛利，按净额法确认的营业收入、营业成本均为0元。公司2021年对交付验收的专网通信业务确认了应收账款148,013,775.40元（当年交付验收产品的营业成本140,931,012.44元和实际销项税额20,769,602.96元之和抵减已预收货款13,686,840.00元），因预计款项无法收回，公司又将此应收账款转入其他应收款核算并全额计提了信用减值损失。
公司专网通信业务剩余已完成未交付的存货余额为147,296,651.51元，根据存货准则第十七条“为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算”，同时结合涉案律师意见，公司判断预收的货款返还给下游客户的可能性极低，即使对方胜诉，也将执行货物买卖合同，将现有存货移交给对方以抵收到的货款。故公司按照扣减相关预收货款48,850,352.00元后的存货账面余额98,446,299.51元全额计提了存货跌价准备。
本次根据《行政处罚决定书》对公司开展的专网通信业务进行更正，专网通信业务涉及的营业收入及利润更正后均不予确认，并追溯调整2020年-2023年的财务报表。公司在追溯调整中使用“其他流动负债”科目作为专网通信虚增利润过渡科目，将虚增利润40,257,715.37元从2020年报表中的营业收入调整至“其他流动负债”，并在2021年报表中冲减其他应收款40,257,715.37元，相应其他应收款已计提的信用减值损失40,257,715.37元进行转回。
公司在追溯调整中使用“其他流动资产”、“其他流动负债”作为专网通信业务的归集科目。将2020年-2023年年末应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款、存货列示为“其他流动资产”，应付账款、合同负债、应付票据列示为“其他流动负债”。
二、前期会计差错更正对公司财务报表的影响
公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行更正，对2020年-2023年财务报表的影响结果如下：
（1）对2020年度合并财务报表的影响
1）对合并资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 288,476,658.65 | -142,157,345.05 | 146,319,313.60 |
| 应收票据 | 336,802,984.36 | -299,734,220.00 | 37,068,764.36 |
| 预付款项 | 104,907,380.29 | -100,759,189.70 | 4,148,190.59 |
| 其他流动资产 | 12,856,234.17 | 542,650,754.75 | 555,506,988.92 |
| 应付票据 | 79,738,187.65 | -30,810,000.00 | 48,928,187.65 |
| 应付账款 | 78,783,303.12 | -4,368,987.37 | 74,414,315.75 |
| 合同负债 | 206,364,656.66 | -202,996,576.99 | 3,368,079.67 |
| 其他流动负债 | 53,890,484.25 | 278,433,279.73 | 332,323,763.98 |
| 未分配利润 | 464,843,799.70 | -40,257,715.37 | 424,586,084.33 |
2）对合并利润表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 营业收入 | 384,634,794.20 | -40,257,715.37 | 344,377,078.83 |
| 净利润 | 68,189,243.05 | -40,257,715.37 | 27,931,527.68 |
3）对合并现金流量表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 512,529,609.17 | -143,962,108.00 | 368,567,501.17 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 23,555,189.29 | 143,962,108.00 | 167,517,297.29 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 441,529,269.00 | -215,165,808.39 | 226,363,460.61 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 28,017,775.74 | 215,165,808.39 | 243,183,584.13 |
（2）对2020年度母公司财务报表的影响
1）对母公司资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 281,471,727.50 | -142,157,345.05 | 139,314,382.45 |
| 应收票据 | 335,302,984.36 | -299,734,220.00 | 35,568,764.36 |
| 预付款项 | 104,730,446.28 | -100,759,189.70 | 3,971,256.58 |
| 其他流动资产 | 12,780,089.31 | 542,650,754.75 | 555,430,844.06 |
| 应付票据 | 79,838,187.65 | -30,810,000.00 | 49,028,187.65 |
| 应付账款 | 72,612,391.91 | -4,368,987.37 | 68,243,404.54 |
| 合同负债 | 206,278,145.16 | -202,996,576.99 | 3,281,568.17 |
| 其他流动负债 | 53,879,237.75 | 278,433,279.73 | 332,312,517.48 |
| 未分配利润 | 468,321,582.14 | -40,257,715.37 | 428,063,866.77 |
2）对母公司利润表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 营业收入 | 382,228,613.55 | -40,257,715.37 | 341,970,898.18 |
