关于对广东东方锆业科技股份有限公司
2017年年报的问询函相关问题的回复
致同会计师事务所(特殊普通合伙)
关于对广东东方锆业科技股份有限公司2017年年报的问询函
相关问题的回复
深圳证券交易所:
致同会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)于2018年6月1
日收到贵所对我们审计的广东东方锆业科技股份有限公司(以下简称“东方锆业”
或“公司”)出具的《关于对广东东方锆业科技股份有限公司2017年年报的问询函》(中小板年报问询函【2018】第 358 号)。对上述文件中提到的需要年审会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查,现就相关问题回复如下:
一、问题4、2017年12月28日,经你公司申请,本所豁免你公司出售汕头
市澄海农村信用合作联社(以下简称“澄海农信社”)部分股份事项提交股东大
会审议。12月29日,公司总经理办公会议同意上述交易。2018年1月3日,公司披露上述交易事项,并于1月16日完成澄海农信社社员股金证的变更手续。3月30日,公司董事会对上述交易进行追认,但被公司2017年年度股东大会否决。
请结合上述事项说明你公司内部控制是否存在重大缺陷,转让澄海农信社作联社
部分股权的进展情况及相关会计处理,请年审会计师发表专业意见。
回复:
1、事项描述公司2017年年度报告第十一节财务报告之十五资产负债表日后事项披露:
2018年1月3日,公司发出《关于公司出售资产的公告》,公告公司与广东信宇工艺玩具有限公司于2017年12月29日签订《股权转让协议》,约定以2.8元/股的价格向信宇公司转让澄海农信社股份4300万股,转让价12040万元,转让的股份占澄海农信社股份4.89%。2018年3月28日,公司第六届董事会第十七次会议审议通过上述交易事项,并决定将该交易事项提交股东大会审议。2017年5月17日,年度股东大会否决了《关于公司出售资产的议案》。
2、我们针对股权转让执行的主要审计程序及获取的审计证据(1)检查股权转让事项的审批程序是否合法合规
2017年12月29日,公司召开总经理办公会议,同意股权转让事项,但未经公司董事会审议批准。
2018年3月28日,公司第六届董事会第十七次会议审议通过《关于公司出售
资产的议案》,公司董事会对上述股权转让进行了追认,并决定提交股东大会审
议。
现场走访深圳证券交易所(以下简称“深交所”),了解本次股权转让的提交
股东大会审议的豁免申请审批情况。由于公司最近一个会计年度每股收益的绝对
值低于0.05元,2017年12月25日,公司根据深交所《股票上市规则(2014年修订)》第9.6条的规定,向深交所提交了《豁免申请》,申请豁免提交股东大会审议上述交易。根据公司2018年1月3日的公告,我们得知深交所同意公司提出的豁免申请。
审阅了汕头市丰业会计师事务所有限公司出具的《汕头市澄海农村信用合作
联社2016年度审计报告》(汕丰会审(2017)第1005号) 。公司转让股权的基准日为2017年9月30日,同时经查询汕头市丰业会计师事务所有限公司不具有从事证券、期货相关业务资格,不符合深交所《股票上市规则(2014年修订)》第9.7条的规定。
取得本次股权转让的法律意见书,并与公司法律顾问进行沟通,了解本次股
权转让的审批程序的合法性、合规性。
(2)检查股权转让事项报经国家有关主管部门的审批或备案情况本次转让的股份占汕头市澄海农村信用合作联社股份4.89%,根据《中国银
监会农村中小金融机构行政许可事项实施办法》第61条规定:“变更农信社1%以上、5%以下的股权的,需报当地银监会备案。” 澄海农信社已于2017年12月29日报送中国银行业监督管理委员会汕头监管分局备案,并于2017年12月30日取得了汕银监执字(2017)074号回执。
(3)检查双方是否办理了必要的财产权转移手续澄海农信社于2018年1月16日办理了股金证变更手续。
(4)检查股权转让价款支付情况
