关于对中证天通会计师事务所（特殊普通合伙） 及徐跃辉、应海银采取出具警示函措施的决定
中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）、徐跃辉、应海银：
经查，你所在延安必康制药股份有限公司股权收购涉及的徐州北盟物流有限公司截止2020年6月30日及前两个会计年度财务报表项目审计中，对在建工程相关的风险评估和内控测试程序执行不到位，结论不恰当；对在建工程实施的检查、分析等实质性程序执行不到位，底稿中前后判断矛盾，也未保持职业怀疑，对异常情况实施进一步审计程序；对银行函证回函检查及其他应付款函证程序执行不到位，未关注到函证信息与其他外部证据不一致的情况，未对大额其他应付款执行函证程序，也未说明理由或执行替代审计程序；未对期初余额执行相关审计程序，也未说明原因。上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十九条、第三十四条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第九条、第二十三条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十九条、第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十三条和《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》第八条的规定。
上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。徐跃辉、应海银作为你所审计项目的签字会计师，对上述违规行为负有主要责任。根据该办法第六十五条的规定，我局决定对你所及徐跃辉、应海银采取出具警示函的监管措施。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请；也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
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????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2022年8月29日
