大信会计师事务所（特殊普通合伙）对深圳交易所关于华塑控股股份有限公司2018年年报问询函的回复
大信备字【2019】第14-00035号深圳证券交易所公司管理部：
华塑控股股份有限公司（以下简称“华塑控股”或“公司”）于2019年5月日收到公司管理部《关于对华塑控股股份有限公司的年报问询函》（编号：公司部年报问询函【2019】第36号）。及时组织相关人员对问询函中提出的有关问题进行核查，现就问询事项进行逐项回复说明，具体情况如下：
1、因未按期支付货款，前期你公司已对客户上海友备石油化工有限公司提起诉讼。年报显示，你公司综合各项因素判断，对上海友备的应收账款9,248.64万元计提50%坏账准备。请你公司结合目前掌握的资料、案件进度以及你公司与上海友备的协商情况等，详细说明你公司对上述应收款项计提坏账准备的依据，坏账准备计提金额的充分性及合理性。请年审会计师核查并发表意见，同时详细说明其对该坏账准备计提事项履行的审计程序和结论性意见。【回复】
截至2018年12月31日，公司应收上海友备石油化工有限公司（以下简称上海友备）9,248.64万元，因应收款项减值准备的增加对当期财务报表影响较为重大且管理层在确定应收款项减值时作出了重大判断。因此会计师将该应收款项的减值确定为关键审计事项加以应对。会计师针对上述事项执行了以下审计程序：
（1）了解、测试公司与应收账款减值测试相关的内部控制设计、运行的有效性。
（2）核查交易双方基本情况。
①通过查询国家企业信用信息公示系统（http://www.gsxt.gov.cn/index.html）及第三方工商查询系统天眼查（https://www.tianyancha.com）的相关信息，显示公司与上海友备发生的业务往来均符合各自的经营范围。
②通过查询中国执行信息公开网（http://shixin.court.gov.cn）、信用中国（https://www.creditchina.gov.cn）、国家企业信用信息公示系统、天眼查的相关信息，显示上海友备不是失信被执行人，亦不是失信责任主体或失信惩戒对象。
③上海友备与公司及公司实际控制人、公司高管均不存在关联关系。
（3）核查被审计单位上述业务的实质、是否存在关联交易。
①向业务人员了解该业务销售、采购的具体流程；②获取公司与供应商（上游）、上海友备（下游）的采购、销售合同、入库单与出库单、收付款凭证及提货凭证等资料，了解到公司参与大宗贸易业务的货物大多存放在中储发展股份有限公司（SH.600787）、上港物流金属仓储（上海）有限公司等第三方仓储公司仓库中。大宗贸易业务收入确认按照总额法进行，并以向客户直接开具提货单或大宗商品交易平台向客户开具转权凭证，客户在提货单或转权凭证上签章为收入确认时点。
③将增值税纳税申报表全年收入金额与账面记录金额进行核对，检查其是否一致。④将销售单价分别与可比上市公司以及行业平均价格进行比较，核实是否存在逆势或者异常情形。同时对比公司向上游各供应商采购同类货物的价格，采购价差异率极小。同时对比公司与上海友备及其他客户销售同类货物的价格，销售价差异率未见异常，不存在向上海友备输送利润的情形。
⑤检查公司自开展大宗贸易业务以来与上海友备的合作情况，包括但不限于购销合同、提货单或转权凭证、银行汇款流水等。公司于上海友备在有色金属、化工品等方面保持友好合作关系，按照市场平均价格及浮动以实现定价并于2017年开始业务往来。合作前期均采取全款全货的模式进行。随着交易合作的深入开展，双方逐步建立了信任关系。基于对上海友备市场背景的了解（市场信誉较好且具备一定的交易实力），合作后期偶尔产生赊销模式。除2018年6月签订的电解铜《购销合同》仅回款1,000.00万（该笔合同对应余款9,248.64万元）外，其余赊销模式下的款项均已收回。且公司与上海友备签订及执行前述合同时并未发现其存在不能按时偿付货款的迹象。
⑥公司向上游供应商采购电解铜资金主要来源于自有资金及上市公司处置成都麦田园林股权收到的现金。经查询国家企业信用信息公示系统及第三方工商查询系统天眼查，股权处置交易对手李献国与上海友备、公司及公司实际控制人不存在关联关系。