截止2017年12月31日,公司收到股权转让款3,000.00万元,占股权转让总价款的24.92%。2018年4月24日,公司将收到股权转让款3,000.00万元返还给广东信宇工艺玩具有限公司。
(5)检查股权转让其他支持性文件资料对澄海农信社股权受让方广东信宇工艺玩具有限公司进行函证并取得回函;
检查与股权处置相关的股权价值咨询报告,对转让股价进行分析,确认转让价格
是否在合理的区间范围内。
(6)股权转让事项的终止2018年5月18日,公司披露《2017年年度股东大会决议公告》,股东大会否
决了《关于公司出售资产的议案》。2018年5月31日,公司与受让方广东信宇工
艺玩具有限公司签署《股权转让协议之终止协议》。根据律师出具的法律意见书,
股权转让终止事宜不存在法律纠纷。截止2018年6月5日,与该股权转让的相关行政审批及备案手续尚未撤销。
(7)股权转让事项会计处理情况公司对澄海农信社投资在可供出售金融资产核算,2017年12月29日,公司收到广东信宇工艺玩具有限公司3,000.00万元股权转让款,挂账“其他应付款”;
2018年4月24日,公司将3,000.00万元返还给广东信宇工艺玩具有限公司,冲销“其他应付款”。
3、核查结论经核查,我们认为,公司2017年度未确认股权转让收益,公司的内部控制不存在重大缺陷。对股权转让事项会计核算,符合《企业会计准则》的相关规定。
二、问题8、你公司应收票据中商业承兑票据期末余额较期初增长875.52%。
请结合你公司营销模式、信用政策等因素说明报告期内你公司商业承兑汇票大幅增长的主要原因,并说明你公司是否已充分计提坏账准备,请年审会计师发表专
业意见。
回复:
1、事项描述
公司2017年年度报告第十一节财务报告之七合并财务报表项目注释中披露:
公司2017年应收票据期末余额为34,849.98万元,比2016年应收票据期末余额4,585.21万元增加30,264.78万元,增幅660.05%。其中:商业承兑票据2017年期末余额为32,933.67万元,比2016年期末余额3,376.03万元增加29,557.64万元,增幅875.52%。
2、应收商业承兑票据金额较大且增长的原因
公司销售回款的结算方式主要为银行转账、银行承兑汇票、商业承兑汇票
和信用证。公司对客户销售回款的信用期一般为锆系列产品2-6月,锆中矿5个月,钛矿砂12个月,钛矿砂信用期较长的原因主要为锆矿市场低迷,锆矿销售金额较大,但实际收款期基本上在9个月左右。公司定期针对各客户进行信用评估,同时结合市场行情以及产品运输等因素对于公司客户信用期进行设置。
公司应收商业承兑汇票2017年期末余额为32,933.67万元,比2016年期末余额3,376.03万元增加29,557.64万元,增幅875.52%;公司应收账款2017年期末余额25,538.83万元,比2016年期末余额49,865.10万元减少24,326.27万元,减幅48.78%。应收票据大幅增长的主要原因是为了加快货款回笼,结合锆系产品 市场行情,对信用等级较高的公司同意收取商业承兑汇票。其具体情况为:
(1)2016年大额应收商业承兑汇票情况
客户 | 销售产品 | 2016年 应收商业承兑汇票期末余额 | 占应收商业承兑汇票期末余额比例(%) |
重庆派乐精细陶瓷有限公司 | 复合氧化锆 | 24,750,000.00 | 73.31 |
南京宝泰特种材料股份有限公司 | 工业级海绵锆 | 9,000,000.00 | 26.66 |
合计 | 33,750,000.00 | 99.97 |
(2)2017年大额应收商业承兑汇票情况
客户 | 销售产品 | 2017年 应收商业承兑汇票期末余额 | 占应收商业承兑汇票期末余额比例(%) |
茂名粤桥集团矿业有限公司 | 锆中矿 | 158,696,780.00 | 48.19 |
益阳鸿源稀土有限责任公司 | 氧化钪、其他稀土锆氧化物 | 88,519,000.00 | 26.88 |
汕头市国富锆钛实业有限公司 | 钛矿砂、次级锆英砂 | 81,810,119.12 | 24.84 |
