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关于对新疆天顺供应链股份有限公司非公开发行股票
发审委会议准备工作告知函的回复
大信备字【2020】第30-00008号
中国证券监督管理委员会：
根据贵委2020 年10月13日发送的 “关于请做好新疆天顺供应链股份有限公司非公开发行股票发审委会议准备工作的函”，我们现就函件中涉及的事项回复如下：
关于供应链业务（1)结合预付账款的交易合同、合同标的期后收货情况等，说明并披露客户是否存在逾期交货的情况，如有，对于逾期交货的情况，董事会是否采取措施积极督促对方履约，是否核查客户存在的无法交货的风险，是否核查交易中存在侵害或变向侵害上市公司利益的情况，是否勤勉尽责；独立董事就前述情况明确发表独立意见；
回复：略
（2)结合前次配股融资申请被否决后的整改情况，说明并披露预付账款内控管理制度的规范情况，预付账款减值准备计提情况，减值计提的充分性和谨慎性；相关信息披露不完整、会计基础工作不规范的情形是否已整改落实，是否符合《上市公司证券发行管理办法》的相关规定；
回复：
（一）预付账款内控管理制度的规范情况
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鉴于申请人报告期各期末预付账款约90%来自供应链管理业务，申请人2020年6月30日已修订和完善了《新疆天顺供应链股份有限公司供应链业务风险控制原则及管理办法》，增加了对逾期预付账款的风险管控措施，具体内容如下：
第十三条 降低购买产品及产品质量的风险，根据合同及市场情况需要支付预付账款的，在保证业务真实和资金安全的基础上业务部门要按照经过审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。财务部门应根据合同规定的预付方式安排付款。
第十四条 预付货款后，采购时委派专人跟踪，监督预付货款使用情况，了解采购货物的实际情况，并督促业务部门及时办理相关入库及预付货款的抵顶手续。如发现采购物品违背客户产品结构，及时为客户提供实际解决方案。
第十五条 业务部门建立预付账款台账管理，详细反映各客户预付账款的增减变动，余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时，将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整档案；财务部门每周末将预付账款的发生额及余额明细表向分管业务的领导进行汇报，并定期（最长不超过一年）对预付账款进行账龄统计，对于逾期一年以上账龄预付账款，进行分析统计，及时通知有关领导和部门。
第二十五条 业务部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库。业务部门应对所发生的预付账款应及时检查，存在交易对手方延迟交货的情况，应第一时间采取妥善处理措施；存在逾期一年以上账龄，如有确凿证据表明其形成损失的可能性及金额随之增加，或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款，考虑计提减值。每年年终，要组织专人全面清查预付账款，与对方核对清楚，并取得对方签章，做到债权明确，账实、账账相符。
第二十六条 业务部门负责人应确定牵头领导，组织有关人员对清查结果进行分析。对较长时间（一年以上）不处理的预付账款及定金，要在查明原因的基
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础上，制定清理办法，出现异常情况的，要成立专门机构处理。造成损失的，应查明原因，要追究相关责任人的责任。
第二十七条 对已核销的坏账损失仍需移交专门机构或专人追索，并要另立备查薄登记，做到账销案存。己注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外账”。
（2）申请人补充完善预付账款减值准备计提的会计政策
2019年10月申请人申请配股未予核准后，申请人重新选聘了年审会计师事务所，对预付账款减值准备计提的会计政策进行补充完善。具体如下：
预付账款主要是基于公司业务模式产生的，公司期末对预付账款单独进行减值测试。若客观证据表明其发生了减值的，公司将预付账款转入其他应收款并重新判断其可收回性，按照账龄分析法或单项计提坏账准备。
（二）申请人预付账款减值准备计提情况
2019年末申请人对预付账款余额进行单项减值测试并计提减值准备的情况如下：
单位：元
| 供应商名称 | 交易内容 | 期末金额 | 计提坏账准备 |
| 公司1 | 焦煤款 | 13,489,263.60 | 4,046,779.08 |
| 合计 | 13,489,263.60 | 4,046,779.08 |
计提理由及依据：
