关于对深圳证券交易所中小板公司管理部《关于对林州重机集团
股份有限公司的问询函》的回复
[2019]京会兴专字第13000157号
深圳证券交易所中小板公司管理部：
贵部发来《关于对林州重机集团股份有限公司的问询函》（中小板问询函【2019】第248号）收悉。根据贵部要求，现将有关问题回复如下：
一、2018年末，公司已逾期未偿还的短期借款总额为3,745万元，借款对象为微弘商业保理（深圳）有限公司。投资者反映，截至2019年5月末，公司对深圳市益安保理有限公司存在1182.20万元的商业承兑汇票未予兑付，相应票据已陆续在2018年12月至2019年2月到期。
（二）年报显示，2018年末，公司存在应付银行承兑汇票21.66亿元，不存在应付商业承兑汇票。请公司结合前述投资者所述逾期票据的自查情况，说明公司2018年末应付票据科目余额是否准确、完整。请年审会计师核查并发表意见。
【回复】
1、情况介绍
经公司自查，2018年末，公司存在承兑汇票21.66亿元，其中包含商业承兑汇票2,000万元，存在年报附注列示不准确的问题。
应付票据列示
| 种类 | 期末金额（万元） |
| 商业承兑汇票 | 2,000.00 |
| 银行承兑汇票 | 214,600.00 |
| 合计 | 216,600.00 |
2、会计师核查过程
会计师针对应付票据的准确、完整，进行的主要审计程序如下：
（1）检查票据登记簿、银行回单、商业承兑票据票面信息等证据，以及对应的账务处理。
（2）复核银行询证函回函以及企业征信报告的相关内容。
3、会计师核查意见
经核查，应付票据披露的明细项信息有偏差，但报表项目期末余额准确、完整。
二、2018年末，公司对全资子公司林州重机物流贸易有限公司（以下简称“重机物流”）的投资金额为500万元，重机物流的主业为销售、运输等。年度关联方资金占用专项审计报告显示，重机物流2018年对公司存在资金占用发生额22.81亿元，年末占用余额为1.38亿元。请公司结合重机物流的主业情况和资产规模，说明重机物流2018年前述资金占用的发生原因及商业实质，相应资金的具体流向，相应资金是否直接或者间接流入实际控制人及其关联方。请年审会计师核查并发表意见。
【回复】
公司在林州区域（方圆1公里内）有三个经营实体，分别为母公司、林州重机铸锻有限公司和林州重机林钢钢铁有限公司，此三个经营实体每年采购量巨大，总量在15亿元以上，且部分采购品种接近。为了降低人工成本，同时也能享受规模采购的优惠，公司将此三个经营实体的采购部门进行了合并，人员进行了精减，由重机物流负责三个公司的主要采购业务。
重机物流公司作为公司的进销物流公司，也负责部分代收销货、代付采购款，同时，其作为公司上游供应商，被指定为银行融资的受托支付对象，使得非直接的经营性交易资金流动巨大。如下表：
| 款项性质 | 用途 | 金额（万元） |
| 代付采购款 | 支付货款 | 29,586.78 |
| 流动资金贷款 | 贷款资金受托支付 | 43,280.00 |
| 票据业务融资 | 承兑及信用证收款人 | 155,250.00 |
| 合计 | 228,116.78 | |
重机物流年末占用余额为1.38亿元，相应资金的主要具体流向如下表：
| 单位名称 | 与上市公司关系 | 金额（万元） | 备注 |
| 林州重机铸锻有限公司 | 供货商/全资子公司 | 6,925.81 | 预付铸锻件款项。铸锻件采购类似于钢材的采购，按照钢材采购的行业惯例，需要支付预付款，且先款后货。重机铸锻是上市公司的全资子公司，主要为上市公司配套铸锻件，其他外部业务较少，所以上市公司需要支付预付款项。 |
| 安阳苹沪特钢有限公司 | 供货商/非关联方 | 3,186.97 | 预付采购钢材款 |
| 郑州银行股份有限公司 | 合作金融机构/非关联方 | 3,000.00 | 保证金 |
| 大同市恒昌益瑞能源有限公司 | 供货商/非关联方 | 770.20 | 预付原煤款 |
| 合计 | - | 13,882.98 | - |
从上表可以看出，重机物流所占有的资金主要用于支付正常的采购款项，没有直接或者间接流入实际控制人及其关联方。
2、会计师核查意见
重机物流2018年资金占用的发生原因合理，未发现相应资金直接或者间接流入实际控制人及其关联方的情况。
四、2018年末，公司应收商业承兑票据2.45亿元，未计提坏账准备。2018年末，公司已背书或贴现且年末尚未到期的应收商业承兑票据6.49亿元。
（一）请公司结合商业承兑票据前五名收款对象的财务信用情况，说明未计提坏账准备的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师核查并发表意见。
【回复】
1、商业承兑票据未计提坏账准备的原因
公司2.45亿商业承兑汇票主要承兑人为林州军静物流有限公司、林州富超贸易有限公司，承兑期限为一年。截至2018年12月31日尚未到期，且两家公司在以往交易中未出现逾期情况，所以判断不会发生坏账，故没有计提坏账准备。
2、会计师核查意见
商业承兑票据未计提坏账准备的原因合理，符合《企业会计准则》的相关规定。