关于对浙江星星科技股份有限公司的年报问询函
创业板年报问询函【2019】第 194 号
浙江星星科技股份有限公司董事会 ：
我部在年报事后审查中关注到以下情况：
1、报告期内，你公司实现营业收入38.18亿元，同比减少32.37%，其中第四季度实现营业收入3.49亿元，同比减少75.64%。请你公司区分经营分部、产品类型补充说明：（1）营业收入大幅下降的原因、合理性；（2）前五大客户对应销售额及其变动情况、原因、合理性，前五大客户销售政策是否发生变化；（3）报告期内销售退回情况；（4）结合同行业可比公司毛利率情况及变动趋势说明分季度毛利率及其同比和环比变化情况、原因、合理性；（5）报告期内收入确认方式是否发生变化，是否存在跨期调节利润的情形；（6）公司可持续经营能力是否发生重大变化。
2、你公司期末存货账面余额21.38亿元，同比增长28.95%，报告期内你公司计提存货跌价准备5.87亿元。请你公司：
（1）按照产品类别、库龄以及对应生产销售模式（按订单生产或其他）并区分定制或通用产品，进一步分析存货的具体结构和明细；
（2）结合在手订单情况或销售预测情况、生产计划安排、下游应用市场和客户发展变化等情况补充说明存货大幅增长的原因和合理性；
（3）结合存货的具体情况、存货跌价准备占比以及下游应用市场、终端客户、平均售价变化等情况详细说明报告期内大额计提存货跌价准备的依据、合理性、相关存货发生减值迹象的时点、是否已及时进行减值测试并履行信息披露义务和风险提示、相关会计估计是否符合《企业会计准则》的规定。
（4）请你公司结合2017年度的存货结构及跌价准备计提情况，补充说明2018年度计提存货跌价准备较2017年度大幅上升的主要原因和关键差异因素，并进一步分析是否存在2017年存货跌价准备计提不充分的情况，以及是否存在利用2018年度大额计提存货跌价准
备、未来年度利用存货跌价准备转回进行利润调节的情形。
（5）你公司在业绩快报修正公告中披露，会计师对存货进行跌价测试，认为公司此前对存货跌价计提不够充分，公司补提了存货跌价准备2.39亿元。请你公司补充说明公司与会计师在存货跌价准备的测试过程、具体参数、关键假设等方面存在的主要差异及原因，并说明公司对存货进行跌价准备计提是否审慎。
（6）结合上述情况以及公司具体内部控制措施补充说明公司在存货管理、财务管理以及对子公司内部控制等方面是否存在重大缺陷。
3、报告期内，你公司计提商誉减值准备6.30亿元，其中对深越光电和深圳联懋分别计提商誉减值准备2.68亿元、3.50亿元。深圳联懋业绩承诺期为2015至2017年度，2017年度深圳联懋业绩承诺完成率为83%，公司未对深圳联懋计提商誉减值。请你公司：
（1）补充披露深越光电和深圳联懋2018年度经审计的财务报表；
（2）结合深越光电和深圳联懋所处行业发展情况及趋势、业绩承诺实现情况、减值迹象发生的时点，以及对比历年进行商誉减值测试时选取的具体参数、假设及详细测算过程等，补充说明以前年度仅少量或未计提商誉减值准备，而本期大额计提商誉减值准备的原因、依据、合理性，并分析是否存在利润调节情形；
（3）补充说明公司在2018年度业绩预告和业绩快报时与会计师对商誉减值测试所选取的具体参数、假设及详细测算过程的主要差异、原因、合理性；
（4）补充说明你公司及董监高是否勤勉尽责、是否存在通过对深圳联懋进行不当会计处理规避交易对手方业绩补偿进而损害上市公司利益的情形。
4、你公司在业绩快报时将计提的应收款项坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备及个别子公司产生的亏损确认了相应的递延所得税资产1.26亿元，会计师认为公司未来能否获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损和税款具有不确定性，公司在年报中将业绩快报时已确认的上述递延所得税资产冲回。请你公司补充说明：
（1）上述递延所得税资产涉及的主体、主要经营情况及未来持续经营能力；
（2）上述递延所得税资产会计处理的具体过程、主要假设、依据及合理性，是否符合会计准则的规定；
（3）上一年度相关会计处理是否需要进行追溯调整，具体原因、合理性。
5、报告期末，你公司应收票据余额9,885万元，同比下降82.84%，期末已背书或贴现且尚未到期的应收票据合计74,353万元。请你公司补充说明报告期末已背书或贴现且尚未到期的应收票据明细，包括承兑人、到期日、贴现或背书情况、是否带追索权、截至本问询函发出日是否已到期等，以及你公司相应会计处理、未计提坏账准备的依据及合规性。
6、报告期末，你公司其他应收款中往来款的账面余额为6,894万元，同比增长251.81%。请你公司补充说明往来款形成的原因及合理性、欠款方单位名称及关联关系、账龄、约定还款日期及还款情况等，并补充说明是否履行审批程序、是否构成资金占用或利益输送。
7、报告期末，你公司其他非流动资产主要为预付工程机器设备款等1.93亿元。请你公司补充说明形成上述预付款形成的原因及合理性、交易对手方及关联关系、预付时点、交付安排，并补充说明是否构成资金占用或利益输送。
8、本期购置固定资产5.32亿元，新增在建工程2.06亿元，在建工程转入固定资产1.25亿元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金5.76亿元，请你公司补充说明固定资产、购建固定资产支付的现金、预付设备及工程款、其他应付款及长期应付款等项目的勾稽关系。
9、报告期内，你公司计入当期损益的政府补助8,206万元。请你公司补充说明政府补助的收到时间、具体内容、会计处理依据、合规性以及是否及时履行信息披露义务。
10、截至报告期末，你公司对外实际担保总额30.66亿元，占净资产的比重为184.19%。请你公司补充说明是否存在对合并报表范围外公司提供担保的情形，并结合被担保对象的经营情况补充说明是否存在担保风险、切实发生的担保责任情况、对应的保障措施。
11、年报显示，根据深越光电收购珠海光宝移动、广州光宝移动、深圳光宝移动（简称“光宝公司”）100%股权的相关投资协议规定及2019年4月签署的补充协议，各方确认将交割日的交易价格由53,000万元调整为48,971万元。请你公司补充说明：（1）投资协议及补充协议的主要内容及变动情况，是否及时履行审议程序及信息披露义务；（2）结合光宝公司的经营情况补充说明调整交易价格的具体原因、合理性，相关会计处理的依据及合规性，前期交易作价的依据是否合理可靠；（3）付款安排和截至目前交易款项支付情况；（4）光宝公司是否存在其他未披露的诉讼或者或有负债。
12、请你公司补充说明上市公司关联方、董监高等法人或自然人控制的企业是否与公司经营相同或类似业务，是否存在损害上市公司利益的情形。
13、请你公司补充说明最近三年业务发展战略调整的基本情况、具体时间、决策过程、所采取的具体措施，对公司生产经营的影响。
请你公司就上述问题做出书面说明并请年审会计师就上述第1至12项问题发表明确意见，并在5月17日前将有关说明材料报送我部，同时抄送浙江证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2019年5月13日