2016年末，申请人以预付款的形式向XX公司（以下简称：“XX公司”）订购煤炭，自2018年5月，因环保未达标问题，XX公司无法正常采煤向申请人供货，截至2019年末，申请人对其未结转的预付账款余额1,348.93万元。根据申请人的预付账款减值准备计提会计政策，从谨慎性考虑，2019年期末申请
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人对此预付账款单独进行减值测试，将此预付账款转入其他应收款，并按30%比例计提预期信用损失。
（三）预付账款减值计提的充分性和谨慎性
由于业务模式的特点，预付账款占用资金时间较短，一般合同履行完毕后预付账款结转后无余额，期末预付账款余额账龄大部分在一年以内。2019年末及2020年6末，申请人预付账款余额按账龄列示如下表：
单位：万元
| 账龄 | 2020年6月30日 | 2019年12月31日 | ||
| 余额 | 比例 | 余额 | 比例 | |
| 1年以内 | 11,871.69 | 90.82% | 11,397.23 | 91.92% |
| 1-2年 | 435.60 | 3.34% | 265.75 | 2.14% |
| 2-3年 | 747.71 | 5.79% | 733.77 | 5.92% |
| 3年以上 | 2.19 | 0.02% | 2.19 | 0.02% |
| 合计 | 13,057.20 | 100.00% | 12,398.93 | 100.00% |
申请人通过加强对预付账款管理，账龄1 年以上预付账款得到有效控制，期末余额已大幅度减少，具体如下：
单位：万元
| 项目 | 2020年6月30日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 |
| 期末余额 | 13,057.20 | 12,398.93 | 18,821.69 |
| 其中：1年以上 | 1,185.51 | 1,001.71 | 5,766.80 |
| 1年以上变动比率 | 18.35% | -82.63% | 6,931.67% |
截至2020年6月30日，申请人账龄一年以上主要预付账款情况如下：
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| 单位名称 | 金额 | 延迟交货（履行）原因 | 应对措施 |
| 公司11 | 496.16 | 因客户招标政策进行调整，不能采购XX公司中煤、尾煤、混合煤等煤产品，致使合同无法继续履行。 | 已签订四方债务代偿协议，公司同意在2020年8月30日前由XX公司代偿货款210万元；截至本回复出具日，公司已收回210万元款项，余款286.16万元于2020年10月30日前偿还完毕。 |
| 公司2 | 318.46 | 因阜康地区矿山环保检查、手续不全等问题，造成矿区无法开采，处在停产整改状态。目前矿山相关环保手续已办理完毕，开始恢复生产。 | 矿区已经开工，正在履行合同中。 |
| 公司3 | 98.36 | 业务已经完成。 | 已经跟对方协商，正在对账中。 |
| 合计 | 912.98 | - | - |
申请人针对期限较长预付账款制定了专项解决措施，安排专门人员逐一落实解决并定期汇报进展。申请人对预付账款进行减值测试，并根据会计政策转为其他应收款后计提减值准备，预付账款减值准备计提充分且谨慎。
（四）相关信息披露不完整、会计基础工作不规范的情形是否已整改落实，是否符合《上市公司证券发行管理办法》的相关规定
申请人2020年6月30日已修订和完善了《新疆天顺供应链股份有限公司供应链业务风险控制原则及管理办法》，增加了对逾期预付账款的风险管控措施，同时，申请人已补充制定单独的预付账款坏账准备计提政策并进行披露；申请人针对期限较长预付账款制定了专项解决措施，安排专门人员逐一落实解决并定期汇报进展。申请人在会计期末对预付账款按单项进行减值测试，因供货单位的原因导致货物不再交付的部分转入其他应收款，按申请人会计政策计提坏账并披露。因此，申请人前次配股融资申请被否涉及相关信息披露不完整、会计基础工
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作不规范的情形已整改落实，符合《上市公司证券发行管理办法》第四条、第八条（一）、第三十九条（一）的相关规定。
（3)结合存货类型、存放地点、管控情况等，说明并披露存货是否真实存在、是否存在毁损、灭失、被他方转移或损害上市公司利益的情况，如有，相关风险是否披露，是否构成发行障碍。
请保荐机构及会计师说明是否对预付资金流向与涉及的交易的实质与真实性、存货进行现场核查或审计，核查审计的证据是否充分适当，相关程序与证据是否能有效支持前述结论的真实、准确、完整。请保荐机构及会计师事务所相关内核与质控部门对核查质量的真实、准确、完整性发表明确意见。同时，请发行人及申报会计师说明在本次申报工作中是否勤勉尽责，能否确保申报材料真实、准确、完整。请保荐机构、申报会计师说明核查依据、方法、过程，并发表明确核查意见。
回复：
