关于对跨境通宝电子商务股份有限公司
2021年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
和信专字（2022）第000298号
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二二年四月二十八日
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对跨境通宝电子商务股份有限公司2021年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
和信专字（2022）第000298号
跨境通宝电子商务股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“跨境通”或“公司”）2021年度财务报表进行了审计，并于2022年
月
日出具了带强调事项段的无保留意见审计报告（报告编号：和信审字（2022）第000713号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见要求，就及其涉及事项的处理》（2020年修订）和《监管规则适用指引——审计类第1号》的相关要求，就相关事项说明如下：
一、非标准审计意见的主要内容我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注六45、附注七5（3）所述，跨境通全资子公司深圳市环球易购电子商务有限公司进入破产清算程序后，跨境通丧失对其控制权，按照《企业会计准则—合并会计报表》的相关规定，环球易购及其子公司自2021年12月10日起不再纳入公司合并财务报表范围，将环球易购前期超额亏损转回，本期确认投资收益金额
26.18亿元。本段内容不影响已发表的审计意见。
二、发表非标准审计意见的依据和理由
（一）合并财务报表整体的重要性水平在执行跨境通2021年度财务报表审计工作时，我们确定的合并财务报表整体重要性水平为7,300万元。跨境通是以营利为目的的实体，我们采用其近三年的平均经常性业务的税前利润绝对值196,316.85万元作为基准，选择该基准的3.75%计算重要性水平，由此计算得出的合并财务报表整体的重要性水平为7,300万元。
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（二）发表非标准审计意见的依据和理由根据《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第九条：如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：
（一）按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（二）当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。跨境通已经在财务报表附注六45、附注七5（3）中披露了相关事项，对财务报表使用者理解财务报表至关重要，因此，我们在审计报告中增加强调事项段。
三、非标准审计意见涉及事项对跨境通财务状况、经营成果和现金流量的具体影响。非标准审计意见涉及事项对2021年
月
日的财务状况和2021年度的经营成果、现金流量无影响。
四、非标准审计意见涉及事项是否属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情形
截止本说明出具日，非标准审计意见涉及事项不存在明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情况。
五、上期审计报告中非标准审计意见所涉及事项在本期消除或变化的情况
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）对跨境通2020年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告（中喜审字【2021】第01061号），2020年度审计报告无法表示意见的具体内容如下：
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审计范围受限情况
（1）跨境通之子公司深圳市环球易购电子商务有限公司（以下简称“深圳环球”）因人员流失严重，未能及时提供审计所需资料，导致重要基础程序无法实施。截至报告日，货币资金87,991,844.39元，已回函金额34,104,596.69元，其他尚未回函；大额其他应收第三方款项63,829,305.08元未回函；因人员减少，办公场地整合，导致价值49,397,786.23元电子办公设备因放置无序无法实施监盘；对大额应付账款发函金额265,362,005.66元，已回函金额8,116,363.22元，其他尚未回函；处置上年度已经计提减值存货原值2,645,384,108.44元（其中已经计提减值2,479,328,745.75元），未能提供处置库存商品的原始资料。由于对该等事项未能实施充分、适当的审计程序，我们无法确认相关报表项目的真实性以及可能的影响。
（2）2020年度跨境通之孙公司香港环球易购电子商务有限公司(以下简称“香港环球”)期后补记商品釆购630,305,034.94元，同时增加存货及应付供应商款项，公司未能提供采购订单、入库单、报关手续等原始凭证。我们无法就公司补记采购商品的适当性获取充分、适当的审计证据，因此无法确定库存商品及应付款项的真实准确性。
（3）2020年度香港环球营业费用列支前十名物流供应商物流费用908,629,816.51元,截至审计报告日公司提供物流费用发票779,692,659.34元，128,937,157.17元未提供发票或其他有效证据。我们无法对上述物流费用获取充分、适当的审计证据，亦无法实施满意的函证或替代程序，因此无法确定相关费用及应付款项是否真实准确。
（4）截至2020年12月31日，香港环球对部分平台销售账户应收账款82,656,186.85元予以核销。公司未能提供核销该部分应收款项的原始凭证及授权审批资料，亦未能提供上述应收款项可回收性评估的充分证据。我们无法就公司
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核销上述应收款项的适当性获取充分、适当的审计证据，无法对上述应收款项的可回收性实施替代审计程序，因此无法确定相关的应收款项和信用减值损失项目是否真实准确。
（5）2020年度香港环球处置其他海外仓库存商品1,779,099,167.07元，未能提供处置库存商品的原始资料及有效的授权审批资料，亦未能提供上述其他海外仓库存商品可变现净值评估的充分证据。
2、未决诉讼
如附注十二、2所述，截至2020年12月31日跨境通涉及诉讼金额约16,805.20万元，根据公司提供的诉讼资料检査核对，公司对于涉诉金额大部分账簿中均有记载，部分由于诉讼主体争议，账簿中无记载，涉及诉讼金额为2,263.89万元。跨境通与深圳市深国际供应链管理有限公司（以下简称“深国际”）于2021年4月达成和解协议，截至2021年1月25日，跨境通欠付深国际合计257,000,654.34元,跨境通财务账记载应付账款-深国际191,450,363.90元，对差额部分公司尚未提供进一步核实资料及准确金额。我们无法获取充分、适当的审计证据以判断除跨境通2020年度财务报表附注十二、2披露的涉诉案件以外，是否还存在其他潜在纠纷和或有负债，以及前述事项对财务报表可能产生的影响。
3、商誉减值准备计提的合理性
2020年度，跨境通对购买深圳环球100%股权而形成的商誉计提69,562.27万元的商誉减值准备，系基于公司聘请评估机构对商誉相关资产组的可回收价值作出的判断。资产估值报告列示，“本次评估采用收益途径确定商誉所在资产组组合预计未来现金流量现值作为其收回金额"，“但对涉及的历史财务数据、管理层批准的预测性财务信息及其所依赖的重大合同协议由于客观原因未进行査验，估值人员未对其以后年度经营数据可实现性及合理性进行核实，本次估值釆信了企业管理层提供的以后年度经营数据进行的估算”。
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4、内部控制失效可能的影响报告期内公司对海外仓管理失控，未按公司管理制度要求执行，对1,779,099,167.07元滞销存货处置无有效审批；公司未能按《子公司管理制度》对子公司实行有效的薪酬管理，出现以费用报销奖金激励的现象；因人员流失严重，出具财务报吿依据之原始数据缺失导致财务报吿编制过程中存在重大缺陷。我们无法判断因内部控制失效可能对财务报表产生的其他影响。
（二）上期审计报告中非标准审计意见所涉及事项在本期消除或变化的情况上期审计报告无法表示意见所涉及事项在本期已消除，2021年12月24日跨境通召开第五届董事会第二次会议审议通过了《关于公司2020年度审计报告无法表示意见涉及事项影响已消除的议案》，我所出具了《关于跨境通宝电子商务股份有限公司2020年度审计报告无法表示意见涉及事项影响已消除的专项说明审核报告》（和信专字（2021）第000435号）。
本专项说明仅供跨境通按照相关规定在深圳证券交易所披露使用，不得作为其他用途。
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