科华恒盛：容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司的问询函回复

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于对科华恒盛股份有限公司的问询函回复

容诚专字[2020]361Z0286号

深圳证券交易所中小板公司管理部：

贵部于2020年5月18日向科华恒盛股份有限公司（以下简称“科华恒盛”或“公司”）发出了《关于对科华恒盛股份有限公司的问询函》（中小板年报问询函【2020】第108号）（以下简称“问询函”），对问询函中需要年审会计师发表专项意见的有关事项，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）将核查情况和核查意见回复如下：

“近日，你公司披露《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》称，因“数据中心建设过程中通过集成商采购的部分集成产品包括来自于集团内部的产品，该内部交易存在未实现毛利未完全抵消的情形，导致自建工程存在部分未抵消的成本”等原因，对你公司2014年度至2018年度财务数据进行了追溯调整，涉及固定资产、在建工程、递延所得税资产、未分配利润、营业收入、营业成本、所得税费用等科目。

我部对此表示高度关注，请你公司认真核查，并就以下事项做出书面说明：

1、请补充披露2014年至2018年相关数据中心的建设情况、采购政策、集成产品采购明细、内部交易未实现毛利未完全抵消的原因、你公司内部控制制度和执行等相关情况，并说明你公司出现和未及时发现上述会计差错的原因。

2、请结合上述问题情况，详细说明你公司进行前期会计差错更正的具体情况，包括但不限于固定资产、在建工程等会计科目更正前的会计处理，更正的具体原因，以及更正事项是否符合《企业会计准则》的相关规定等。

3、请年审会计师对上述事项核查并发表专项意见。

4、其他你公司认为应予以说明的事项。”

【回复】

一、公司说明

（一）1、公司2014-2018年数据中心的建设情况

公司作为专业的电力电子技术解决方案提供商，自1988年成立以来，始终秉承“自主创新，自有品牌”的发展理念，通过自身产品优化升级及业务转型发展，从最初的不间断电源产品销售转型至今，在云基础业务领域，为客户提供包含数据中心产品研发、生产及销售、IDC规划建设、运营管理以及增值服务在内的数据中心全生命周期服务。

从2014年开始，公司转型延伸到数据中心建设运营领域，先后分期投资建设包括北京科华众生云计算科技有限公司、上海科众恒盛云计算有限公司、广东科云辰航计算科技有限责任公司、广东科华乾昇云计算科技有限公司等子公司运营的IDC数据中心项目，以项目公司独立运作的模式开展IDC项目建设运营，截止2018年完成超过12,000个机柜规模。

2、采购政策：

在公司转型进入数据中心建设运营的初期，通过并购/外聘，引入IDC行业内专业团队对项目进行管理，公司对每一个建设运营的数据中心项目，根据预计的项目投资金额进行项目投资收益分析，采取项目概预算管理制，在概预算的基础上，由项目公司总经理组织采购的落实及建设运营。随着公司数据中心项目建设经验的不断积累，通过发现问题，持续调整完善公司项目采购政策和管理制度。

3、集成产品采购情况：

（1）各年数据中心集成产品采购金额：

期 间	供应商	设备名称	金额（不含税万元）
2014	供应商1	线缆等	44.82
2014	供应商2	机柜、空调、发电机组、电缆等	1,242.86
2015	供应商10	自然冷却风冷螺旋杆冷水机组等	902.56
2015	供应商11	监控系统、机柜系统、空调系统、冷通道等	3,495.38
2015	供应商12	网络设备等	68.38
2015	供应商13	室内通道摆闸等	16.84

