天健会计师事务所（特殊普通合伙）
问询函专项说明
天健函〔2020〕7-98号
深圳证券交易所：
由吉林省金冠电气股份有限公司（以下简称金冠股份公司或公司）转来的《关于对吉林省金冠电气股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2020〕第127 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、报告期公司锂电隔膜销售量5,007.95万平米，同比下滑38.18%，实现收入同比下滑56.85%；生产量为12,661.06万平米，同比增加36.42%，锂电隔膜原材料成本同比减少55.24%，人工工资和制造费用也同比减少；毛利率同比下降25个百分点。请结合主要原材料价格变动、制造费用构成及其变动等分析说明锂电隔膜产品生产量和生产成本变动趋势差异较大的原因，公司相关产品成本核算是否准确合理。请会计师核查并发表意见。（问询函第2条第2问）
（一）请结合主要原材料价格变动、制造费用构成及其变动等分析说明锂电隔膜产品生产量和生产成本变动趋势差异较大的原因，公司相关产品成本核算是否准确合理
金额单位：元
| 项 目 | 2019年[注1] | 2018年[注2] | 变动幅度 |
| 生产成本 | 163,963,697.11 | 156,152,873.54 | 5.00% |
| 生产成本-原材料 | 94,007,511.52 | 88,295,036.89 | 6.47% |
| 生产成本-人工工资 | 7,083,415.77 | 7,262,970.72 | -2.47% |
| 生产成本-制造费用 | 62,872,769.82 | 60,594,865.93 | 3.76% |
| 生产量（平方米） | 126,610,560.22 | 126,550,861.25 | 0.05% |
| 单位平均生产成本 | 1.30 | 1.23 | 4.95% |
| 营业成本 | 79,374,726.44 | 120,210,783.75 | -33.97% |
| 营业成本-原材料 | 45,243,594.07 | 67,387,772.39 | -32.86% |
| 营业成本-人工工资 | 3,968,736.32 | 7,286,896.47 | -45.54% |
| 营业成本-制造费用 | 30,162,396.05 | 45,536,114.89 | -33.76% |
| 销售量（平方米） | 50,079,458.61 | 84,265,494.56 | -40.57% |
| 单位平均销售成本 | 1.58 | 1.43 | 11.10% |
[注1]：2019年报中披露的营业成本-原材料、营业成本-制造费用有误，应为45,243,594.07元、30,162,396.05元。
[注2]：2019年报中披露的生产量、销售量数据有误，应为126,550,861.25平方米、84,265,494.56平方米。
由上图所示：与2018年相比较，2019年的生产量增加0.05%，同时生产成本增加5.00%。
另外与2018年相比较，2019年的销售量下降40.57%，导致营业成本的原材料、人工工资和制造费用分别下降32.86%、45.54%、33.76%。
1. 主要原材料价格变动
金额单位：元
| 项 目 | 2019年平均采购单价 | 2018年平均采购单价 | 变动幅度 |
| 聚乙烯 | 20.49 | 20.76 | -1.30% |
| 液体石蜡 | 7.56 | 7.83 | -3.45% |
| 二氯甲烷 | 3.09 | 3.29 | -6.08% |
由上图所示：与2018年相比较，2019年聚乙烯、液体石蜡和二氯甲烷的采购单价分别下降1.30%、3.45%、6.08%。
2. 制造费用构成及其变动
金额单位：元
| 项 目 | 2019年 | 2018年 | 变动幅度 |
| 人工工资 | 5,155,256.86 | 3,937,477.43 | 30.93% |
| 折旧费 | 26,061,980.00 | 23,239,944.60 | 12.14% |
| 机物料消耗 | 3,191,751.75 | 2,577,343.86 | 23.84% |
| 水费 | 691,027.61 | 901,375.73 | -23.34% |
| 电费 | 18,684,235.47 | 19,403,977.47 | -3.71% |
| 蒸汽费 | 9,088,518.13 | 10,504,115.77 | -13.48% |
| 其他 | 30,631.07 | -100.00% | |
| 合 计 | 62,872,769.82 | 60,594,865.93 | 3.76% |
由上图所示：由于三期5号生产线在2019年的投入使用，需要提前对生产人员进行招聘并培训，因此导致人工工资费用增加。
由于三期5号生产线在2019年的投入使用，导致折旧费用有所增加。
公司在阶段性停产安排期间，及时对生产线进行维修、对挤出机膜头、MC萃取槽等关键部件进行技术改造，导致机物料消耗有所增加。
