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附件1
中山市大涌自来水公司
清产核资事项说明
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一、清产核资单位的主要会计政策和会计估计
1、 会计制度
公司执行《企业会计制度》。
2、 会计年度
以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。
3、 记账本位币
记账本位币为人民币。
4、 记账基础和计价原则
公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账。公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量。
5、 应收及预付款项
公司在日常生产经营活动中发生的各项债权，应当按发生额入账，公司对应收款采用备抵法核算坏账损失。
公司坏账损失的确认标准为：
债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回；
债务人逾期未履行其偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大。
6、 存货核算方法
存货包括原材料和低值易耗品等，各种存货按取得时的实际成本入账。
存货发出成本按加权平均法核算。低值易耗品在领用时采用一次摊销法核算。
7、 固定资产的标准、分类、计价、折旧政策
固定资产是指：使用年限在一年以上的交通运输、办公设备及其他与生产经营有关的机械设备、模具等的有形资产。购置或新建的固定资产按取得时的成本作为入账价值。
固定资产折旧根据固定资产原值减去预计净残值后的直线法按估计的可使用年限计提，固定资产预计使用年限及年折旧率列表如下：
附件1
中山市大涌自来水公司
清产核资事项说明
·5·
| 类 别 | 预计使用年限 | 预计净残值率 | 年折旧率 |
| 供水管网 | 5-15年 | 0% | 6.67%-20% |
| 机械设备 | 3-10年 | 0% | 10%-33.33% |
| 运输设备 | 3-10年 | 0% | 10%-33.33% |
| 电子设备 | 3-10年 | 0% | 10%-33.33% |
| 办公设备 | 3-5年 | 0% | 20%-33.33% |
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入营业外收入或支出。
固定资产的修理及维护的支出于发生时计入当期费用。固定资产的重大改建、扩建、改良及装修等后续支出，在使该固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计时，予以资本化；重大改建、扩建及改良等后续支出按直线法于固定资产尚可使用期间内计提折旧，装修支出按直线法在预计受益期间内计提折旧。
8、 在建工程核算方法
在建工程以实际成本计价，在建工程达到预定可使用状态时转作固定资产。购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前根据其发生额予以资本化。
期末对在建工程逐项进行检查，如果有证据表明，在建工程已经发生了减值，则计提减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。
9、 无形资产
无形资产以取得时的实际成本入账。各类无形资产按照以下年限平均摊销：
| 项 目 | 受益期 |
| 电脑软件 | 10年 |
10、 收入实现的确认原则
公司销售商品取得的收入采用的确认原则：公司销售收入的确认采用权责发生制原则，在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制，与交易相关的经济利益能够流入公司，并且相关的收入和成本能
附件1
中山市大涌自来水公司清产核资事项说明
·6·
够可靠地计量时，确认收入的实现。
二、清产核资主要审计程序
1、 货币资金：对库存现金实地盘点，函证基准日银行存款余额，对大额货币资金收付进行实质性测试以检查账面记录的完整性、真实性。
2、 应收（预付）款项：分析每笔欠款的账龄及欠款内容，并就其可收回性向公司进行调查了解；检查大额入账记录的原始单据。抽取应收（预付）款项函证基准日余额。
3、 存货：对存货成本入账的真实性、完整性进行分析性复核。对存货实施抽盘程序。
4、 固定资产：实地盘点确认账实相符；核对资产所有权证的原件；检查大额资产入账的原始单据、合同；复核累计折旧计提的正确性。
5、 无形资产：核对资产所有权证的原件；检查大额资产入账的原始单据、合同；复核累计折旧摊销的正确性。
6、 应付（预收）款项：分析应付款的账龄及欠款内容，检查大额入账记录的原始单据。抽取应付（预收）款项函证基准日余额。
7、 应付职工薪酬：检查工资表，核对应发工资与账面余额，检查工资发放凭证。
8、 应交税费：查阅纳税文件及征、免、减税的批准文件，核对税金的计算和缴纳是否正确。核对应交税金与纳税申报数据是否一致。
9、 实收资本：检查投资者、投资额与公司章程、验资报告等是否相符。
10、 或有事项：关注账面资产是否存在抵押、质押等他项权利受限的情形，是否存在未决诉讼及对外担保，是否存在税务、劳资纠纷等。
三、清产核资调整事项
1、 货币资金：
账面值4,682,059.91元，审计调整0.00元，清查调整0.00元，清查值4,682,059.91元。
2、 应收账款：
账面原值10,128,312.67元，坏账准备0.00元，账面净值10,128,312.67元，审计调整0.00元，清查调整0.00元。清查后应收账款原值10,128,312.67元，坏账准备0.00元，净值10,128,312.67元。
附件1
中山市大涌自来水公司
清产核资事项说明
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3、 其他应收款：
账面原值241,928.64元，坏账准备0.00元，账面净值241,928.64元，审计调整-162,955.06元，清查调整0.00元，其中：
（1）其他应付款借方余额400.84元重分类调整至其他应收款。
（2）冲减2022年度重复计提的代收垃圾费及污水处理费的手续费收入163,355.90元。
