希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)
Xigema Cpas(Special General Partnership)
希会其字(2018) 0138 号
关于陕西广电网络传媒(集团)股份有限公司
2017 年度会计政策变更的专项说明
陕西广电网络传媒(集团)股份有限公司全体股东:
我们接受委托,对陕西广电网络传媒(集团)股份有限公司(以下简称“贵公
司”)会计政策变更情况进行专项说明。
按照财政部、中国证券监督管理委员会和上海证劵交易所的相关规定对会计政
策变更进行确认、计量和相关信息的披露,并保证其内容真实、准确、完整,不存
在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏是贵公司管理层的责任。
根据上海证劵交易所《关于做好上市公司2017年年度报告披露工作的通知》要
求,我们出具本专项说明。
一、 会计政策变更原因、事项及审批
(一)会计政策变更原因、事项
2017年4月28日,财政部发布了《关于印发<企业会计准则第42号——持有待售
的非流动资产、处置组和终止经营>的通知》(财会[2017]13号),自2017年5月28
日起施行;2017年5月10日,财政部发布了《关于印发修订<企业会计准则第16号—
—政府补助>的通知》(财会[2017]15号),自2017年6月12日起施行;2017年12月
25日,针对以上两个准则财政部发布了《关于修订印发一般企业财务报表格式的通
知》(财会[2017]30 号)对一般企业财务报表格式进行了修订。公司按上述通知规
定执行新会计准则,公司对相关会计政策、财务报表格式及列报进行了修订。
对于利润表新增的“资产处置收益”行项目,对可比期间的比较数据进行追溯
调整;对于利润表新增的“其他收益”行项目,采用未来适用法处理,无需对可比
期间的比较数据进行调整。对 2017 年 1 月 1 日存在的政府补助采用未来适用法
处理,对 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 6 月 12 日之间新增的政府补助根据新准
则进行调整。其他会计政策变更均自执行日起采用未来适用法处理。
变更前会计政策:与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助,确
认为递延收益,按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入;
与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时
确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已发
生的相关费用或损失的,直接计入当期营业外收入。
变更后会计政策:与资产相关的政府补助,冲减相关资产的账面价值或确认为
递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,在相关资产使用寿命内按照
合理、系统的方法分期计入损益。
与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确
认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成
本;用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。
(二)会计政策变更审批
贵公司董事会、监事会于 2018 年 4 月 18 日决议批准通过了《关于会计政策变
更的议案》,同意公司严格依据财政部的相关规定,于规定的起始日开始执行修订后
及新颁布的相关规定。
二、会计政策变更影响
(一)因利润表新增“资产处置收益”行项目,对可比期间的比较数据进行追
溯调整如下:
影响上期合并利润表相关项目:
调整前 调整后 差异
项目
(1) (2) (3)=(2)—(1)
资产处置收益 -71,092.94 -71,092.94
营业外收入 17,901,193.19 17,880,643.19 -20,550.00
营业外支出 7,627,682.89 7,536,039.95 -91,642.94
影响上期母公司利润表相关项目
调整前 调整后 差异
项目
(1) (2) (3)=(2)—(1)
资产处置收益 -65,854.43 -65,854.43
营业外收入 14,897,016.28 14,876,466.28 -20,550.00
调整前 调整后 差异
项目
(1) (2) (3)=(2)—(1)
营业外支出 6,838,698.91 6,752,294.48 -86,404.43
(二)执行<企业会计准则第16号——政府补助>规定,与资产相关的政府补助
按净额法冲减相关资产账面价值对本年的报表项目影响如下:
影响本期合并报表相关项目金额
项目 影响金额(-减少,+增加)
固定资产 -36,228,573.62
长期待摊费用 -2,515,538.90
无形资产 -3,900,000.00
递延收益 -42,644,112.52
营业成本 -3,922,417.48
营业外收入 -3,922,417.48
资产总额 -42,644,112.52
负债总额 -42,644,112.52
影响本期母公司报表相关项目
项目 影响金额(-减少,+增加)
固定资产 -34,275,791.55
长期待摊费用 -2,515,538.90
无形资产 -3,900,000.00
递延收益 -40,691,330.45
营业成本 -3,875,199.55
营业外收入 -3,875,199.55
资产总额 -40,691,330.45
负债总额 -40,691,330.45
(三)执行<企业会计准则第16号——政府补助>规定,与公司日常活动相关的
政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与公司日
常活动无关的政府补助,应当计入营业外收入。对本年的报表项目影响如下:
影响本期合并报表相关项目金额
项目 影响金额(-减少,+增加)
其他收益 4,831,764.82
项目 影响金额(-减少,+增加)
营业外收入 -4,831,764.82
影响本期母公司报表相关项目
项目 影响金额(-减少,+增加)
其他收益 2,660,596.64
营业外收入 -2,660,596.64
(四)执行<企业会计准则第16号——政府补助>规定,将财政直接拨付给受益
企业的贴息资金冲减财务费用利息支出。对本年的报表项目影响如下:
影响本期合并及母公司报表相关项目金额
项目 影响金额(-减少,+增加)
财务费用 -8,000,000.00
营业外收入 -8,000,000.00
上述报表项目列报的调整对公司2017年及2016年的财务状况、经营成果和现金
流量均无重大影响。
三、结论
我们认为,贵公司上述会计政策变更,符合财政部的相关规定。不影响公司损
益,也不涉及以往年度的追溯调整。
希格玛会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:曹爱民
(项目合伙人)
中国 西安市 中国注册会计师:依春晓
二○一八年四月十八日