大信会计师事务所(特殊普通合伙)关于深交所对兰州佛慈制药股份有
限公司的关注函的回复
大信备字[2022]第9-00006号
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大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对兰州佛慈制药股份有限公司的关注函的回复
大信备字[2022]第9-00006号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
根据贵部《关于对兰州佛慈制药股份有限公司的关注函函》（公司部关注函
函（2022)第
号）（以下简称“关注函”）的要求，大信会计师事务所（特
殊普通合伙）（以下简称“我们”或“会计师”）收到关注函后，积极组织人员
对相关问题进行了核查。现就相关事项进行逐项回复说明，具体情况如下：
2022年
月
日，你公司对外披露《控股股东及其他关联方占用资金情况
审核报告》（大信专审字【2022】第9-00006号），称公司控股股东控制的陕
西佛慈医药有限公司（以下简称“佛慈有限”）存在非经营性占用上市公司资金
的情形，2021年度累计占用发生额为2,
728.
万元。
月
日，你公司对外披露《年报问询回复公告》称因工作人员工作失误
导致
月
日披露的《控股股东及其他关联方占用资金情况审核报告》存在错
误，公司实际不存在控股股东及其他关联方占用公司资金的情况，相关交易为三
方货款互抵。年审会计师称因疏忽未及时更正《占用资金情况审核报告》，上传
附表版本存在错误。年报审计中，年审会计师项目组及质量控制人员初步判断抵
账交易属于非经营性占用，后经与公司管理层讨论最终判断不属于非经营性资金
往来。我部对此表示关注，请你公司：
1.说明与佛慈有限的具体交易情况，包括但不限于交易时间、金额、合同
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条款等并用图表形式列明三方债权债务关系。
公司回复：
、公司近三年与佛慈有限的具体交易如下表所示：
单位：
元
年度应收账款期初余额借方金额贷方金额应收账款期末余额备注
2019
年7,
677,
231.99
53,
172,885.
8836,
948,
235.
23,
901,882.
正常购销业务
2020
年23,
901,
882.
36,
875,
231.27
46,
059,
764.
14,717,
349.
正常购销业务
2021
年14,717,
349.
46,
389,
672.
41,
517,
159.
19,
589,
862.
正常购销业务，借方金额、贷方金额包含公司与派昂医药、佛慈有限三方货款互抵金额
27,
283,
600.
元
示：
其中，2021年度公司与关联方佛慈有限业务往来和资金流水明细如下表所
单位：
元
日期摘要借方金额贷方金额余额备注
14,314,725.30货款
2021年
月
日
销货-发票号0033691915,660.00
14,330,385.30货款
2021年
月
曰
销货-发票号00337270367,497.5514,697,882.85货款
2021年
月
日
销货-发票号0033741215,572.4014,713,455.25货款
2021年
月
曰
销货-发票号003374133,150.00
14,716,605.25货款
2021年
月
日
销货-发票号0033777434,000.0014,750,605.25货款
2021年
月
日
销货-发票号0033791014,400.0014,765,005.25货款2021年
月
日
销货-发票号00337974104,000.0014,869,005.25货款
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月
曰
销货-发票号00338023-41,118.0014,827,887.25货款
2021年
月
曰
销货-发票号00338138168,360.00
14,996,247.25货款
2021年
月
曰
销货-发票号00338381598,131.3515,594,378.60货款
2021年
月
曰
销货-发票号00338415258,214.4015,852,593.00货款
2021年
月
日
销货-发票号0033846669,700.00
15,922,293.00货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033901358,500.0015,980,793.00货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033907828,220.0016,009,013.00货款
2021年
月
日
销货-发票号0033914553,540.0016,062,553.00货款
2021年
月
日
销货-发票号003391469,960.00
16,072,513.00货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033914770,560.0016,143,073.00货款
2021年
月
日
销货-发票号0033917315,000.0016,158,073.00货款
2021年
月
日
收货款
3.22
42,372.8016,115,700.20货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339329307,035.80
16,422,736.00货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339339497,362.50
16,920,
098.50
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339340174,932.5017,095,031.00货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339341336,890.8017,431,921.80货款2021年
月
曰
销货-发票号00339342572,588.9218,004,510.72货款
2021年
月
曰
销货-发票号003393431,440.0018,005,950.72货款
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月
曰
销货-发票号0033938533,490.0018,039,440.72货款
2021年
月
日
销货-发票号00339394179,628.70
18,219,069.42货款2021年
月
日
销货-发票号00339460870,599.6019,089,669.02货款
2021年
月
日
销货-发票号00339461654,234.7219,743,903.74货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339462735,085.8020,478,989.54货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339618520,000.0020,998,989.54货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
99,157.1820,899,832.36货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票
31,268.0020,868,564.36货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
50,000.0020,818,564.36货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
828,662.0419,989,902.32货款
2021年
月
曰
收货款
3.30
154,440.0019,835,462.32货款2021年
月
曰
收货款
3.31
17,402.9719,818,059.35货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033999714,343.2019,832,402.55货款
2021年
月
曰
销货-发票号0034319129,750.00
19,862,152.55货款
2021年
月
曰
销货-发票号00343275104,000.0019,966,152.55货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005025553,160.0020,019,312.55货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票385,948.2019,633,364.35货款2021年
月
日
销货-发票号0005062411,742.0019,645,
106.35
货款