期 间	供应商	设备名称	金额（不含税万元）
2015	供应商14	集装箱等	2,706.67
2015	供应商2	电缆等	82.58
2015	供应商3	安检门等	2.05
2015	供应商4	大金空调等	13.92
2015	供应商5	高低压配电柜等	2,051.28
2015	供应商6	轴流风机等	0.90
2015	供应商7	水冷机组、水源热泵机组等	367.70
2015	供应商8	干式变压器等	340.17
2015	供应商9	IPPBX企业统一通讯平台等	1.71
2015	内部供应商	UPS、监控、空调、机柜等机房设备	2,674.98
2016	供应商11	监控系统、机柜系统、空调系统、冷通道等	6,157.62
2016	供应商15	消防器材等	7.90
2016	供应商16	ZDA顶柜设备及安装调试等	1.20
2016	供应商17	变风量通风地板等	20.85
2016	供应商18	风口板风量调节器等	26.49
2016	供应商19	办公设备等	18.80
2016	供应商20	电池及电池架等	6.59
2016	供应商21	密集型母线槽等	179.41
2016	供应商22	发电机组等	37.50
2016	供应商23	低压密集母线排设备等	440.00
2016	供应商24	岗位式轴流风机等	0.30
2016	供应商25	监控台等	4.14
2016	供应商26	柴油发电机组设备及安装调试等	1,709.40
2016	供应商27	离心式水冷机组等	324.79
2016	供应商28	办公区域无线网络覆盖等	1.35
2016	供应商29	冷冻水系统内部分设备及调试等	685.98
2016	供应商30	低压配电系统、动环监控系统等	2,883.73
2016	供应商31	消防器材等	16.26
2016	供应商32	光模块、光跳线及耦合器等	23.37
2016	供应商33	低压成套配电系统等	898.31
2016	供应商34	机柜盲板等	17.83
2016	供应商35	道闸及安装调试等	2.56

期 间	供应商	设备名称	金额（不含税万元）
2016	供应商36	PDU等	2.30
2016	供应商37	精密空调等	20.86
2016	供应商38	动环监控平台和门禁平台等	48.95
2016	供应商4	大金空调等	19.81
2016	供应商40	空调系统等	43.16
2016	供应商41	密集型低压封闭母线槽等	273.50
2016	供应商42	抗拒绝服务系统等	8.21
2016	供应商43	柴发与市电切换控制系统等	84.62
2016	供应商7	水冷机组等	31.77
2016	内部供应商	UPS、监控、空调、机柜等机房设备	12,631.69
2017	供应商33	低压成套配电系统等	1,403.74
2017	供应商36	PDU等	8.18
2017	供应商44	速通门等	17.52
2017	供应商45	监控软件等	5.13
2017	供应商46	机电安装设备材料	38.50
2017	供应商47	电源等	11.52
2017	供应商48	机房设备等	13.77
2017	供应商49	机房设备等	1.02
2017	供应商50	机房设备等	0.32
2017	供应商51	电梯等	33.09
2017	供应商52	电缆等	6.74
2017	供应商53	管理室及弱电间、监控室空调等设备	49.83
2017	供应商54	防汛挡板等	2.48
2017	供应商56	无线对讲信号覆盖系统工程等	8.38
2017	供应商57	访客系统等	3.25
2017	供应商58	X光射线安检机配套等	7.78
2017	供应商59	联络柜等	37.92
2017	供应商60	有源滤波设备等	30.77
2017	供应商61	机柜空调等	0.91
2017	供应商62	机柜等	7.63
2017	供应商63	机房设备等	0.07
2017	供应商39	电梯-货梯等	25.64

期 间	供应商	设备名称	金额（不含税万元）
2017	内部供应商	UPS、监控、空调、机柜等机房设备	11,585.30

时 间	供应商	设备名称	金额（不含税万元）
2014年	供应商2	机柜、空调、发电机组等	1,238.59
2015年	供应商11	机柜系统、空调系统、冷通道等	1,919.40
2015年	供应商2	湿膜加湿器、机柜等	82.36
2016年	供应商11	动环监控、机柜系统、空调系统、冷通道等	3,890.23
2016年	供应商30	低压配电系统、动环监控系统等	2,769.64
2016年	供应商33	低压成套配电系统等	868.89
2017年	供应商33	低压成套配电系统等	1,348.16

前期会计差错的相关会计处理：针对上述差错，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定，公司采用追溯重述法对公司2014年度至2018年度财务数据进行了追溯调整：