（一）存货的类型、存放地点及管控情况
基于申请人供应链管理业务需求，申请人一方面需要采购原材料进行进一步加工后销售，一方面为满足下游客户需求进行库存商品的采购，因此在期末形成在产品和库存商品。为加强管理，控制风险，申请人制订了《新疆天顺供应链股份有限公司供应链业务管理办法及细则》，对供应链业务从项目审批、合同签订、保证金管理、货物保管等环节进行了严格的管控。其中：第七章 货物保管，对存货进行了严格规定，内容如下：
第二十九条 采供事业部制定存货采购计划时应考虑公司的销售计划、供应商的供货周期、供应商销售政策；把握好订货节奏，避免商品跌价而形成不应有的损失。
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第三十条 采购人员凭《采购申请单》、《购销合同》和《验收单》，将采购的物资办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对物资的实际查收数量、品种、质量、规格进行查验。第三十一条 公司存货管理工作应做到收发准确、凭证完整、记账及时、日清月结。并建立健全企业各级存货台帐，详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财务部、采供事业部的存货台账进行核对。保证账单相符（保管帐与出入库单据相符）、账账相符（保管帐与材料会计帐相符）、帐实相符（保管帐与库存实物相符）。仓库保管人员应定期对存货进行检查，查看有无损坏、变质或长期不流动的情况，检查结果应予记录。如发现有损坏、变质情况，应及时填制专门的报告单，说明数量、原因，报经采供事业部业务部及分管领导批准后，仓库和财务部门做调账处理，保证账实相符。
第三十二条 公司根据生产需要等情况确定合理的库存量，避免存货积压或短缺，加快库存商品的周转，尽可能降低库存风险，节约采购、仓储费用。
第三十三条 存货物资在每年的年末必须组织一次完全彻底的盘点清查工作，由财务部牵头，与采供事业部及仓库存共同参与，盘点清查结果形成书面报告。严格执行永续盘存制度，如实反映公司的存货数量和质量，及时发现存货减值迹象。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
申报期各期末存货余额如下(单位:万元)：
| 项目 | 2020年6月30日余额 | 2019年末余额 | ||||
| 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | |
| 原材料 | 812.73 | 812.73 | 547.87 | 547.87 | ||
| 在产品 | 906.12 | 906.12 | 1,108.58 | 1,108.58 | ||
| 库存商品 | 6,419.84 | 99.32 | 6,320.51 | 8,254.31 | 99.32 | 8,154.99 |
| 周转材料 | 73.37 | 73.37 | 37.98 | 37.98 | ||
| 合计 | 8,212.04 | 99.32 | 8,112.72 | 9,948.74 | 99.32 | 9,849.42 |
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续上表：
| 项目 | 2018年末期末余额 | 2017年末余额 | ||||
| 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | |
| 原材料 | 1,769.61 | 1,769.61 | 5,121.45 | 5,121.45 | ||
| 在产品 | 1,938.75 | 1,938.75 | ||||
| 库存商品 | 2,825.04 | 36.10 | 2,788.94 | 545.52 | 545.52 | |
| 周转材料 | 14.74 | 14.74 | ||||
| 发出商品 | 155.60 | 155.60 | 4.48 | 4.48 | ||
| 合计 | 6,703.74 | 36.10 | 6,667.64 | 5,671.45 | 5,671.45 | |
申请人的存货主要是供应链业务产生的煤炭、生铁等，主要存放于阜康市小黄山（主要系煤炭产品1/3焦煤及精煤）、吉木萨尔县三台镇（主要系生铁、焦炭），少部分在四川金堂县（系生铁）。各期末主要存货情况如下（单位：吨、万元）：
| 存货 类别 | 明细 分类 | 存货名称 | 存放地点 | 2020年6月30日 | 2019年12月31日 | ||
| 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | ||||
| 半成品 | 煤炭类 | 中煤 | 阜康小黄山 | 2,729.82 | 14.17 | 2729.82 | 14.17 |
| 煤泥 | 3,472.92 | 18.03 | 3578.54 | 18.57 | |||