⑦公司收到上海友备1,000万的回款后，将其转给到上市公司用于购买杭州遥望网络股份有限公司股权支付前期保证金。此次重组终止后（2018年7月）对方将前述保证金全额退还，不存在与上海友备的货款存在回流的情形。
通过执行上述程序，会计师认为：公司与上海友备交易有商业实质的、真实公允、不存在关联交易的情形。
（3）向上海友备函证、现场访谈上海友备管理层人员。审计人员于2019年3月29日针对上述交易事项，对上海友备相关管理层人员进行了电话访谈；并于2019年3月31日实地走访上海友备经营办公场所并对管理层进行了当面访谈。上海友备确认因其客户拖欠款项，资金回流困难，导致其无法及时支付欠付公司9,248.64万元的货款。
（4）获取上海友备2018年度相关财务资料，与访谈了解到的信息进行核对，关注是否存在差异。并通过网页查询核实其部分应收账款及应付账款单位与公司、公司实际控制人及公司高管是否存在关联关系。
（5）评价公司坏账准备计提政策是否符合企业会计准则并一致运用。
（6）与管理层讨论其可收回性，检查管理层评估的应收账款坏账准备是否合理。
上海友备管理层承诺后期分期支付货款并于2019年3月向公司出具了《还款计划》。在计划中承诺2019年12月31日前支付货款4,000元，至少不低于3,000万元；2020年12月31日前支付货款3,000万元；2021年12月31日前支付剩余货款。公司考虑到上海友备在还款计划中说明其款项来源主要源于其债权人欠款的收回，具体时间和金额具有不确定性。从谨慎性原则出发，公司对上海友备应收账款计提减值准备46,243,181.84元。
通过实施以上审计程序获取的审计证据，会计师认为：公司坏账准备计提合理，符合公司实际情况。
2、报告期内，你公司前五大客户分别为温州万泉物资有限公司、上海元穆贸易有限公司、上海诚责商贸有限公司、江苏浩弘能源实业有限公司及上海友备，前五大供应商分别为正威科技（深圳）有限公司、宜昌兴发集团有限责任公司、上海安舟贸易有限公司、江苏佳磊矿业投资有限公司及常州阜贤商贸有限公司。请披露上述客户及供应商的股权结构，说明上述客户、供应商的基本情况，包括但不限于成立时间、主营业务、主要财务数据（如有）、和你公司开展业务的时间等，并说明上述客户及供应商在股权、业务、资产、债权债务、人员等方面与你公司、你公司控股股东及实际控制人、你公司董监高是否存在关联关系。请年审会计师详细说明其对你公司贸易业务收入采取的审计程序，并就你公司贸易上下游业务的真实性发表明确意见。【回复】
会计师对公司贸易业务收入采取的审计程序如下：
（1）询问管理层从事贸易业务的原因及商业理由。
（2）了解销售与收款循环内部控制及控制测试。公司自2017年初开始开展大宗贸易业务，主要采用现货交割、仓储外包及全款全货的大宗贸易经营模式。在最大程度上降低交易风险和交易成本，提高贸易收益。公司在开展业务前对交易对手的市场背景进行调查，挑选信誉度高且具有交易实力的客户进行合作。贸易业务开展前期，公司通常采用先收取客户的货款后向供应商采购，再把货权转移凭证交给客户的模式进行，不用承担资金风险和压力。随着贸易量的逐渐增加及交易合作的深入开展，后期偶尔产生商业信用赊销：
①双方合同约定交付的货物重量与实际交付货物重量存在合理偏差，导致少量货款产生信用赊销；
②部分客户市场信誉较好，基于双方互信和交易习惯，产生了商业信用赊销。（3）检查公司贸易业务的会计处理。公司的贸易业务于2017年开展，收入确认按照总额法进行，并以向客户直接开具提货单或大宗商品交易平台向客户开具转权凭证，客户在提货单或转权凭证上签章为收入确认时点。三公司承担了所交易商品所有权上主要的风险和报酬，按照总额法进行收入成本的确认符合企业会计准则相关规定。
（4）检查公司主要销售采购合同、出入库单、转权凭证、发票等凭证。（5）进行营业收入、营业成本的双向核查（凭证到账及账到凭证），核实收入成本的完整性和真实性。获取银行流水，将账面记录的销售回款情况与银行流水进行核对，检查其是否一致。
