证券代码：300788 证券简称：中信出版 公告编号：2022-014
中信出版集团股份有限公司关于会计政策变更的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。重要提示：
1.本次会计政策变更系根据财政部修订的相关会计准则以及同行业上市公司执行的会计政策作出的调整，对公司财务状况、经营成果和现金流量无重大影响。
2.2022年3月29日，公司召开第五届董事会第四次会议和第五届监事会第二次会议，审议通过了《关于会计政策变更的议案》；公司根据财政部修订并印发的企业会计准则的要求执行的会计政策变更，无需公司董事会和监事会审议。
3.本次会计政策变更无须提交公司股东大会审议批准。
一、本次会计政策变更的概述
（一）会计政策变更的原因
1.财政部于2021年11月2日发布《收入准则实施问答》，明确规定，通常情况下，企业商品或服务的控制权转移给客户之前、为了履行客户合同而发生的运输活动不构成单项履约义务，相关运输成本应当作为合同履约成本，采用与商品或服务收入确认相同的基础进行摊销计入当期损益。该合同履约成本应当在利润表“营业成本”项目中列示。
2.财政部于2021年2月2日发布实施《企业会计准则解释第14号》(以下简称“解释14号”)，规范了基准利率改革导致相关合同现金流量的确定基础发生变更的会计处理。
3.随着公司信息管理系统的升级优化，为提高财务信息与同行业上市公司的可比性，公司对图书版税相关会计政策进行变更。同时将除原材料以外的存货发出计价方式由“个别计价法”变更为“加权平均法”，将以单物料用加权平均法
确定其发出成本。
（二）变更前公司采用的会计政策
1．本次变更前，公司将相关运输成本在“销售费用”项目中列示。
2.本次变更前，公司图书版税一般采用印数版税或者销量版税的方式。于2020年及以前期间，公司将已经预付及按照印刷数量计算的印数版税或估计的销量版税计入存货，在应付账款中计提了相关负债。
3.本次变更前，公司除原材料以外的存货发出计价方式为个别计价法。
（三）变更后采用的会计政策
1．本次变更后，公司按照财政部会计司相关实施问答的规定，将发生在商品控制权转移给客户之前、且为履行销售合同而发生的运输成本在“营业成本”项目中列示。
2.本次变更后，公司在编制2021年度财务报表时，按照财政部发布实施的“解释14号”，采用有关基准利率改革导致金融资产或金融负债合同现金流量的确定基础发生变更的会计处理。
3.预付版税的初始确认方面，公司在该预付版税款实际支付之日按支付的全部价款计入预付账款进行核算。版税的成本结转方案，公司根据合同约定对公司的预付版税进行成本结转，考虑到销量版税根据图书实际销售数量确定版税金额，属于图书采购成本的可变对价，于本财务报表中，公司对于上述可变对价的确认方式进行了会计政策变更，不再在预付或者印刷时点将其确认为存货成本，而是在其实际发生时，即在相关图书实际销售时点予以确认；若公司不再与版权方进行续约，公司将对该预付版税全额计提减值后核销。
4.本次变更后，除原材料以外的存货发出计价方式为按单物料加权平均计价法。
（四）变更日期
1.公司按照财政部要求，自2021年1月1日起执行《收入准则实施问答》及《企业会计准则解释第14号》。
2.自2021年10月1日起执行版税和存货发出计价方式的变更。
二、本次会计政策变更的主要内容及对公司的影响
1．本次执行的《收入准则实施问答》变更：
针对发生在商品控制权转移给客户之前、且为履行销售合同而发生的运输成本，根据会计政策变更和财务报表列报准则的相关要求，公司将其自“销售费用”全部重分类至“营业成本”，并对可比期间信息进行了相应调整，对于财务报表及其他重要财务指标不会产生重大影响。具体调整如下：
单位：人民币元
| 项目 | 2020年度（合并） | |||
| 调整前 | 影响数 | 调整后 | 影响比例 | |
| 营业成本 | 1,126,720,392.43 | 46,603,031.02 | 1,173,323,423.45 | 4.14% |
| 销售费用 | 376,954,516.05 | -46,603,031.02 | 330,351,485.03 | -12.36% |
| 项目 | 2020年度（母公司） | |||
| 调整前 | 影响数 | 调整后 | 影响比例 | |
| 营业成本 | 929,315,614.65 | 80,042,727.28 | 1,009,358,341.93 | 8.61% |
| 销售费用 | 190,476,587.96 | -80,042,727.28 | 110,433,860.68 | -42.02% |
2．版税政策变更：