合计 | 329,025,899.12 | 99.91 |
茂名粤桥集团矿业有限公司为公司2017年度新增的第一大客户,由于销售金
额较大,为更好地保证应收款项的回收,公司与客户协商,由客户开具商业承兑
汇票(到期日为2018年3月)并承诺按时回款。截至2018年4月25日(2017年度审计报告日),茂名粤桥集团矿业有限公司期后已收回135,586,875.00元,其中:
以银行承兑汇票方式收回95,066,875.00元(到期日均为2018年8月份),以银行转账方式收回40,520,000.00元,未收回23,109,905.00元。截至2018年8月29日,已全部以银行转账方式收回。
汕头市国富锆钛实业有限公司为公司常年客户且为公司第二大客户,欠款金
额较多,客户开具商业承兑汇票(到期日分别为2018年3月、2018年6月)并承诺回款。截至2018年4月25日,汕头市国富锆钛实业有限公司期后全部以银行转账方式收回。
益阳鸿源稀土有限责任公司款项已超信用期,客户提出开具商业承兑汇票
(到期日2018年6月)并承诺回款。截至2018年4月25日,益阳鸿源稀土有限责任公司期后以银行转账方式收回60,850,000.00元,未收回27,669,000.00元。截至2018年8月29日,已全部以银行转账方式收回。
3、我们针对应收票据执行的主要审计程序及获取的审计证据(1)确定应收票据的完整性
获取应收票据的明细表,复核加计正确,将总金额与总账、明细账合计数核
对相符。
(2)核对公司应收票据备查簿是否与账面记录一致
获取应收票据备查簿,核对其是否与账面记录一致。对于已兑现或已贴现的
应收票据,核对收款凭证,以确认其在资产负债表日的真实性。
(3)确定已记录的期末票据是否存在
监盘库存票据,并与应收票据备查簿的有关内容核对。列出已背书转让或已承兑的清单,对异常项目,差异及例外情况获取相关解释。取得由盘点人签字确
认的盘点表原件。盘点时注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
以积极方式对应收票据进行函证。选取期末大额商业承兑汇票进行函证,核实被函证单位信息,实施了查询工商资料、互联网查询、电话访谈关键经办人员、
实地走访客户等程序,确定回函的真实性。对函证过程实施控制,在底稿中记录
控制过程,保存发函回执及收函的相关证据。
(4) 确定应收票据会计处理是否恰当
确定贴现、背书的应收票据会计处理是否恰当,是否与协议相一致,复核应收票据贴现息计算是否正确;针对带息应收票据,复核带息票据的利息是否合理,
是否高于其他同类交易水平,利息计算是否正确。
(5)检查期后回款截至2018年4月25日(2017年度审计报告日),公司2017年末应收票据主要余额相关客户,到期商业承兑汇票已收回主要金额,具体情况详见本回复2(2)内容。
(6)确定坏账准备计提是否充分
实地走访重要客户,了解其经营情况、还款能力等情况。针对期末大额商业承兑汇票客户,我们实地走访了茂名粤桥集团矿业有限公司及汕头市国富锆钛实业有限公司,实地了解企业的实际经营情况,访谈企业管理人员,了解企业的还款计划。同时对期后回款情况进行检查,评估商业承兑汇票的可回收性,确定坏账准备计提的是否充分。对于由银行电汇形式收回的款项,获取银行回单、相对应的银行账户的银行流水,对于以其他形式收回的,获取银行承兑汇票等相应资
料进行核实。
在评估可收回性时,检查了相关的支持性证据,包括客户的历史收款记录、客户的经营情况及还款能力、应收票据主要余额相关客户的期后回款等信息,
并与管理层讨论了其可收回性。经评估,无客观证据表明应收票据发生减值。
5、核查意见:
经核查,我们认为,公司对应收商业承兑汇票未计提坏账准备,符合《企业
会计准则》的相关规定。
三、问题9、你公司未披露按欠款方归集的前五名应收账款期末余额的具体
情况,请补充披露前五名的具体名称、应收账款余额、账龄、坏账准备期末余额、是否与你公司存在关联关系等,并说明你公司是否已对上述应收账款充分计提坏