对上述发现的内部交易未实现的毛利进行抵消，冲减各年度的营业收入、营业成本和在建工程，同时对这部分抵消的毛利确认递延所得税资产，冲减当期所得税费用。对于已结转固定资产的在建工程，冲减固定资产原值，并冲减每期的营业成本和累计折旧，确认所得税费用，冲减递延所得税资产。本次更正对2014年度至2018年度相应调整其中固定资产、在建工程、递延所得税资产、未分配利润、营业收入、营业成本、所得税费用等科目。

公司2014年度至2018年度财务报表主要项目调整前后对照如下：

1、本次更正对2014年度财务报表主要项目调整前后对照如下：

（1）对合并资产负债表的影响

单位：元

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
在建工程	73,306,421.85	68,938,250.10	-4,368,171.75	-5.96%
递延所得税资产	13,096,714.20	14,188,757.14	1,092,042.94	8.34%
非流动资产合计	678,603,404.07	675,327,275.26	-3,276,128.81	-0.48%
资产总计	2,114,297,172.35	2,111,021,043.54	-3,276,128.81	-0.15%
未分配利润	450,159,628.23	446,883,499.42	-3,276,128.81	-0.73%
所有者权益合计	1,235,788,300.49	1,232,512,171.68	-3,276,128.81	-0.27%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
营业收入	1,485,664,667.67	1,473,278,755.67	-12,385,912.00	-0.83%
营业成本	1,007,346,285.41	999,328,545.16	-8,017,740.25	-0.80%
营业利润	133,882,152.34	129,513,980.59	-4,368,171.75	-3.26%
利润总额	154,965,409.68	150,597,237.93	-4,368,171.75	-2.82%
所得税费用	17,699,537.70	16,607,494.76	-1,092,042.94	-6.17%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
净利润	137,265,871.98	133,989,743.17	-3,276,128.81	-2.39%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
在建工程	405,319,935.41	388,079,614.13	-17,240,321.28	-4.25%
递延所得税资产	23,243,460.04	27,553,540.36	4,310,080.32	18.54%
非流动资产合计	1,489,626,875.01	1,476,696,634.05	-12,930,240.96	-0.87%
资产总计	3,186,455,933.14	3,173,525,692.18	-12,930,240.96	-0.41%
未分配利润	560,252,559.49	547,322,318.53	-12,930,240.96	-2.31%
所有者权益合计	1,530,120,792.03	1,517,190,551.07	-12,930,240.96	-0.85%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
营业收入	1,669,728,074.19	1,639,804,919.35	-29,923,154.84	-1.79%
营业成本	1,092,415,817.11	1,075,364,811.80	-17,051,005.31	-1.56%
营业利润	159,415,474.73	146,543,325.20	-12,872,149.53	-8.07%
利润总额	180,738,380.33	167,866,230.80	-12,872,149.53	-7.12%
所得税费用	23,101,427.16	19,883,389.78	-3,218,037.38	-13.93%
净利润	157,636,953.17	147,982,841.02	-9,654,112.15	-6.12%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
固定资产	923,637,890.40	918,441,512.97	-5,196,377.43	-0.56%
在建工程	586,023,837.04	556,756,280.77	-29,267,556.27	-4.99%
递延所得税资产	43,161,637.24	49,527,777.51	6,366,140.27	14.75%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
非流动资产合计	2,258,651,916.24	2,230,554,122.81	-28,097,793.43	-1.24%
资产总计	5,062,606,022.72	5,034,508,229.29	-28,097,793.43	-0.56%
未分配利润	637,306,718.97	609,208,925.54	-28,097,793.43	-4.41%
所有者权益合计	3,257,288,258.93	3,229,190,465.50	-28,097,793.43	-0.86%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
营业收入	1,769,996,350.07	1,704,614,203.58	-65,382,146.49	-3.69%
营业成本	1,116,888,345.54	1,069,621,201.73	-47,267,143.81	-4.23%
营业利润	171,772,990.02	153,657,987.34	-18,115,002.68	-10.55%
利润总额	196,791,420.42	178,676,417.74	-18,115,002.68	-9.21%
所得税费用	16,591,306.26	13,643,856.05	-2,947,450.21	-17.77%
净利润	180,200,114.16	165,032,561.69	-15,167,552.47	-8.42%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
固定资产	932,040,105.01	921,150,073.13	-10,890,031.88	-1.17%
在建工程	852,821,998.82	830,677,248.03	-22,144,750.79	-2.60%
递延所得税资产	56,939,061.71	62,646,082.43	5,707,020.72	10.02%
非流动资产合计	3,377,784,169.88	3,350,456,407.93	-27,327,761.95	-0.81%
资产总计	6,234,271,307.94	6,206,943,545.99	-27,327,761.95	-0.44%
未分配利润	956,426,051.64	929,098,289.69	-27,327,761.95	-2.86%
所有者权益合计	3,688,689,322.83	3,661,361,560.88	-27,327,761.95	-0.74%