| 净利润 | 68,675,341.51 | -40,257,715.37 | 28,417,626.14 |
3）对母公司现金流量表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 502,525,380.01 | -143,967,907.00 | 358,557,473.01 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 23,461,509.60 | 143,967,907.00 | 167,429,416.60 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 438,650,828.19 | -215,165,808.39 | 223,485,019.80 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 28,531,373.73 | 215,165,808.39 | 243,697,182.12 |
（1）对2021年度合并财务报表的影响
1）对合并资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 190,461,569.99 | -48,850,352.00 | 141,611,217.99 |
| 其他流动资产 | 1,251,962.46 | 48,850,352.00 | 50,102,314.46 |
| 递延所得税资产 | 54,837,109.56 | -6,038,657.31 | 48,798,452.25 |
| 应付账款 | 72,722,255.11 | -1,907,552.00 | 70,814,703.11 |
| 合同负债 | 47,608,748.96 | -43,230,400.00 | 4,378,348.96 |
| 其他流动负债 | 35,889,137.36 | 45,137,952.00 | 81,027,089.36 |
| 未分配利润 | 182,046,819.84 | -6,038,657.31 | 176,008,162.53 |
2）对合并利润表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 信用减值损失（损失以“-”号填列） | -173,566,714.15 | 40,257,715.37 | -133,308,998.78 |
| 所得税费用 | -48,108,602.76 | 6,038,657.31 | -42,069,945.45 |
| 净利润 | -269,206,389.89 | 34,219,058.06 | -234,987,331.83 |
3）对合并现金流量表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 336,313,050.79 | -132,885,280.00 | 203,427,770.79 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 5,810,542.39 | 132,885,280.00 | 138,695,822.39 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 275,981,393.91 | -88,643,603.78 | 187,337,790.13 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 38,383,539.41 | 88,643,603.78 | 127,027,143.19 |
（2）对2021年度母公司财务报表的影响
1）对母公司资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 166,844,958.37 | -48,850,352.00 | 117,994,606.37 |
| 其他流动资产 | 48,850,352.00 | 48,850,352.00 | |
| 递延所得税资产 | 54,596,285.25 | -6,038,657.31 | 48,557,627.94 |
| 应付账款 | 62,156,991.52 | -1,907,552.00 | 60,249,439.52 |
| 合同负债 | 47,431,941.57 | -43,230,400.00 | 4,201,541.57 |
| 其他流动负债 | 35,866,152.40 | 45,137,952.00 | 81,004,104.40 |
| 未分配利润 | 189,010,888.70 | -6,038,657.31 | 182,972,231.39 |
2）对母公司利润表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 信用减值损失（损失以“-”号填列） | -172,979,085.77 | 40,257,715.37 | -132,721,370.40 |
| 所得税费用 | -47,850,016.22 | 6,038,657.31 | -41,811,358.91 |
| 净利润 | -264,598,969.44 | 34,219,058.06 | -230,379,911.38 |
3）对母公司现金流量表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 318,909,331.44 | -132,885,280.00 | 186,024,051.44 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 4,675,315.41 | 132,885,280.00 | 137,560,595.41 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 255,227,671.67 | -88,643,603.78 | 166,584,067.89 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 32,296,931.02 | 88,643,603.78 | 120,940,534.80 |
（1）对2022年度合并财务报表的影响
1）对合并资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 184,676,214.16 | -48,850,352.00 | 135,825,862.16 |