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月
日
收银行承兑汇票262,970.4019,382,135.95货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票99,750.0019,282,385.95货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票50,131.0019,232,254.95货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票89,500.0019,142,754.95货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票29,880.0019,112,874.95货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005075893,390.00
19,206,264.95货款
2021年
月
日
销货-发票号00050759383,338.0019,589,602.95货款
2021年
月
日
销货-发票号00050872208,000.0019,797,602.95货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票618,306.3219,179,296.63货款
2021年
月
日
收货款
5.31
585,626.4818,593,670.15货款
2021年
月
日
收货款
5.31
86,074.9218,507,595.23货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005094217,000.0018,524,595.23货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005096159,920.0018,584,515.23货款
2021年
月
日
销货-发票号0005096913,224.0018,597,739.23货款
2021年
月
曰
销货-发票号00050975960,030.0019,557,769.23货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005097689,559.2019,647,328.43货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005110810,200.00
19,657,528.43货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005112184,575.0019,742,103.43货款
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月
曰
销货-发票号00051154910,907.5020,653,010.93货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005118584,065.0020,737,075.93货款2021年
月
日
销货-发票号0005128810,200.0020,747,275.93货款
2021年
月
曰
销货-发票号00054685591,540.9621,338,816.89货款
2021年
月
曰
销货-发票号00054686713,490.0022,052,306.89货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票928,231.3521,124,075.54货款
2021年
月
曰
收货款
6.30
70,087.0321,053,988.51货款
2021年
月
曰
收货款
7.01
1,005,410.8020,048,577.71货款
2021年
月
曰
销货-发票号00056315304,053.4020,352,631.11货款
2021年
月
曰
销货-发票号00056316591,001.0020,943,632.11货款
2021年
月
日
销货-发票号0005641648,000.0020,991,632.11货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票1,509,586.7019,482,045.41货款
2021年
月
曰
销货-发票号00056763448,235.2019,930,280.61货款
2021年
月
曰
收货款
7.30
69,074.4019,861,206.21货款2021年
月
曰
收银行承兑汇票
700,000.0019,161,206.21货款
2021年
月
曰
收货款
8.03
19,266.7219,141,939.49货款
2021年
月
日
销货-发票号00056808120,032.0019,261,971.49货款
2021年
月
曰
销货-发票号00059351570,000.0019,831,971.49货款
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月
曰
销货-发票号00059364217,687.2020,049,658.69货款
2021年
月
曰
销货-发票号00059484188,731.0020,238,389.69货款
2021年
月
曰
销货-发票号00061196637,016.05
20,875,405.74货款
2021年
月
日
销货-发票号00061197570,000.00
21,445,405.74货款
2021年
月
日
销货-发票号00061198273,718.4021,719,124.14货款
2021年
月
日
销货-发票号00061205390,378.4822,109,502.62货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票279,087.1621,830,415.46货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
380,000.0021,450,415.46货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票
340,454.87
，109,960.59货款
2021年
月
日
收货款
8.31
5,872.8421,104,087.75货款2021年
月
曰
收银行承兑汇票300,000.0020,804,087.75货款
2021年
月
曰
收货款
9.02
114,450.0020,689,637.75货款
2021年
月
日
销货-发票号0006159641,760.0020,731,397.75货款
2021年
月
日
转：
货款抵账
27,283,600.0048,014,997.75货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票370,330.8047,644,666.95货款
2021年
月
日
收货款
9.17
7,933.2047,636,733.75货款
2021年
月
曰
收货款
9.17
47,268.0047,589,465.75货款
2021年
月
日
销货-发票号0006176190,000.00
47,679,465.75货款
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月
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销货-发票号0006606518,600.0047,698,065.75货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006608115,072.0047,713,137.75货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006608249,800.00
47,762,937.75货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006614929,600.00
47,792,537.75货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票
285,608.5947,506,929.16货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票149,000.0047,357,929.16货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票450,360.0046,907,569.16货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006653168,247.0046,975,816.16货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066559690,000.0047,665,816.16货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066560389,048.25