| 精煤 | 5,348.18 | 506.61 | 5348.18 | 506.61 | |||
| 小计 | 11,550.92 | 538.80 | 11,656.54 | 539.35 | |||
| 库存 商品 | 矿产品 | 生铁 | 吉木萨尔县三台镇 | 923.12 | 218.67 | 6,023.47 | 1,429.49 |
| 生铁 | 鄯善县火车站镇 | 1,175.22 | 280.81 | ||||
| 生铁 | 四川金堂县 | 1,117.67 | 267.20 | 556.40 | 121.06 | ||
| 生铁 | 陵西蔡家坡 | 54.42 | 13.00 | ||||
| 铁精粉 | 吉木萨尔县三台镇 | 6,080.59 | 383.33 | 2922.59 | 174.99 | ||
| 焦炭类 | 焦炭 | 吉木萨尔县三台镇 | 7,991.96 | 998.26 | 19248.54 | 2,364.60 | |
| 焦沫 | - | 1630.48 | 52.41 | ||||
| 焦粒 | 阜康小黄山 | 624.26 | 36.83 | 631.91 | 37.27 | ||
| 煤炭类 | 精煤 | 阜康小黄山 | 590.00 | 21.93 | 590.00 | 21.93 | |
| 1/3焦煤G | 44,721.59 | 2,846.29 | 42444.77 | 2,699.33 | |||
| 气煤 | 21,845.00 | 1,353.23 | 21845.00 | 1,353.23 | |||
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| 小计 | 85,123.84 | 6,419.55 | 95,893.16 | 8,254.31 | |||
| 原材料 | 煤炭类 | 气煤 | 阜康小黄山 | 3,127.00 | 177.10 | 3,127.00 | 177.10 |
| 油料 | 油料卡 | 乌鲁木齐 | 633.75 | 368.61 | |||
| 小计 | 3,127.00 | 810.85 | 3,127.00 | 545.71 | |||
| 总计： | 99,801.76 | 7,769.21 | 110,676.70 | 9,339.38 | |||
续上表：
| 存货 类别 | 明细 分类 | 存货名称 | 存放地点 | 2018年12月31日 | 2017年12月31日 | ||
| 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | ||||
| 半成品 | 煤炭 | 浮精 | 阜康小黄山 | 6,837.89 | 429.98 | ||
| 精煤 | 22,217.52 | 1,330.62 | |||||
| 小计： | 29,055.41 | 1,760.60 | |||||
| 库存商品 | 矿产品 | 沥青 | 克拉玛依 | 3,000.00 | 1,137.93 | ||
| 铁精粉 | 富蕴县 | 29.55 | 1.71 | ||||
| 煤炭 | 混煤 | 西昌马道镇 | 583.64 | 23.40 | |||
| 伊宁市 | 90.53 | 7.06 | |||||
| 焦粒 | 阜康小黄山 | 491.43 | 21.15 | 10,433.78 | 498.19 | ||
| 焦炭 | 阜康小黄山 | 6,939.85 | 819.28 | 261.54 | 10.90 | ||
| 阜康九运街 | 4,355.96 | 482.53 | |||||
| 沫煤 | 西昌马道镇 | 3,503.00 | 295.20 | ||||
| 沫煤 | 攀枝花格里坪镇 | 524.65 | 38.48 | ||||
| 沫煤 | 托克逊克尔碱镇 | 2,901.48 | 34.72 | ||||
| 小计 | 19,489.06 | 2,825.04 | 13,626.35 | 545.52 | |||
| 原材料 | 煤炭 | 1/4焦煤 | 阜康小黄山 | 2,299.04 | 128.83 | 83,139.55 | 2,222.74 |
| 焦煤 | 阜康九运街 | 776.60 | 56.16 | 1,134.28 | 83.86 | ||
| 精煤 | 阜康小黄山 | 6,000.00 | 372.41 | - | |||
| 沫煤 | 20,416.18 | 972.65 | 22,489.88 | 1,002.17 | |||
| 配焦沫煤 | 库车 | 16.34 | 2.62 | ||||
| 气煤 | 阜康小黄山 | 2,250.00 | 99.89 | 54,247.54 | 979.00 | ||
| 焦粒 | 东平货场 | - | 413.67 | 24.28 | |||