（6）获取公司2018年全年的增值税纳税申报表，将申报表上记载的累计申报收入与公司账面记录金额进行核对，检查其是否一致。
（7）通过网页（企业信用信息公示系统、天眼查）查询，确认公司客户及供应商的基本信息。与管理层提供的关联方清单进行比对，核实其是否与公司存在关联关系及关联方交易，核实公司供应商与客户是否存在关联关系是否存在闭环交易。
（8）实施分析程序：计算本期贸易业务毛利率并与上期进行比较。针对毛利率波动幅度较大的情形进一步分析原因。将同类货物销售采购单价与市场价格进行对比，确认是否存在较大的价格差异。分析贸易业务是否符合双方日常经营范围。
（9）对主要客户、供应商函证本期交易额，对函证全过程保持控制。对未回函单位进行二次发函，对回函存在差异的交易进一步核实原因确定是否需要进行审计调整。
（10）重点核查本期产生的赊销交易的真实性、公允性。针对资金来源渠道进行核实，确认其不涉及融资安排。
（11）实地走访部分供应商和客户，对交易对手的管理人员进行访谈。
通过执行上述审计程序获取了充分适当的审计证据。会计师 认为：公司贸易收入真实性不存在疑虑、交易价格公允且不存在关联方交易。
5、报告期内，你公司通过销售商品、提供劳务收到的现金135万元，营业收入为12.09亿元，且应收上海友备货款余额为9,248.64万元。请你公司结合销售回款情况、应收和预收帐款变化情况、结算模式变化情况等因素说明销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的匹配性。请年审会计师发表意见。【回复】
2018年度公司实现营业收入1,209,103,969.12元；应收账款期初余额74,675,804.96元，其中采取信用赊销形成的应收账款50,000,000.00元，应收账款期末余额107,239,033.11元，其中采取信用赊销形成的应收账款92,486,363.67元；预收账款期初余额5,995,433.21元，预收账款期末余额1,869,064.86元。根据现金流量表编制方法中“销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）”计算出销售商品、提供劳务收到的现金是13.53亿元。
计算过程如下：
| 加减项 | 内容 | 金额 |
| 营业收入 | 1,408,089,730.95 | |
| 其中：主营收入*1.17 | 1,366,447,881.38 | |
| 不征税收入 | 32,358,745.58 | |
| 其他收入*1.05 | 9,283,103.99 | |
| + | 应收账款期初原值-应收账款期末原值 | -32,563,228.15 |
| + | 因素1：处置麦田园林减少的应收账款（不再纳入合并） | -12,424,631.13 |
| + | 因素2：樱华医院新增的应收账款 | -6,059,568.21 |
| + | 应收票据期初余额-应收票据期末余额 | |
| + | 预收账款期末余额-预收账款期初余额 | -4,126,368.35 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 1,352,915,935.11 |
经核查，会计师：公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入是匹配的，符合公司实际情况。
6、报告期内，你公司向自然人李献国出售成都麦田园林有限公司（以下简称麦田园林）92.85%的股权，并于2018年4月27日完成相关工商变更登记手续；截止报告
期末，麦田园林尚欠你公司款项1,935万元。请你公司：（1）说明上述款项是否构成对外提供财务资助、是否履行了相应的审议程序及披露义务；（2）结合上述款项产生的具体原因、账龄、还款情况以及后续具体的还款计划，充分说明你公司未对该应收账款计提坏账准备的原因及合理性。请年审会计师发表意见。【回复】
