利安达会计师事务所(特殊普通合伙)
关于熊猫金控股份有限公司2021年度财务报告非标审计意见
的专项说明
委托单位：熊猫金控股份有限公司审计单位：利安达会计师事务所（特殊普通合伙）联系电话：（010）85886680传真号码：（010）85886690网真号址：http://www.Reanda.com
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| 业务报备统一编码： | 110001542022462000649 |
| 报告名称： | 关于熊猫金控股份有限公司 2021年度财务报告非标审计意见的专项说明 |
| 报告文号： | 利安达专字【2022】第2003号 |
| 被审（验）单位名称： | 熊猫金控股份有限公司 |
| 会计师事务所名称： | 利安达会计师事务所（特殊普通合伙） |
| 业务类型： | 专项审计 |
| 报告日期： | 2022年04月22日 |
| 报备日期： | 2022年04月18日 |
| 签字人员： | 许长英(430100090007),周砚群(110001547491) |
| (可通过扫描二维码或登录北京注协官网输入编码的方式查询信息) | |
说明：本备案信息仅证明该报告已在北京注册会计师协会报备，不代表北京注册会计师协会在任何意义上对报告内容做出任何形式的保证。
关于熊猫金控股份有限公司2021年度财务报告非标准审计意见的专项说明
利安达专字【2022】第2003号
上海证券交易所：
我们接受委托，对熊猫金控股份有限公司（以下简称“熊猫金控公司”）2021年度财务报表进行了审计，并于2022年4月22日出具了保留意见的审计报告（报告编号：利安达审字[2022]2005号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2018年修订）》和《监管规则适用指引—审计类第一号》、《上海证券交易所股票上市规则》等的相关要求，就相关事项说明如下：
一、审计报告中保留意见的内容
如财务报表附注五、7及附注十二所述，截止2021年12月31日，熊猫金控公司期末小额贷款余额为3.76亿元，截止审计报告日，上述贷款存在部分于资产负债表日后发生逾期且尚未收回的情况，合计金额为0.88亿元。对贷款业务的合理性及贷款损失准备计提的充分性，熊猫金控公司管理层未能向我们提供充分、适当的审计证据。
二、出具保留意见审计报告的详细理由和依据
（一）合并财务报表整体的重要性水平
在执行熊猫金控公司2021年度财务报表审计工作时，我们确定的合并报表整体重要性水平为500万元，熊猫金控公司是以营利为目的的实体，我们采用其未审报表税前利润10,076万元作为基准，以该基准乘以5%，由此计算得出的合并财务报表整体的重要性水平为500万元（取整数）。
（二）发表保留意见的详细理由和依据，包括注册会计师认为保留意见所涉及事项对财务报表不具有审计准则所述的广泛性影响的原因
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第八条的规定：“当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：
(一)在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财
务报表影响重大，但不具有广泛性；(二)注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但是认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性”。熊猫金控公司小额贷款业务贷后管理未能按照相关规定履行必要的催收程序，由于逾期催收工作不到位，导致截止本报告出具日，公司小额贷款业务存在逾期金额0.88亿元，公司对发放的小额贷款贷后未履行必要的内控程序，导致存在大额逾期贷款未能按期收回，如本专项说明一所述，我们无法对上述保留事项获取充分、适当的审计证据。如上所述，上述事项涉及的资产负债表科目为“其他流动资产-发放贷款”，涉及的利润表科目为“利息收入、信用减值损失”虽然受影响的金额重大，但其仅对财务报表的特定账户产生影响。熊猫金控2021年度年末的资产总额为9.19亿元，其他流动资产-发放贷款占资产总额比重为40.26%，2021年度公司取得营业收入2.89亿元，其中发放贷款取得的利息收入为0.45亿元，占收入比重为
15.38%。虽然“其他流动资产-发放贷款”占资产比重达到40.26%，但导致保留事项产生的原因主要是因为其自身的内控执行缺陷导致对贷款业务的合理性判断及信用减值损失计提的充分性未能取得适当、充分的审计证据所致，本所在审计过程中通过对贷款人进行了函证及访谈、期后回款、银行流水检查等审计程序确认贷款业务的发生，保留事项并非要全盘否定“其他流动资产-发放贷款”期末余额，故我们认为“其他流动资产-发放贷款”虽然是财务报表的主要组成部分，但保留事项导致原因的影响未达到广泛性的范畴。同时熊猫金控公司管理层对该事项进行了充分的披露，这些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表。综上上述事项对财务报表影响重大而不广泛。
三、保留意见涉及事项对报告期内财务状况、经营成果和现金流量可能的影响，并说明考虑影响金额后公司盈亏性质是否发生变化。
如本专项报告二所述，由于熊猫金控内控的重大执行缺陷，贷前后的管理不善，从而导致大量贷款逾期未能收回，我们无法取得熊猫金控公司所发放贷款的完整审计证据，也无法通过替代程序取得充分、适当的审计证据，故我们无法确定是否有必要对“其他流动资产-发放贷款”，“利息收入、信用减值损失”做出
调整，也无法确定应调整的金额以及对相关披露的影响。
因对其他流动资产应计提的信用减值损失金额无法取得恰当、充分的审计证据，其具体需调整金额我们无法确定，假设极端情况下，上述逾期需全额计提坏账准备，其对熊猫金控公司的税前利润影响为7,159万元，不会导致公司2021年度的盈亏发生变化。熊猫金控2021年12月31日的归母净资产为6.97亿元，上述影响不会导致其期末的净资产为负数。
四、上期保留意见所述事项期后消除情况
（一） 上期审计报告所述保留事项
熊猫金控公司2020年度财务报表业经本所审计，并出具了保留意见的审计报告（利安达审字[2021]第2274号）。保留意见所述事项如下：
如财务报表附注五、7及附注十二所述，2020年12月31日，熊猫金控公司期末小额贷款余额为5.33亿元，我们未能获取到上述借款人的贷前及贷后管理的完整相关资料，同时2020年度存在部分借款人委托第三方代还款的情况。综上，对本期贷款的合理性及贷款损失准备计提的充分性。我们无法取得充分、适当的审计证据。
（二） 保留意见所述事项期后消除情况
上期保留事项所涉及贷款中，西藏熊猫小额贷款有限公司个人贷款2.71亿元，广州市熊猫互联网小额贷款有限公司个人贷款2.52亿元、公司贷款0.1亿元，经核查，2020年末的存量贷款本期均已收回（公司贷款合同均为一年以内），本期期末小额贷款余额3.76亿元，均为本期新增贷款。
（三）我们实施的主要审计程序
1、对2021年末存量贷款客户，本期还款情况进行检查，核查资金流水进出情况；
2、结合监管机构于2021年8月对熊猫金控的现场检查情况，关注是否存在小贷客户异常的情况；
3、对小额贷款的主要贷款人选取样本进行穿透核查，验证其真实性，同时对小贷公司形成的其他流动资产，识别是否存在利用小贷业务向实际控制人及其关联方输送利益的情况，并关注期后是否情况，是否存在期间占用，期末返还的情况；
4、对本期新增小贷客户进行现场访谈及电话访谈；
5、检查公司本期新增贷款客户的存档资料。