关于湖北康农种业股份有限公司会计差错更正的专项说明的审核报告
永拓会计师事务所(特殊普通合伙)
湖北康农种业股份有限公司前期会计差错更正的专项说明湖北康农种业股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）通过自查，发现2020年度、2021年度财务报表存在以下会计差错更正事项。公司已对此前会计差错进行了更正并对2020年度、2021年度合并及母公司财务报表进行了调整。根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会关于《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定，本公司现将前期会计差错更正事项说明如下：
一、更正事项的性质及原因
1、存货跌价准备
结合公司存货中各类种子的销售情况、库龄等因素，估计库存种子的使用价值和转让价值，基于会计谨慎性原则，对以前年度库龄长的种子存货跌价准备、资产减值损失进行了调整。上述调整影响期初未分配利润、资产减值损失、存货跌价准备。
2、退货率和销售折扣率调整
结合公司近3个销售季的实际退货率对公司预估的销售退货基础数据进行复核，根据复核后的数据重新计算2020年度和2021年度退货率，并重新计提销售退货，上述调整影响营业收入、营业成本、其他流动负债、其他流动资产。
结合公司近3个销售季的实际销售折扣率对公司预估的销售折扣基础数据进行复核，根据复核后的数据重新计算2020年度和2021年度销售折扣率，并重新计提销售折扣，上述调整影响营业收入、其他流动负债。
3、重分类调整事项
（1）将原生产仓储部人员工资计入管理费用，未能准确核算产品生产成本，故对上述差错进行调整。
（2）将往来账款的同单位账户余额合并后重分类调整。
(3) 将预交所得税重分类至其他流动资产。
（4）将计入管理费用的印花税重分类至税金及附加。
（5）将计入其他收益的上市补贴重分类至营业外收入。
（6）将计入研发费用的人员工资薪酬重分类至管理费用。
4、其他调整事项
（1） 对调整后的应收账款、其他应收款重新确定坏账准备及信用减值损失。
（2）根据调整后的各项减值准备金额重新确定递延所得税资产。
（3）根据调整后的净利润重新确定盈余公积。
（4）合并层面根据调整后的母子公司内部交易金额，抵消调整母子公司之间未实现内部交易的损益。
二、更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标
根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，公司对上述前期会计差错更正采用追溯重塑法，会计差错更正涉及报表的主要科目及调整金额如下：（单位：人民币元）
1、对2021年度合并财务报表的影响
| 报表项目 | 2021年12月31日/2021年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 资产负债表： | |||
| 应收账款 | 82,336,719.86 | -193,184.40 | 82,143,535.46 |
| 预付款项 | 15,924,447.55 | 136.00 | 15,924,583.55 |
| 其他应收款 | 2,608,608.43 | -395,886.47 | 2,212,721.96 |
| 存货 | 32,316,999.85 | -592,234.42 | 31,724,765.43 |
| 其他流动资产 | 8,104,298.83 | -211,596.80 | 7,892,702.03 |
| 递延所得税资产 | 513,509.05 | 11,035.18 | 524,544.23 |
| 资产总计 | 319,899,275.22 | -1,381,730.91 | 318,517,544.31 |
| 应付账款 | 12,772,182.11 | 68,935.50 | 12,841,117.61 |
| 合同负债 | 6,866,129.46 | -170,000.00 | 6,696,129.46 |
| 应交税费 | 449,672.82 | 55,663.19 | 505,336.01 |
| 其他应付款 | 1,156,705.36 | -192,784.10 | 963,921.26 |
| 其他流动负债 | 48,415,466.05 | 1,467,411.66 | 49,882,877.71 |
| 负债合计 | 99,914,449.84 | 1,229,226.25 | 101,143,676.09 |
| 盈余公积 | 19,430,626.22 | -201,836.03 | 19,228,790.19 |
| 未分配利润 | 91,813,668.97 | -2,378,773.57 | 89,434,895.40 |
| 归属于母公司所有者权益合计 | 219,284,974.97 | -2,580,609.60 | 216,704,365.37 |
| 报表项目 | 2021年12月31日/2021年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 少数股东权益 | 699,850.41 | -30,347.56 | 669,502.85 |
| 所有者权益合计 | 219,984,825.38 | -2,610,957.16 | 217,373,868.22 |
| 利润表： | |||
| 营业收入 | 146,264,058.29 | -4,598,894.98 | 141,665,163.31 |
| 营业成本 | 88,861,364.00 | 178,624.62 | 89,039,988.62 |
| 税金及附加 | 349,398.42 | 1,450.90 | 350,849.32 |
| 销售费用 | 3,788,245.44 | 14,546.20 | 3,802,791.64 |
| 管理费用 | 9,163,665.25 | -329,621.75 | 8,834,043.50 |
| 研发费用 | 8,133,394.68 | -377,334.31 | 7,756,060.37 |
| 其他收益 | 6,243,823.97 | -1,550,000.00 | 4,693,823.97 |
| 信用减值损失（损失以“-”号填列） | -1,090,960.28 | 227,293.72 | -863,666.56 |
| 资产减值损失（损失以“-”号填列） | -66,865.88 | -4,302.04 | -71,167.92 |