账准备。请年审会计师发表专业意见。
回复:
1、事项描述公司2017年年度报告第十一节财务报告之七合并财务报表项目注释中披露:
本期按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额161,875,021.21元,占应收账款期末余额合计数的比例63.38%,相应计提的坏账准备期末余额汇总金额8,549,949.48元。
2、前五名应收 账款期末余额的具体情况公司按欠款方归集的前五名应收账款期末余额的具体情况:
序号 | 客户名称 | 应收账款余额 | 占比 | 坏账准备期末余额 | 是否关联方 |
1 | 汕头市国富锆钛实业有限公司 | 136,872,421.92 | 53.59 | 7,861,856.22 | 否 |
2 | 佛山市南海色源陶瓷原料厂 | 8,619,037.50 | 3.37 | 86,190.37 | 否 |
3 | 深圳市康柏玛科技有限公司 | 6,236,147.69 | 2.44 | 62,361.48 | 否 |
4 | 四川鸿泰锆业有限公司 | 5,280,000.00 | 2.07 | 52,800.00 | 否 |
5 | 南京宝泰特种金属有限公司 | 4,867,414.10 | 1.91 | 486,741.41 | 否 |
合计 | 161,875,021.21 | 63.38% | 8,549,949.48 | - |
(续表)
序号 | 账龄 | ||||
1年以内 | 1-2年 | 2-3年 | 3年以上 | 合计 | |
1 | 64,726,510.80 | 72,145,911.12 | - | - | 136,872,421.92 |
2 | 8,619,037.50 | - | - | - | 8,619,037.50 |
3 | 6,236,147.69 | - | - | - | 6,236,147.69 |
4 | 5,280,000.00 | - | - | - | 5,280,000.00 |
5 | - | 4,867,414.10 | - | - | 4,867,414.10 |
合计 | 84,861,695.99 | 77,013,325.22 | - | - | 161,875,021.21 |
3、我们针对关联方、应收账款坏账准备执行的主要审计程序及获取的审计证据
(1)了解和评价关键内部控制的设计和运行有效性
了解和评价管理层与应收款项减值相关的关键内部控制的设计和运行有效
性。
(2)检查坏账准备的计提政策是否合理,前后期是否一致
复核了管理层有关应收款项坏账准备的会计政策的合理性,检查对于按照单项金额重大、单项金额不重大和按照信用风险组合确认坏账准备的区分标准是否适当,并与前期进行对比,分析其是否前后一致。与同行业其他公司的会计政策进行对比,关注其是否利用会计政策和会计估计变更操纵利润。根据执行程序的结果,包括评估上期估计值与当期结果,考虑管理层在作出会计估计时的判
断和决策时,是否表明存在管理层偏向的迹象。
(3)对金额重大或高风险的应收款项独立测试其可收回性对于2017年12月31日金额重大的应收款项余额,执行函证程序,将函证
结果与公司账面金额进行了核对。对前二大客户进行实地走访,根据了解的情
况,分析、评估管理层对其应收款项可收回性作出判断的合理性。
获取包括账龄信息在内的应收款项明细表,对应收账款的账龄进行了抽样检查,同时选取金额重大或高风险的应收款项,独立测试了其可收回性。在评估可收回性时,检查了相关的支持性证据,包括期后回款、客户的历史收款记
录、客户的经营情况及还款能力等信息,并与管理层讨论了其可收回性。
(4)确定坏账准备计提是否充分对重要应收账款账龄进行重新计算,测试应收款项账龄的划分是否正确。
获取公司坏账准备计算表,检查计提方法是否按照公司坏账政策执行,根据坏账政策重新计算应计提的坏账准备金额,与公司已记录的坏账准备进行比较,
调整差异。
(5)识别未披露的关联方