清查后其他应收款原值78,973.58元，坏账准备0.00元，净值78,973.58元。
4、 预付账款
账面值3,769.02元，审计调整0.00元，清查调整0.00元，清查值3,769.02元，为加油卡预存款。
5、 存货：
账面值1,158,683.68元，审计调整0.00元，清查调整0.00元，清查值1,158,683.68元，其中：
库存商品1,060,660.83元，待结算的管道工程安装成本98,022.85元。
管道工程安装成本具体情况如下：
| 序号 | 客户名称 | 对应金额 | 成本形成时间 | 长期挂账原因 |
| 1 | 中国一冶集团有限公司 | 48,004.56 | 2022年6月 | 一冶集团和代建办的责任主体未能明确，双方一直在洽谈未果 |
| 2 | 中山市代建项目管理办公室 | 13,769.88 | 2021年2月 | 代建办暂未走付款流程 |
| 3 | 深圳市清义生态环境有限公司 | 3,399.20 | 2022年7月 | 双方与管道相关的其他工程未结算 |
| 4 | 中山市大涌镇岚田中心小学 | 26,976.25 | 2022年6月 | 岚田中心小学扩建工程第二期工程未结算。 |
| 5 | 中航美丽城乡环卫集团有限公司广东中山市大涌镇分公司 | 2,823.20 | 2022年1月 | 双方在开票明细方面上存在争议 |
| 6 | 大涌公安分局 | 299.76 | 2023年6月 | |
| 7 | 旗南派出所 | 27.88 | 2022年12月 | 派出所经费不足，暂时未能付款 |
| 8 | 公用水务 | 1,688.42 | 2023年6月 | |
| 9 | 郭楚葵 | 965.04 | 2023年6月 | |
| 10 | 联达驾校 | 68.66 | 2023年6月 | 7月已结转成本 |
| 合计 | 98,022.85 | |||
附件1
中山市大涌自来水公司
清产核资事项说明
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上述待结算管道工程安装成本部分挂账时间较长，主要原因如上述所示，企业自报可以收回，本次清产核资报告暂按账面金额列示。
6、 固定资产：
账面原值59,181,974.95元，累计折旧56,089,957.87元，账面净值3,092,017.08元，原值审计调整0.00元，累计折旧审计调整15,488.30元，为补提1-5月的“管网改造工程设计费”折旧15,488.30元，原值清查调整0.00元，累计折旧清查调整0.00元，。清查后固定资产原值59,181,974.95元，累计折旧56,105,446.17元，净值3,076,528.78元。
7、 无形资产：
原值111,600.00元，已计提摊销0.00元，账面价值111,600.00元。审计调整71,300.00元，清查调整0.00元，其中：
（1）补计水费营收系统应付未付款项74,400.00元。
（2）补计提摊销费用3,100.00元。
清查后无形资产账面原值186,000.00元，已计提摊销3,100.00元，账面价值182,900.00元。
8、 应付账款：
账面值14,600,112.18元，审计调整62,884.54元，清查调整0.00元，其中：
（1）如“7、无形资产（1）”所述，调增应付账款74,400.00元。
（2）将误入应付账款的待付增值税款11,515.46元调整至应交税费。
清查后应付账款清查值14,662,996.72元。
9、 预收账款：
账面值1,354.86元，审计调整10,972.94元，为将其他应付款-多收水费调整至预收账款，清查调整0.00元，清查后预收账款数值为12,327.80元，主要为预收水费及预收工程款。
10、 应付工资：
账面值78,847.00元，审计调整-78,847.00元，为冲减重复计提的工资费用78,847.00元，清查调整0.00元，清查值0.00元。
11、 应交税费：
账面值133,058.91元，审计调整-21,132.83元，清查调整0.00元，其中：
（1）将误入应付账款的待付增值税款调整至应交税费-增值税，审计调整11,515.46元；
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中山市大涌自来水公司
清产核资事项说明
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（2）根据实际应缴增值税款调整账面余额，审计调整-4,362.17元；
（3）根据实际应交附加税款调整账面余额，审计调整-16,282.77元；
（4）根据实际应交企业所得税款调整账面余额，审计调整-12,003.35元。清查后应交税费数值111,926.08元。
12、 其他应付款：
账面值4,880,851.84元，审计调整-10,572.10元，清查调整0.00元，其中：
（1）其他应付款借方余额400.84元重分类调整转入其他应收款
（2）将其他应付款-多收水费-10,972.94元调整至预收账款。
清查后其他应付款清查值4,870,279.74元。
13、 实收资本：
账面值4,018,163.92元，清查调整0.00元，审计调整0.00元，清查值4,018,163.92元。
14、 资本公积：
账面值16,867,039.75元，审计调整0.00元，清查调整0.00元，清查值16,867,039.75元。
15、 盈余公积
账面值96,622.55元，审计调整0.00元，清查调整0.00元，清查值96,622.55元。账面结余形成于1995年以前，已无法追溯其初始入账的资料，无法核实盈余公积的真实性和准确性。
16、 未分配利润：
账面值-21,257,680.01元，审计调整-70,448.91元，清查调整0.00元，其中：
（1）冲减2022年度重复计提的代收垃圾费及污水处理费的手续费收入，审计调整-163,355.90元；
（2）如“6、固定资产”所述补提折旧，审计调整-15,488.30元。
（3）如“7、无形资产”所述补提折旧，审计调整-3,100.00元。
（4）如“10、应付工资”所述调整余额，审计调整78,847.00元；
（5）如“11、应交税费”所述调整余额，审计调整32,648.29元。
清查后未分配利润数值为-21,328,128.92元。
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