| 营业外收入 | 605,214.60 | 1,550,000.00 | 2,155,214.60 |
| 所得税费用 | 441,353.73 | -8,526.14 | 432,827.59 |
| 净利润（净亏损以“-”号填列） | 45,011,823.53 | -3,855,042.82 | 41,156,780.71 |
| 归属于母公司股东的净利润 | 46,591,086.45 | -3,821,508.74 | 42,769,577.71 |
| 少数股东损益 | -1,579,262.92 | -33,534.08 | -1,612,797.00 |
| 现金流量表： | |||
| 收到的税费返还 | 3,979.68 | -3,979.68 | |
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | 11,163,488.03 | 3,979.68 | 11,167,467.71 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 100,909,313.80 | -482,517.00 | 100,426,796.80 |
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | 13,255,554.98 | 503,700.00 | 13,759,254.98 |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | 13,577,838.07 | -1,174,621.00 | 12,403,217.07 |
| 支付的其他与筹资活动有关的现金 | 1,153,438.00 | 1,153,438.00 | |
2、对2021年母公司财务报表的影响
| 报表项目 | 2021年12月31日/2021年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 资产负债表： | |||
| 报表项目 | 2021年12月31日/2021年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 应收账款 | 81,386,233.46 | -161,500.00 | 81,224,733.46 |
| 预付款项 | 16,881,210.55 | -2,200,000.00 | 14,681,210.55 |
| 存货 | 25,733,866.67 | -73,155.04 | 25,660,711.63 |
| 其他流动资产 | 8,102,572.10 | -435,268.24 | 7,667,303.86 |
| 其他非流动资产 | 70,500.00 | 2,200,000.00 | 2,270,500.00 |
| 资产总计 | 309,072,110.56 | -669,923.28 | 308,402,187.28 |
| 合同负债 | 6,814,669.46 | -170,000.00 | 6,644,669.46 |
| 应交税费 | 450,874.93 | 51,025.44 | 501,900.37 |
| 其他流动负债 | 48,415,466.05 | 1,467,411.66 | 49,882,877.71 |
| 负债合计 | 90,795,306.04 | 1,348,437.10 | 92,143,743.14 |
| 盈余公积 | 19,430,626.22 | -201,836.03 | 19,228,790.19 |
| 未分配利润 | 91,543,316.02 | -1,816,524.35 | 89,726,791.67 |
| 所有者权益合计 | 218,276,804.52 | -2,018,360.38 | 216,258,444.14 |
| 利润表： | |||
| 营业收入 | 136,912,158.27 | -4,598,894.98 | 132,313,263.29 |
| 营业成本 | 80,586,366.61 | -858,683.69 | 79,727,682.92 |
| 销售费用 | 3,694,101.92 | -36,842.13 | 3,657,259.79 |
| 管理费用 | 7,332,529.07 | 104,290.13 | 7,436,819.20 |
| 研发费用 | 7,263,252.53 | -383,334.31 | 6,879,918.22 |
| 其他收益 | 5,990,883.85 | -1,550,000.00 | 4,440,883.85 |
| 信用减值损失（损失以“-”号填列） | -1,160,475.13 | 204,828.59 | -955,646.54 |
| 资产减值损失（损失以“-”号填列） | -66,865.88 | -4,302.04 | -71,167.92 |
| 营业外收入 | 61,984.60 | 1,550,000.00 | 1,611,984.60 |
| 所得税费用 | 449,152.26 | -6,742.21 | 442,410.05 |
| 净利润（净亏损以“-”号填列） | 45,926,801.17 | -3,217,056.22 | 42,709,744.95 |
| 现金流量表： | |||
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | 12,827,879.67 | 503,700.00 | 13,331,579.67 |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | 13,185,641.07 | -1,174,621.00 | 12,011,020.07 |
| 报表项目 | 2021年12月31日/2021年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 支付的其他与筹资活动有关的现金 | 670,921.00 | 670,921.00 | |
3、对2020年合并财务报表的影响
| 报表项目 | 2020年12月31日/2020年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 资产负债表： | |||
| 应收账款 | 68,491,548.28 | 3,729,509.81 | 72,221,058.09 |