检查公司的前十大客户(包括经销商)的法人及关键管理人员与公司的主要股东、高管、股东及高管的家属、公司员工是否存在关联方关系。实地走访了公司新增第一大客户茂名粤桥集团矿业有限公司、第二大客户(以是供应商)汕头
市国富锆钛实业有限公司,对2017年度交易情况、合同条款、货款结算等进行询问,并取得了其出具的《非关联方承诺函》。
4、核查意见:
经核查,我们认为,公司与前5名应收账款客户不存在关联关系,公司应收账款坏账准备的计提方法、计提比例符合《企业会计准则》的规定,结合前5名客户的应收账款账龄、信用度等,公司应收账款计提的坏账准备充分、适当。
四、问题12、你公司存货中原材料、在产品期末余额较期初均有较大增长,
但报告期内你公司未对原材料和在产品计提存货跌价准备。请结合上述存货可变现净值情况说明你公司未对原材料和在产品计提存货跌价准备的主要原因,请年
审会计师发表专业意见。
1、事项描述公司2017年年度报告第十一节财务报告之七合并财务报表项目注释中披露
2016年、2017年期末原材料及在产品账面余额、存货跌价准备计提情况如下:
存货种类 | 2017年末 | 2016年末 | ||||
账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | |
原材料 | 32,228,023.76 | 32,228,023.76 | 9,442,566.08 | 9,442,566.08 | ||
在产品 | 54,871,904.03 | 54,871,904.03 | 47,527,932.57 | 138,812.18 | 47,389,120.39 | |
合计 | 87,099,927.79 | - | 87,099,927.79 | 56,970,498.65 | 138,812.18 | 56,831,686.47 |
2017年末原材料账面原值较2016年末增加22,785,457.68元,增幅241.31%,主要为公司基于锆英砂价格持续上涨,且2018年春节较晚,春节前安排了较多的生产任务,公司年末需要更多的锆英砂及相关辅料。2017年末在产品账面原值较2016年末增加7,343,971.46 元,增幅15.45%,主要原因是主要产品市场价格上涨,公司扩大了氯氧化锆、二氧化锆等主要产品生产,导致相关在产品增加。
经测试,2017年期末由于原材料和在产品可变现净值高于账面成本,因此2017年末未计提跌价准备。
2、原材料、在产品跌价准备计提的依据及充分性(1)存货跌价准备计提政策及依据
存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确
凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
资产负债表日,存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备。公司按照单个存货项目计提存货跌价准备,资产负债表日,以前减记存货价值的影响因
素已经消失的,存货跌价准备在原已计提的金额内转回。
可变现净值计算方法:直接销售的存货,估计售价减估计销售费用和税金;需再加工的存货根据全年平均产耗比计算产成品估计产量,根据其他材料的产耗比以及全年平均的单位人工及单位制造费用计算加工至产成品还需发生的成本,
估计售价减估计还需发生的成本、销售费用和税金。
估计售价的取得:对于已签订销售合同的产品直接按合同价作为预计售价;
单一品种按2017年12月31日的市场售价。涉及同一产品因含量、纯度、规格不同导致售价差异较大的存货取2017年12月平均市场售价或合同售价来确定。对
于能在公开市场上查询到同类产品的市场价格,以查询的市场价格作为其估计的售价;对于不能查询到资产负债日表的市场价格的产品如结构性陶瓷等,对公司
资产负债日前后的销售价格进行分析或计算来确定其估计的售价。
(2)2017年末原材料及在产品账面存货账面原值构成及可变现净值测试情况
根据上述可变现净值的计算方法,2017年末主要原材料及在产品账面存货账面原值构成及可变现净值测算情况如下:
存货类别 | 存货名称 | 2017年末账面余额 | 可变现净值测算 | 是否需要计提跌价准备 |
原材料 | 锆英砂 | 22,476,462.19 | 29,904,398.02 | 否 |
原材料 | 片碱 | 2,071,802.08 | 3,557,178.43 | 否 |
原材料 | 二氧化锆(原材料) | 1,888,281.19 | 4,763,344.50 | 否 |
原材料 | 氯氧化锆(原材料) | 1,406,203.48 | 5,344,679.51 | 否 |
原材料 | 氧化钇 | 957,874.50 | 为生产中耗用辅助原材料,由于产成品和主要原材料不存在减值,因此不存在减值。 | |
原材料 | 电极 | 938,822.17 | ||
原材料 | 其他辅助原材料 | 2,488,578.15 | ||
合计 | 32,228,023.76 | 43,569,600.46 | ||
在产品 | 核级锆 | 13,642,616.79 | 27,419,996.78 | 否 |
在产品 | 二氧化锆 | 13,339,248.78 | 18,496,822.13 | 否 |
在产品 | 氯氧化锆 | 10,973,564.28 | 14,088,398.98 | 否 |
在产品 | 氧化钪 | 6,977,677.37 | 11,317,147.99 | 否 |
在产品 | 复合氧化锆 | 5,352,870.98 | 10,208,906.88 | 否 |
在产品 | 工业锆 | 3,453,989.75 | 5,675,545.11 | 否 |
在产品 | 结构陶瓷 | 1,131,936.08 | 1,647,741.67 | 否 |
合计 | 54,871,904.03 | 88,854,559.54 |
(3)原材料和在产品未计提存货跌价准备的主要原因
经测算,2017年末原材料及在产品无需计提跌价准备。无需计提跌价准备的主要原因为2017年度公司氯氧化锆、二氧化锆、复合氧化锆等主要产品市场价格
上涨,且涨幅超过原材料价格涨幅,原材料和在产品可变现净值大于账面成本,
不需计提存货跌价准备。
3、我们针对存货及跌价准备执行的主要审计程序及获取的审计证据(1)了解和评价关键内部控制的设计和运行有效性
了解和评价管理层与存货跌价准备确认相关的关键内部控制的设计和运行
有效性。
(2)检查存货跌价准备的会计政策是否合理,前后期是否一致
检查公司是否于期末对存货作检查分析,计提的依据、方法前后各期是否一致,存货跌价准备的计算和会计处理是否正确,本期计提或转回是否与资产减值损失科目金额核对一致。检查存货跌价准备计提和转销批准程序,取得书
面报告、销售合同等证明文件。
(3)抽取主要存货项目独立测试其可变现净值
获取并检查存货清单是否完整,评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法是否合理,是否充分考虑了持有存货的目的及资产负债表日后事项的影响等因素。比较分析历史同类在产品至完工时仍需发生的成本,对管理层估计的合理性进行了评估。对于无销售合同价格但能在互联网上查询到同类产品
的市场价格,以查询的市场价格作为其估计的售价;对于2017年12月31日后
已销售的部分存货进行了抽样,将样本的实际售价与预计售价进行比较,以验
证存货跌价准备计提的正确性。
(4)确定存货跌价准备计提是否充分
对存货实施监盘,检查存货的数量、状况等。取得存货的年末库龄清单,结合产品的状况,对库龄较长的存货进行分析性复核,分析存货跌价准备是否合理,重点关注年末盘点时发现的滞销积压存货的减值情况。获取存货跌价准备计算表,执行存货减值测试,检查是否按照公司相关会计政策执行,检查以
前年度计提的存货跌价本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提是否充分。
4、核查意见:
经核查,我们认为,公司未对原材料和在产品计提存货跌价准备,符合
《企业会计准则》的规定。
五、问题14、你公司将对非金融企业收取的资金占用费在非经常性损益中列
示,请结合该资金占用费的实质,说明将该款项列示为非经常性损益的合理性,
并请年审会计师发表专项意见。
回复:
1、事项描述公司2017年年度报告第二节公司简介和主要财务指标之九非经常性损益项目及金额中披露,公司计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费6,403,087.14元。
2、资金占用费的实质(1)因生产经营所需,中核(汕头)精密制造有限公司委托公司根据其提
供的格架条带生产车间及其配套设施的所有设计图纸组织按图施工建设。建设过
程中公司根据合同约定向建筑承包商代付部分工程建设款1,664.92万元,代付的
资金按合同约定未来做为资本金投资入股中核(汕头)精密制造有限公司。双方约定,在格架条带生产车间的产权转移到中核(汕头)精密制造有限公司之前,公司代付的建设款需收取资金占用费,每年根据银行实际贷款利率收取。截止
2017年12月31日,上述投资项目停滞,但格架条带生产车间一直由中核(汕头)精密制造有限公司使用。公司根据合同约定2017年度收取资金占用费为115.03万元(不含增值税)。
(2)重庆派乐精细陶瓷有限公司(以下简称重庆派乐公司)2016年12月向公司签发商业承兑汇票5张共计2,475.00万元,到期日为2017年6月,因重庆派
乐公司资金原因,导致无法在汇票到期日支付款项。根据销售合同约定,重庆派
乐公司逾期付款,公司有权向重庆派乐公司按合同总金额0.15%/天扣罚违约金。经双方协商,按年化利率8%收取逾期利息共计149.49万元(不含增值税,计息期间2017年1月1日至11月15日),并将货款延期至2017年12月30日前。截止2017年12月31日上述货款已全部收回。
(3)公司与汕头市国富锆钛实业有限公司(以下简称汕头国富)及MURRAY ZIRCON PTY LTD 于2016年10月、2016年11月、2017年5月签订了非
磁锆中矿销售合同,合同约定由公司为汕头国富代开信用证支付货款,汕头国富在信用证付款日期前一个星期内,必须向公司付清信用证实际结算全部金额。上述合同项下的信用证付款日期到期时,汕头国富基于对锆产品前景的看好,减少了产品对外销售,影响了其资金回笼,未向公司支付代付的款项。经双方
协商,按年化利率6%收取逾期利息共计375.80万元(不含增值税)。截止2018年4月25日,汕头国富尚欠公司货款8,009.00万元。截至2018年8月29日,已全部以银行转账方式收回。
3、我们针对资金占用费执行的主要审计程序及获取的审计证据(1)了解、判断资金占用费的合理性
获取公司与客户签订的资金占用费合同,检查合同条款,测算资金占用费的
费率,并与银行同期贷款利率进行比较。
现场访谈公司管理层,了解向汕头市国富锆钛实业有限公司收取资金占用费用的原因、计算依据等;实地走访汕头市国富锆钛实业有限公司时,了解资金
占用费支付的原因,根据了解的情况,分析、判断其合理性。
(2)检查资金占用费的其他支持性文件资料
检查收取资金占用费的客户与公司的交易情况,复核计算收取资金占用费的应收款项的账龄,根据合同约定条款重新计算应收取的资金占用费金额,检查银行收款单据,采用积极式函证方式,对资金占用费的交易金额及期末余额进行函
证,将函证结果与公司账面金额进行核对。
(3)判断资金占用费的性质
上述事项虽与正常经营业务相关,但由于其性质的特殊性和偶发性,会影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断,故将其披露为非经常
性损益。
4、核查意见:
经核查,我们认为,公司将对非金融企业收取的资金占用费在非经常性损
益中列示,符合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》的相关规定。
致同会计师事务所(特殊普通合伙)
2018年8月29日