| 其他流动资产 | 6,731,678.06 | 48,850,352.00 | 55,582,030.06 |
| 递延所得税资产 | 57,732,714.47 | -6,038,657.31 | 51,694,057.16 |
| 应付账款 | 81,561,249.04 | -8,643,029.85 | 72,918,219.19 |
| 合同负债 | 52,168,137.41 | -43,230,400.00 | 8,937,737.41 |
| 其他流动负债 | 7,358,973.04 | 51,873,429.85 | 59,232,402.89 |
| 未分配利润 | 181,581,551.08 | -6,038,657.31 | 175,542,893.77 |
（2）对2022年度母公司财务报表的影响
1）对母公司资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 161,364,318.99 | -48,850,352.00 | 112,513,966.99 |
| 其他流动资产 | 5,367,049.12 | 48,850,352.00 | 54,217,401.12 |
| 递延所得税资产 | 56,638,771.46 | -6,038,657.31 | 50,600,114.15 |
| 应付账款 | 79,745,546.95 | -8,643,029.85 | 71,102,517.10 |
| 合同负债 | 50,515,536.32 | -43,230,400.00 | 7,285,136.32 |
| 其他流动负债 | 7,144,134.90 | 51,873,429.85 | 59,017,564.75 |
| 未分配利润 | 177,645,380.60 | -6,038,657.31 | 171,606,723.29 |
（1）对2023年度合并财务报表的影响
1）对合并资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 202,742,772.78 | -48,850,352.00 | 153,892,420.78 |
| 其他流动资产 | 509,528.27 | 48,850,352.00 | 49,359,880.27 |
| 递延所得税资产 | 63,364,764.37 | -6,038,657.31 | 57,326,107.06 |
| 应付账款 | 60,940,913.07 | -8,992,759.05 | 51,948,154.02 |
| 合同负债 | 54,207,369.88 | -43,230,400.00 | 10,976,969.88 |
| 其他流动负债 | 7,046,958.09 | 52,223,159.05 | 59,270,117.14 |
| 未分配利润 | 158,446,867.52 | -6,038,657.31 | 152,408,210.21 |
（2）对2023年度母公司财务报表的影响
1）对母公司资产负债表的影响
| 项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
| 存货 | 179,322,282.59 | -48,850,352.00 | 130,471,930.59 |
| 其他流动资产 | 48,850,352.00 | 48,850,352.00 | |
| 递延所得税资产 | 61,880,410.16 | -6,038,657.31 | 55,841,752.85 |
| 应付账款 | 82,696,008.82 | -8,992,759.05 | 73,703,249.77 |
| 合同负债 | 59,020,590.36 | -43,230,400.00 | 15,790,190.36 |
| 其他流动负债 | 7,672,676.74 | 52,223,159.05 | 59,895,835.79 |
| 未分配利润 | 153,542,085.21 | -6,038,657.31 | 147,503,427.90 |
三、会计师事务所就更正事项出具专项说明
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）对本次前期差错更正事项出具了专项说明。具体内容详见公司同日在巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn)披露的《关于常熟市国瑞科技股份有限公司前期会计差错更正专项说明的审核报告》。
四、独立董事对本次会计差错更正的独立意见
公司独立董事认为：公司对本次会计差错进行更正符合公司实际经营和财务状况，本次会计差错更正符合《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》等有关规定，更正后的信息能够更加客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果，不存在损害公司利益及广大中小股东合法权益的情形，同意本次会计差错更正事项。
五、董事会对本次会计差错更正的说明
公司董事会认为：公司本次会计差错更正符合《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》等有关规定，更正后的信息能够更加客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果。
六、监事会意见
公司监事会认为：公司本次会计差错更正符合《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》等有关规定，更正后的信息能够更加客观、公允地反映公司的财务状况和经营成果，董事会关于本次会计差错更正的审议和表决程序符合法律、法规及《公司章程》等相关规定，不存在损害公司利益及全体股东合法权益的情形。同意董事会关于本次会计差错更正的处理。
七、备查文件
1、第四届董事会第二十二次会议决议；
2、第四届监事会第十七次会议决议；
3、独立董事关于第四届董事会第二十二次会议相关事项的独立意见；
4、信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《关于常熟市国瑞科技股份有
限公司前期会计差错更正专项说明的审核报告》。
常熟市国瑞科技股份有限公司董事会
2024年10月24日