48,054,864.41货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006657792,457.50
48,147,321.91货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066599291,823.0048,439,144.91货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006660172,251.50
48,511,396.41货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066602769,512.5249,280,908.93货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066604401,487.36
49,682,396.29货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066605637,523.76
50,319,920.05货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006660899,600.00
50,419,520.05货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票256,706.4050,162,813.65货款
-8
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2021年
月
曰
销货-发票号00066683423,864.2050,586,677.85货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066720259,668.00
50,846,345.85货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066716269,505.00
51,115,850.85货款
2021年
月
曰
收货款
9.29
5,085.13
51,110,765.72货款
2021年
月
曰
收货款
9.30
100,000.0051,010,765.72货款
2021
年
月
日
销货-发票号0006677444,297.7051,055,063.42货款2021
年
月
日
销货-发票号00066775227,202.0051,282,265.42货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
344,241.4450,938,023.98货款
2021
年
月
日
收货款
10.20
17,193.3350,920,830.65货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067379240,000.0051,160,830.65货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067392324,3〇〇.〇〇
51,485,130.65货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067393690,154.0052,175,284.65货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067395210,020.0452,385,304.69货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票100,000.0052,285,304.69货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票56,144.8052,229,159.89货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
27,597.2052,201,562.69货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票103,733.0452,097,829.65货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票57,861.6052,039,968.05货款
回
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2021
年
月
日
收银行承兑汇票100,000.0051,939,968.05货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
180,018.4051,759,949.65货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票108,568.5051,651,381.15货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票226,362.8351,425,018.32货款
202]年
月
日
收银行承兑汇票132,628.0051,292,390.32货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票338,578.2850,953,812.04货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票188,941.7050,764,870.34货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票139,029.7550,625,840.59货款
2021
年
月
日
收货款
10.29
75,089.5550,550,751.04货款2021
年
月
日
收货款
10.29
120,032.0050,430,719.04货款
■2021
年
月
日
收银行承兑汇票
100,000.0050,330,719.04货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票100,000.00
50,230,719.04货款
2021
年
月
日
销货-发票号00070411
50,230,719.04货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票5,000,000.00
45,230,719.04货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
5,000,000.0040,230,719.04货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票45,371.3040,185,347.74货款
2021
年
月
日
销货-发票号00070743
40,185,347.74货款
2021
年
月
日
收货款
11.26
17,658.2540,167,689.49货款-10-
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2021
年
月
日
收货款
11.26
1,301.5240,166,387.97货款
2021
年
月
日转：
兰州西城代付陕西佛慈
应收账款
15,000,000.0025,166,387.97货款2021
年
月
日
销货-发票号00078168-689,034.0024,477,353.97货款2021
年
月
日
销货-发票号00078165-872,528.0023,604,825.97货款
2021
年
月
日
销货-发票号00078166-477,204.0023,127,621.97货款
2021
年
月
日
销货-发票号00078167-655,215.6022,472,406.37货款
2021
年
月
日
转：
陕西佛慈1-11月销售返
利抵应收账款
1,553,950.0020,918,456.37货款
2021
年
月
日
转：
陕西佛慈
月销售返利
抵应收账款
1,001,270.0019,917,186.37货款
2021
年
月
日
转：
从营销中心工资扣退货
损失
327,324.0019,589,862.37货款合计46,563,336.8641,288,199.79
关于公司与陕西医药控股集团派昂医药有限责任公司（以下简称派昂医药）、
佛慈有限三方货款互抵（总金额2,
728_
万元）的具体情况如下：
(1)
公司于2017年
月销售给派昂医药阿胶（250g)
80000盒，单价
元/盒，金额3,
200.