（1）公司与麦田园林往来形成过程如下：
①2013年，公司股东会决议批准了《成都麦田投资有限公司向本公司赠与资产和现金、公司资本公积金转增股本和股权分置改革方案》。2013年12月26日，西藏麦田创业投资有限公司将成都麦田园林有限公司100%的股权过户变更至公司名下，麦田园林成为公司全资子公司。
②截止2018年12月31日，公司应收麦田园林1,935万元，是自麦田园林成为公司子公司后逐年累计变化后的余额，是正常的经营性资金往来（包括2014年7月根据公司董事会和股东大会通过的对股改赠与资金分配方案支付给麦田园林的3800万元项目资金）。
③公司与麦田园林往来历年发生额及余额如下：
| 项目 | 支付给麦田园林资金 | 收回麦田园林资金 | 期末余额 |
| 2014 | 41,320,000.00 | 970,274.62 | 40,349,725.38 |
| 2015 | 9,123,582.70 | 18,047,000.00 | 31,426,308.08 |
| 2016 | 1,838,000.00 | 1,238,000.00 | 32,026,308.08 |
| 2017 | 158,681.55 | 5,658,691.55 | 26,526,298.08 |
| 2018 | 7,178,000.00 | 19,348,298.08 | |
| 2019 | 2,900,000.00 | 16,448,298.08 |
④公司为加强上市公司管理，建立有效的内控机制，制定了《控股子公司管理制度》。明确规定子公司在公司总体方针目标框架下，独立经营和自主管理，合法有效地运作企业法人财产。要求子公司合理筹集和使用资金，有效控制经营风险，提高资金的使用效率和效益。因此公司与各子公司之前存在统一划拨资金的情形，且报告期内公司与其他子公司也存在资金往来的情形。
⑤2018年3月30日、2018年4月25日公司召开十届董事会第十三次临时会议、2018年第二次临时股东大会，审议通过《关于转让成都麦田园林有限公司92.85%股权的议案》，议案同意作价6,499.50万元向自然人李献国出售本公司持有麦田园林92.85%的股权。截止2018年5月31日（公司丧失对麦田园林股权控制的时点），公司应收麦
田园林2,002.63万元。根据公司与麦田园林现实际控制人李献国于2018年3月签订的《资产出售协议之补充协议》中相关约定，李献国承诺将积极协助麦田园林筹措资金且最晚不迟于2018年6月30日前向公司归还全部前述应还未还的往来借款，并以其所持有的麦田园林92.85%股权质押给公司作为还款保证，且李献国同意就前述往来借款承担连带责任担保。为保障麦田园林及李献国履行上述还款安排和担保义务，李献国向公司出具承诺，承诺其在麦田园林股权交割完成后立即与公司签署《股权质押协议》，将其持有麦田园林92.85%股权质押给公司作为还款保证。如麦田园林未按时足额向公司偿还借款，公司有权依法进行拍卖、变卖质物的方式来实现质权。麦田园林于2018年6月28日办理完毕92.85%股权出质登记手续，成都市武侯区行政审批局出具了《股权出质设立登记通知书》【(武侯)股质登记设字[2018]第000119号】。
⑥公司处置麦田园林股权后一直在积极催收欠款并陆续收到回款（2018年归还717.8万元，2019年4月归还290万元），截止本回复对外报出日，公司应收麦田园林款项金额为1,644.83万元。
⑦公司处置股权、欠款情况及是否获取担保物等事项均执行了内部审议程序、履行及时披露公告的义务。
（2）对应收麦田园林款项不计提坏账准备的原因及合理性说明
截止2018年12月31日公司应收麦田园林款项余额属于2013年至2018年5月31日母子公司之间正常的往来变动形成的，账龄在1-2年及4-5年。公司于2018年12月31日收到麦田园林出具的《还款计划》，其在计划中承诺：将通过催收工程款、出售苗圃等方式筹集资金，并将前述筹集资金及其2019年新施工项目所收到的款项除保证项目必要支出外所剩资金用于归还借款。公司考虑到麦田园林在2018年至2019年累计已归还借款1,007.8万元且有麦田园林92.85%股权质押作为还款保证；此外，经公司了解麦田园林2019年新签订的合同施工情况以及苗圃生产管理正常，不存在经营异常的情况。