该项会计政策变更不会对以前期间、报告期以及未来期间净利润产生重大影响，亦不会对净资产产生重大影响，对相关资产和负债的影响列示如下：
单位：人民币元
| 项目 | 2020年12月31日（合并） | |||
| 调整前 | 影响数 | 调整后 | 影响比例 | |
| 预付款项 | 33,283,530.33 | 214,139,728.94 | 247,423,259.27 | 643.38% |
| 存货 | 770,697,031.96 | -336,094,960.82 | 434,602,071.14 | -43.61% |
| 应付账款 | 742,586,007.58 | -121,955,231.88 | 620,630,775.70 | -16.42% |
| 项目 | 2020年12月31日（母公司） | |||
| 调整前 | 影响数 | 调整后 | 影响比例 | |
| 预付款项 | 10,328,175.62 | 209,242,129.87 | 219,570,305.49 | 2025.94% |
| 存货 | 752,059,862.61 | -330,552,842.11 | 421,507,020.50 | -43.95% |
| 应付账款 | 639,708,442.66 | -121,310,712.24 | 518,397,730.42 | -18.96% |
| 项目 | 2019年12月31日（合并） | |||
| 调整前 | 影响数 | 调整后 | 影响比例 | |
| 预付款项 | 19,757,241.50 | 185,428,453.07 | 205,185,694.57 | 938.53% |
| 存货 | 722,538,937.49 | -295,857,485.60 | 426,681,451.89 | -40.95% |
| 应付账款 | 677,007,752.95 | -110,429,032.53 | 566,578,720.42 | -16.31% |
| 项目 | 2019年12月31日（母公司） | |||
| 调整前 | 影响数 | 调整后 | 影响比例 | |
| 预付款项 | 11,411,482.51 | 179,643,787.06 | 191,055,269.57 | 1574.24% |
| 存货 | 705,991,925.33 | -290,249,845.00 | 415,742,080.33 | -41.11% |
| 应付账款 | 609,329,872.24 | -110,606,057.94 | 498,723,814.30 | -18.15% |
3．发出存货计价方式变更：
发出存货计价方法变更后能够提供更加可靠、准确的会计信息，更加客观、及时地反映公司财务状况和经营成果，有利于公司进一步提升存货管理水平。因公司存货种类繁多、收发频繁、且本次变更不会对会计核算结果产生重大影响，亦不会对公司所有者权益、净利润等指标产生重大影响，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，本次会计政策变更采用未来适用法，不对列报前期财务数据进行追溯调整。
三、董事会意见
公司董事会认为：公司本次会计政策变更是随着公司信息管理系统的升级优化，为提高财务信息与同行业上市公司的可比性，进行的合理变更，符合相关法律、法规及《企业会计准则》的规定，执行变更后会计政策能够更客观、公允地反映公司的经营成果和财务状况，在所有重大方面符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，不存在损害公司和全体股东的利益的情况。董事会一致同意公司实施本次会计政策变更。
四、独立董事意见
公司独立董事认为：公司本次会计政策变更，符合公司实际情况，不会对以前期间、报告期以及未来期间净利润产生重大影响，亦不会对净资产产生重大影响；能够更加客观地反映公司的财务状况。本次会计政策变更的决策程序符合相关法律、法规及《公司章程》的规定，不存在损害公司和全体股东的利益的情况，我们一致同意该项会计政策变更。
五、监事会意见
监事会认为：公司本次会计政策变更是随着公司信息管理系统的升级优化，为提高财务信息与同行业上市公司的可比性，进行的合理变更，相关决策程序符合有关法律法规和《公司章程》等规定，变更后能够客观、公允地反映公司的财务状况及经营成果，不存在损害公司及股东利益的情形。因此，监事会同意公司本次会计政策变更的事项。
六、备查文件
1.公司第五届董事会第四次会议决议
2.公司第五届监事会第二次会议决议
3.独立董事关于第五届董事会第四次会议相关事项的独立意见
特此公告。
中信出版集团股份有限公司董事会
2022年3月30日