| 预付款项 | 9,367,662.65 | 36.00 | 9,367,698.65 |
| 存货 | 24,486,851.57 | -1,920,769.06 | 22,566,082.51 |
| 其他流动资产 | 4,859,809.22 | 233,385.38 | 5,093,194.60 |
| 递延所得税资产 | 518,545.67 | 2,338.69 | 520,884.36 |
| 资产总计 | 292,745,650.03 | 2,044,500.82 | 294,790,150.85 |
| 应付账款 | 9,945,923.29 | -736.00 | 9,945,187.29 |
| 合同负债 | 6,206,701.71 | -333,450.20 | 5,873,251.51 |
| 应付职工薪酬 | 1,309,616.26 | -29,500.00 | 1,280,116.26 |
| 应交税费 | 1,018,008.17 | 55,492.84 | 1,073,501.01 |
| 其他流动负债 | 42,904,537.56 | 1,128,538.68 | 44,033,076.24 |
| 负债合计 | 98,022,718.02 | 820,345.32 | 98,843,063.34 |
| 盈余公积 | 14,837,946.10 | 119,869.59 | 14,957,815.69 |
| 未分配利润 | 69,555,626.32 | 1,110,665.87 | 70,666,292.19 |
| 归属于母公司所有者权益合计 | 192,434,252.20 | 1,230,535.46 | 193,664,787.66 |
| 少数股东权益 | 2,288,679.81 | -6,379.96 | 2,282,299.85 |
| 所有者权益合计 | 194,722,932.01 | 1,224,155.50 | 195,947,087.51 |
| 利润表： | |||
| 营业收入 | 112,966,207.21 | -611,342.03 | 112,354,865.18 |
| 营业成本 | 60,780,788.79 | 2,748,607.16 | 63,529,395.95 |
| 销售费用 | 3,586,969.62 | -61,727.23 | 3,525,242.39 |
| 管理费用 | 6,878,564.53 | -331,610.81 | 6,546,953.72 |
| 研发费用 | 6,897,178.20 | -136,666.63 | 6,760,511.57 |
| 投资收益（损失以“-”号填列） | 341,129.68 | 947,842.79 | 1,288,972.47 |
| 信用减值损失（损失以“-”号填列） | -417,935.71 | -230,565.79 | -648,501.50 |
| 所得税费用 | 831,296.16 | -463,427.99 | 367,868.17 |
| 净利润（净亏损以“-”号填列） | 40,732,748.44 | -1,649,239.53 | 39,083,508.91 |
| 归属于母公司股东的净利润 | 40,386,266.14 | -887,257.84 | 39,499,008.30 |
| 少数股东损益 | 346,482.30 | -761,981.69 | -415,499.39 |
| 现金流量表： | |||
| 收到的税费返还 | 4,186.02 | -4,186.02 | |
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | 13,554,710.27 | -461,732.48 | 13,092,977.79 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 62,601,606.69 | 729,267.00 | 63,330,873.69 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 6,000,313.42 | -4,186.02 | 5,996,127.40 |
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | 12,890,338.71 | -429,862.48 | 12,460,476.23 |
| 收到的其他与投资活动有关的现金 | 107,708.55 | 107,708.55 | |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | 9,608,988.64 | -361,137.00 | 9,247,851.64 |
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | 1,959,861.45 | -1,959,861.45 | |
| 支付的其他与筹资活动有关的现金 | 1,205,730.00 | 1,667,570.00 | 2,873,300.00 |
4、对2020年母公司财务报表的影响
| 报表项目 | 2020年12月31日/2020年度 | ||
| 更正前金额 | 更正金额 | 更正后金额 | |
| 资产负债表： | |||
| 应收账款 | 68,490,814.88 | 3,730,243.21 | 72,221,058.09 |
| 存货 | 21,306,005.37 | -1,920,163.11 | 19,385,842.26 |
| 其他流动资产 | 4,859,809.22 | 241,471.87 | 5,101,281.09 |
| 递延所得税资产 | 100,053.67 | -6,912.56 | 93,141.11 |
| 资产总计 | 288,095,837.79 | 2,044,639.41 | 290,140,477.20 |
| 合同负债 | 6,181,101.71 | -333,450.20 | 5,847,651.51 |
| 应交税费 | 995,253.34 | 50,855.09 | 1,046,108.43 |
| 其他流动负债 | 42,904,537.56 | 1,128,538.68 | 44,033,076.24 |
| 负债合计 | 96,015,834.44 | 845,943.57 | 96,861,778.01 |
| 盈余公积 | 14,837,946.10 | 119,869.59 | 14,957,815.69 |