会计师与管理层讨论了上述款项的可收回性，检查相关支撑依据。基于前述考虑，会计师认为：公司应收麦田园林款项的可收回性不存在疑虑，针对该笔款项未计提坏账准备是合理的，符合实际情况的。
10、报告期内，你公司发生资产减值损失3,529万元，请说明上述资产减值损失的详细构成、计提原因及充分性和合理性。请年审会计师发表意见。
【回复】
公司2018年度资产减值损失3,529万元构成情况如下：
| 项目 | 2018.1.1金额 | 本期计提 | 本期转出 | 本期转销 | 2018.12.31金额 | 资产减值损失金额 |
| 应收账款坏账准备 | 19,549,799.25 | 44,610,030.58 | 7,577,892.69 | 56,581,937.14 | 44,610,030.58 | |
| 其他应收款坏账准备 | 136,338,429.06 | -9,320,121.74 | 3,401,428.03 | 76,028,531.93 | 47,588,347.36 | -9,320,121.74 |
| 合计 | 155,888,228.31 | 35,289,908.84 | 10,979,320.72 | 76,028,531.93 | 104,170,284.50 | 35,289,908.84 |
（1）应收账款坏账准备：公司单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项主要是指账面余额在100.00万以上的款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。截止2018年12月31日，除应收上海友备款项按照单项金额重大单项计提外（计提比例50%），其余款项均按照账龄进行计提。本期转出的坏账准备系公司处置麦田园林股权后不再合并其资产负债表仅合并其2018年1-5月的利润表所致，丧失控制权日（2018年5月31日）麦田园林应收账款坏账准备余额为7,577,892.69元，2018年1月-5月麦田园林计提的应收账账款坏账准备674,669.75元已计入合并层面的资产减值损失中。
（2）其他应收款坏账准备：A）2019年1月8日四川省南充市中级人民法院出具复函明确南充建材重整计划执行完毕。公司应收南充建材系列款项根据裁定获得清偿金额1,219.87万元（已裁定的普通债权金额×普通债权清偿率），因此2018年确认坏账准备转回1,219.87万元。B）除坏账准备转回对当期资产减值损失影响外，其余坏账准备的变动均来自于账龄变动。C）其他应收款本期转出的坏账准备系公司处置麦田园林股权后不再合并其资产负债表所致，丧失控制权日（2018年5月31日）麦田园林其他应收款坏账准备余额为3,041,804.19元。2018年1月-5月麦田园林计提的应收账账款坏账准备860,282.96元已计入合并层面的资产减值损失中。
（3）公司按照账龄计提坏账准备的比例如下：
| 账龄 | 应收账款计提比例（%） | 其他应收款计提比例（%） |
| 1年以内（含1年） | 5.00 | 5.00 |
| 1至2年 | 10.00 | 10.00 |
| 2至3年 | 30.00 | 30.00 |
| 3至4年 | 50.00 | 50.00 |
| 4至5年 | 50.00 | 50.00 |
| 5年以上 | 100.00 | 100.00 |
（4）公司坏账计提比例符合公司实际情况，且历年账龄划分勾稽关系正确。往来款坏账计提充分且准确。
经核查，会计师认为：公司资产减值损失计提是充分且合理的，符合公司实际情况。
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇一九年五月二十日