万元，派昂医药于2019年
月、
月共支付公司该笔货
款
471.64
万元，截止2021年
月，尚欠2,
728.
万元。
(2)
派昂医药是陕西最大的国有医药商业公司，经销多厂家的中西药品，
佛慈有限与派昂医药于2018年
月起开展业务合作，2019年至2021年，派昂
医药与佛慈有限业务往来年均5000多万元。截止2021年
月，佛慈有限欠派昂
医药货款3330万元。截止2021年
月底，三方具体债权债务关系如下图所示：
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应付3,300.00万元应付2,203.88万元
应付2,728.36万元
公司
派昂医药
佛慈有限
基于上述现状，派昂医药和佛慈有限双方协商，将佛慈有限欠派昂医药的货
款，由佛慈有限直接支付给公司，用于偿还派昂医药公司欠公司货款。公司与派
昂医药和佛慈有限签订了三方货款互抵协议，协议条款主要内容为：
“三方一致
同意：
截至2021年
月佛慈有限欠派昂医药2,
728.
万元，派昂医药欠公司
2,728.36万元；派昂医药针对佛慈有限未支付货款金额从派昂医药支付公司货
款中扣减，同时冲减派昂医药应收佛慈有限货款及派昂医药应付公司货款。经冲
减货款后，该笔货款由公司向佛慈有限催收。”2.说明上述交易的会计处理过程，是否符合《企业会计准则》的有关规定。
请年审会计师发表明确意见。公司回复：
协议签订后，公司具体账务处理如下：
借：
应收账款一佛慈有限
2,
728.
万元贷：
应收账款一派昂医药
2,
728.
万元截止2021年
月31日，抵账协议所涉及金额由佛慈有限全部付清，会计
处理符合《企业会计准则》的有关规定。会计师意见：
-12-
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结合上述交易过程以及公司与派昂医药、佛慈有限三方货款互抵协议，我们
认为公司与派昂医药、佛慈有限三方货款互抵会计处理符合《企业会计准则》的
有关规定。4.请年审会计师详细说明沟通过程，判断依据，并报备会议纪要、沟通备
忘录等相关资料。会计师说明：
在2021年
月中旬年报预审时，我们关注到上述债权债务三方互抵协议，
根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通
知》：
“（二)上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其
他关联方使用：
……5.代控股股东及其他关联方偿还债务；……”以及《上市
公司监管指引第
号一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》第五条：
“上
市公司不得以下列方式将资金直接或者间接地提供给控股股东、实际控制人及其
他关联方使用：
……（五)代控股股东、实际控制人及其他关联方偿还债务；……”，
初步判断该项业务属于控股股东及其他关联方非经营性占用，我们提请公司及时
向佛慈有限催收三方互抵协议中涉及的应收款项，并在《控股股东及其他关联方
占用资金情况汇总表》中披露发生额及余额。在年审现场结束后于2022年
月
日，我们与公司部分董事、高管及相关
人员就三方互抵事项进行讨论，分析三方互抵事项中各方的权利、义务以及抵账
背景，管理层认为上述抵账业务是由购销业务形成的，通过三方互抵交易公司加
速了回收货款，不存在向控股股东、实际控制人及其他关联方支付现金的情况，
没有构成控股股东及其他关联方实质性占用上市公司资金。综上所述，我们认同了管理层的判断，尽管该三方互抵协议存在代偿债务的
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形式，但该项业务有利于公司款项收回且未导致公司现金流出，公司不存在向控
股股东、实际控制人及其他关联方支付现金的情况，我们最终判断不属于非经营
性资金往来。
丨(冷冷、
大信舍幾通合伙)
!l〇862^
中国注册会计师：
r国
剧&会计师，
中国注册会计师^
岩
620100020060
二?二二年四月十八曰
14-