| 油料卡 | 乌鲁木齐 | 137.04 | 15.20 | ||||
| 小计： | 31,758.16 | 1,769.61 | 161,424.92 | 4,327.25 | |||
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| 合计 | 80,302.63 | 6,355.24 | 175,051.27 | 4,872.77 |
对于存货的管控,申请人除了临时的抽查盘点外，每月末根据制订的盘点计划,由业务部门自行进行盘点，每个季度末,财务部参与盘点工作,实行监盘作业；年末，由财务部门牵头，与业务部门、仓储部门共同进行全面清查。
因大宗煤炭、生铁等原料及商品体积较大，堆放形状不规则，为提高盘点数量的准确性，申请人在每个季度末对存货盘点时，对存放在新疆的散堆存货，聘请了第三方机构新疆九鼎图勘察测绘公司，对散堆的存货进行测量、并抽取样本计算存货密度，出具《测量成果报告》。该成果报告包括存货的测量体积、存货按品种列示的密度。申请人根据测绘报告及盘点结果计算出全部存货总体的重量。盘点过程业务部门全程参与并完成存货盘点报告后报财务部门。
另外，对于存放在新疆以外的存货，因数量不大，余额占申请人期末存货余额的比例在10%以内且周转较快，由申请人业务部门每月进行盘点后上报申请人的财务部门。
（二）存货期末余额的确认
申请人根据《企业会计准则第1号—存货》第十五条 “资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益”。申报期间，申请有各期末对存货进行了减值测试，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。
申报期间存货跌价准备计提情况如下：
| 项目 | 2020年6月30日 | 2019年12月31日 | 2018年12月31日 |
| 存货原值 | 8,212.04 | 9,948.74 | 6,703.74 |
| 跌价准备 | 99.32 | 99.32 | 36.10 |
| 比例 | 1.21% | 1.00% | 0.54% |
说明：计提存货跌价准备的主要是煤炭类。
综上，申请人存货真实存在、不存在毁损、灭失、被他方转移或损害上市公
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司利益的情况。
（三）会计师对预付账款及存货的核查程序
1、对预付账款的核查程序
（1）查阅申请人的内部控制制度；
（2)对预付账款期末余额执行分析性程序，分析预付款项账龄及余额构成、波动原因；
（3）抽取大额预付账款，结合货币资金的审计检查支付的资金流向，并检查相关购货合同，核实该笔款项是否根据购货合同支付；
（4）检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性、预付账款计提坏账准备的适当性；检查预付款项长期挂账的原因，因供货单位的原因导致货物不再交付的部分转入其他应收款，按公司会计政策计提坏账并披露；
（5）对大额预付账款实施函证程序。
2、对存货的核查程序
（1）年末对存货执行监盘程序，参与申请人的年末存货盘点计划的制订；现场观察存货盘点，监督申请人盘点计划的执行，并作适当抽盘；在监盘或抽盘存货时，观察并了解存货的品质状况，征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。
（2）对散堆的大宗库存商品，利用专业测绘公司的工作成果时，评估其专业胜任能力；现场观察和了解专业公司的独立性。
（3）对盘点报告进行复核和重新计算。
(4）对存货跌价准备的计提进行复核和重新计算，检查存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计算及会计处理是否正确，披露是
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否充分。
（四）会计师对预付账款及存货的核查意见
经核查，我们认为：
申请人预付账款反映的资金流向均为采购业务发生的真实交易，存货期末余额披露准确，申报资料引用的审计报告数据我们已经执行了必要的审计程序并获取了充分适当的审计证据，审计程序与证据能够有效支持前述结论的真实、准确、完整，我们做到了勤勉尽责，能够确保申报材料引用的审计报告数据真实、准确、完整。
（五）大信会计师事务所质控部门意见
本所对申报资料引用涉及的审计报告内容已按照《中国注册会计师审计准则》的相关规定执行了分析、检查、函证、计算、监盘等必要的审计程序，能够保证核查质量的真实、准确和完整性。
大信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中 国 · 北 京 中国注册会计师：
二○二○年十月二十五日
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