关于中国外运股份有限公司2023年度财务报告会计政策变更的
专项说明
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关于中国外运股份有限公司2023年度会计政策变更的专项说明
XYZH/2024BJAA5F0099中国外运股份有限公司中国外运股份有限公司董事会：
我们按照中国注册会计师审计准则审计了中国外运股份有限公司（以下简称中国外运）2023年度财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表、2023年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益变动表，以及相关财务报表附注，并于2024年3月22日出具了XYZH/2024BJAA5B0163号无保留意见的审计报告。
按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会和上海证券交易所的相关规定对会计政策变更进行确认、计量和相关信息的披露是中国外运管理层的责任。
根据上海证券交易所相关规定，我们出具了本专项说明。除了对中国外运实施2023年度财务报表审计中所执行的会计政策变更有关的审计程序外，我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好地理解中国外运2023年度会计政策变更的情况，本专项说明所述内容应当与已审2023年度财务报告一并阅读。
XYZH/2024BJAA5F0099中国外运股份有限公司
专项说明（续）
一、 会计政策变更情况概述
（一） 变更原因及依据
财政部于2022年11月30日印发了《企业会计准则解释第16号》（财会〔2022〕31号），对单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理、发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理及企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理进行了规定，并要求单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理自2023年1月1日起施行。前述会计政策变更为中国外运根据中华人民共和国财政部的相关规定进行的变更，无需提交董事会和股东大会审议。
（二） 变更日期
根据《企业会计准则解释第16号》，关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理的规定自2023年1月1日起执行。
（三） 变更前采用的会计政策
根据《企业会计准则第18号——所得税》第十一条（二）、第十三条，对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中资产、负债初始确认产生的暂时性差异不予确认递延所得税负债和递延所得税资产。
（四） 变更后采用的会计政策
对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等），不适用《企业会计准则第18号——所得税》第十一条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。
二、 会计政策变更的影响
（一）会计政策变更涉及公司业务的范围
前述会计政策变更主要影响中国外运作为承租人的租赁业务（不包括简化处理的短期租赁和低价值资产租赁）。
XYZH/2024BJAA5F0099中国外运股份有限公司
专项说明（续）
（二） 会计政策变更对财务报表的影响
中国外运自2023年1月1日起执行《企业会计准则解释第16号》中单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理的相关规定，并对比较期间及比较期间最早期初进行了追溯调整。相关调整情况如下：
对中国外运合并资产负债表的影响
| 项目 | 2023年1月1日 | ||
| 调整前 | 调整数 | 调整后 | |
| 资产 | —— | —— | —— |
| 递延所得税资产 | 225,527,597.75 | 27,279,691.22 | 252,807,288.97 |
| 负债 | —— | —— | —— |
| 递延所得税负债 | 191,106,639.11 | 2,728,432.28 | 193,835,071.39 |
| 股东权益 | —— | —— | —— |
| 未分配利润 | 19,787,144,532.99 | 23,952,939.18 | 19,811,097,472.17 |
| 少数股东权益 | 2,124,675,791.39 | 598,319.76 | 2,125,274,111.15 |
| 项目 | 2022年1月1日 | ||
| 调整前 | 调整数 | 调整后 | |
| 资产 | —— | —— | —— |
| 递延所得税资产 | 259,684,586.35 | 27,960,530.45 | 287,645,116.80 |
| 负债 | —— | —— | —— |
| 递延所得税负债 | 179,851,893.45 | 7,048,131.70 | 186,900,025.15 |
| 股东权益 | —— | —— | —— |
| 未分配利润 | 18,088,954,115.92 | 20,058,312.25 | 18,109,012,428.17 |
| 少数股东权益 | 2,061,189,500.01 | 854,086.50 | 2,062,043,586.51 |
对中国外运合并利润表的影响
| 项目 | 2022年 | ||
| 调整前 | 调整数 | 调整后 | |
| 减：所得税费用 | 971,177,788.74 | -3,638,860.19 | 967,538,928.55 |
| 归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列） | 4,075,298,329.16 | 3,894,626.93 | 4,079,192,956.09 |
| 少数股东损益（净亏损以“-”号填列） | 197,009,607.14 | -255,766.74 | 196,753,840.40 |
| 持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） | 4,272,307,936.30 | 3,638,860.19 | 4,275,946,796.49 |