报表项目

调整前

调整后

调整金额

调整占比

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
营业收入	2,409,726,760.47	2,400,613,345.87	-9,113,414.60	-0.38%
营业成本	1,598,919,402.46	1,588,376,836.83	-10,542,565.63	-0.66%
营业利润	483,691,187.44	485,120,338.47	1,429,151.03	0.30%
利润总额	482,828,761.47	484,257,912.50	1,429,151.03	0.30%
所得税费用	42,423,685.79	43,082,805.34	659,119.55	1.55%
净利润	440,405,075.68	441,175,107.16	770,031.48	0.17%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
固定资产	1,344,032,895.27	1,328,449,999.63	-15,582,895.64	-1.16%
在建工程	1,506,624,450.06	1,491,030,712.77	-15,593,737.29	-1.04%
递延所得税资产	58,056,171.02	62,732,665.97	4,676,494.95	8.06%
非流动资产合计	4,383,219,204.44	4,356,719,066.46	-26,500,137.98	-0.60%
资产总计	7,542,152,558.69	7,515,652,420.71	-26,500,137.98	-0.35%
未分配利润	752,949,065.02	726,448,927.04	-26,500,137.98	-3.52%
所有者权益合计	3,546,611,183.59	3,520,111,045.61	-26,500,137.98	-0.75%

报表项目	调整前	调整后	调整金额	调整占比
营业收入	3,436,927,692.19	3,436,927,692.19	---	---
营业成本	2,407,096,298.49	2,405,238,148.75	-1,858,149.74	-0.08%
营业利润	133,650,033.62	135,508,183.36	1,858,149.74	1.39%
利润总额	134,592,926.86	136,451,076.60	1,858,149.74	1.38%
所得税费用	43,593,056.71	44,623,582.48	1,030,525.77	2.36%
净利润	90,999,870.15	91,827,494.12	827,623.97	0.91%

步强化内部控制、加强经营管理工作、财务管理工作等，加强相关人员的培训和监督，提升财务管理水平，避免类似问题发生，切实维护公司和投资者的利益。

二、年审会计师的核查程序及核查意见

（一）核查程序

（1）询问管理层，了解公司本次前期差错更正的原因及合理性；

（2）检查公司本次前期差错更正是否经过董事会审批；

（3）获取公司数据中心机房通过集成商采购的集成产品采购合同明细；

（4）获取公司通过经销商销售的集成产品的销售明细；

（5）将数据中心机房的集成产品采购合同中的产品名称、型号、数量与公司通过经销商销售的集成产品销售明细进行匹配，检查公司通过经销商、集成商销售给数据中心机房的集成产品的销售明细；

（6）复核公司数据中心机房通过集成商采购的集成产品中来自公司的未实现毛利的准确性，并考虑转固及折旧、所得税的影响；

（7）复核公司本次前期差错更正的会计处理、披露是否符合企业会计准则的规定。

（二）核查意见

公司在编制2019年度报告过程中，经自查发现上述前期差错更正事项，公司对上述事项认真仔细核查并进行追溯调整，在2019年度审计之前均全部调整，确保了2019年度报告数据的真实、准确。经核查，上述前期差错更正的会计处理、披露符合企业会计准则的规定。

（本页无正文，为容诚专字[2020]361Z0286号《容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于对科华恒盛股份有限公司的问询函回复》之盖章页。）

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）

2020年5月20日