公司开展阶段性停产和节约能源活动，降低能源浪费，导致水费、电费和蒸汽费有所减少。
针对生产成本，我们主要执行了以下审计程序进行核查：
（1）了解生产工艺流程和成本核算方法，检查核算方法与生产工艺流程是否匹配；
（2）了解与生产仓储相关的关键内部控制，评价其设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（3）编制成本倒扎表，并与相关科目交叉索引；
（4） 获取产能方面的资料，检查产量是否与产能相互匹配；
（5） 对生产成本实施截止测试；
（6）检查与生产成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）核查意见
经核查，我们认为锂电隔膜产品生产量和生产成本变动趋势不存在较大的差异，公司相关产品成本核算是准确合理的。
二、报告期公司锂电隔膜销售量5,007.95万平米，同比下滑38.18%，实现收入同比下滑56.85%；生产量为12,661.06万平米，同比增加36.42%，锂电隔膜原材料成本同比减少55.24%，人工工资和制造费用也同比减少；毛利率同比下降25个百分点。请结合锂电隔膜市场价格走势、公司产品单价成本变动情况等补充说明毛利率大幅下降的原因及合理性。请会计师核查并发表意见。（问询
函第2条第3问）
（一）请结合锂电隔膜市场价格走势、公司产品单价成本变动情况等补充说明毛利率大幅下降的原因及合理性
1. 锂电隔膜市场价格走势
高工产研锂电研究所（GGII）调研数据显示，2019年中国锂电隔膜出货量为27.4亿平米，同比增长35.6%。但从隔膜市场规模来看，2019年中国锂电隔膜市场规模（只统计基膜）35.6亿元，同比下滑12.2%。市场规模增速远小于出货量增速，主要原因为隔膜价格下降趋势远大于产品出货量增长趋势，具体有以下原因：（1）2019年锂电隔膜国产化比例超过92%，加之企业产能规模化效应提升，造成隔膜价格下降，4季度隔膜价格同比下降幅度达30-45%；（2）龙头企业行业渗透率高且具有更低的成本与价格优势，导致二线梯队企业“低价促销”，行业竞争剧烈；（3）电池企业受到终端客户降成本压力，倒逼隔膜企业降价。
公司锂电隔膜2019年、2018年销售情况如下：
单位：平方米、元
| 2019年 | 2018年 |
| 销售数量 | 销售收入 | 销售单价 | 销售数量[注] | 销售收入 | 销售单价 |
| 50,079,458.61 | 108,145,596.28 | 2.16 | 84,265,494.56 | 250,644,700.74 | 2.97 |
[注]：2019年报中披露的销售数量有误，应为84,265,494.56平方米。
由上图所示：与2018年相比较，2019年的销售单价下降27.40%，主要受（1）市场竞争影响：锂电隔膜的利润水平较高，行业内各家公司不断扩大生产，因此形成锂电隔膜市场过度降价竞争的结果，导致单价下降。（2）行业政策影响：
国家对新能源行业的政策进行补贴下调，导致新能源行业的发展受到一定的影响，出现一定程度上的产能过剩的局面，导致动力电池厂开工率不足，对锂电隔膜的销售单价下降造成了直接的影响。
3. 产品单价成本
单位：平方米、元
| 2019年 | 2018年 | ||||
| 销售数量 | 销售成本 | 成本单价 | 销售数量 | 销售成本 | 成本单价 |
| 50,079,458.61 | 79,374,726.44 | 1.58 | 84,265,494.56 | 120,210,783.75 | 1.43 |
由上图所示：与2018年相比较，2019年的单位成本上升11.10%。主要原因是三期5号线在2019年投入使用，导致折旧费用有所增加，同时在阶段性停产安排期间对生产线进行维修、对挤出机膜头、MC萃取槽等关键部件进行技术改造导致机物料消耗有所增加，从而导致产品单位成本上升。综上所述，售价的下降和成本的上升导致毛利率的下降。针对毛利率波动，我们主要执行了以下审计程序进行核查：
（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2） 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）对毛利率按月度、产品实施实质性分析程序，并与同行业进行比较，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
（4） 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
（5） 比较本期和上年同期主要产品的单位成本，并分析波动原因；
（6） 编制成本倒轧表，并与相关科目交叉索引；
（7）对收入成本实施截止测试；
（8） 检查与收入成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）核查意见
经核查，我们认为公司锂电隔膜产品毛利率变动幅度是合理的。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：张云鹤
中国·杭州 中国注册会计师：李灵辉
二〇二〇年五月十三日