大信会计师事务所(特殊普通合伙)
关于兰州佛慈制药股份有限公司2021年年报深交所问询函的回复
大信备字[2022]第9-00002号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）WUYIGE
CERTIFIED
PUBLIC
ACCOUNTANTS
LLP.
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大度
层No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于兰州怫慈制药股份有限公司2021年年报
深交所问询函的回复
大信备字[2022]第9-00002号深圳证券交易所上市公司管理二部：
根据贵部《关于对兰州佛慈制药股份有限公司2021年年报的问询函》（公
司部年报问询函〔2022)第
号）（以下简称“问询函”）的要求，大信会计
师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“会计师”）收到问询函后，
积极组织人员对相关问题进行了核查。现就相关事项进行逐项回复说明，具体情
况如下：
1.根据你公司对外披露的《控股股东及其他关联方占用资金情况审核报告》
(大信专审字【2022】第9-00006号)，公司控股股东兰州佛慈医药产业发展集
团有限公司直接控制的陕西佛慈医药有限公司存在非经营性占用上市公司资金
的情形，2021年度累计占用发生额为2,
728.
万元。但你公司《2021年内部
控制评价报告》未认定有关内部控制存在缺陷，且独立董事的独立意见未就资
金占用、内部控制事项发表异议。请你公司说明以下事项：
(1)
以列表形式逐笔说明控股股东及其关联方在2021年间，资金占用的
形成时间和归还时间、占用方法和最终用途、期末佘额、被占用资金日最髙余
额、日最髙占用额占上市公司最近一期经审计净资产的比例。(2)
请你公司说明对上述款项的具体会计处理以及是否符合《企业会计准
则》的相关规定。
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
(3)
请你公司根据最新情况核査是否存在新增资金占用情形，并补充披露
《大股东及其附属企业占用担保情况表L内容包括但不限于占用情况、违规担保情况（如有)、占用清偿情况、违规担保解决情况（如有)。(4)
《2021年内部控制评价报告》未认定资金占用有关内部存在控制缺陷。
说明你公司资金占用有关内部控制措施整改情况、内部控制自我评价结论的适
当性。
(5)
逐项说明你公司是否存在本所《股票上市规则（2022年修订)》第9.
8_
条、第9.
8.
条规定的应实施其他风险警示的情形，并请律师发表专业意见。(6)
请视情况对年报第六节“重要事项”之“二、控股股东及其他关联方
对上市公司的非经营性占用资金情况”进行补充更正。
请年审会计师对上述事项进行核査并发表明确意见，同时补充出具《大股
东及其附属企业非经营性资金占用及清偿情况和违规担保及解除情况的专项审
计说明》。公司回复：
因工作人员将《2021年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》版
本上传错误，公司不存在控股股东及其他关联方占用公司资金的情况，亦不存在
公司为控股股东及其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保的情形。详见更
正后的《2021年度控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》。2021年，公司与关联方陕西佛慈医药有限公司全年业务往来和资金流水如
下表所示：
■2-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
单位：
元日期摘要借方金额贷方金额余额备注14,314,
725.
货款2021年
月
日
销货-发票号0033691915,660.
14,
330,
385.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00337270367,
497.
14,
697,882.
货款2021年
月
曰
销货-发票号0033741215,572.4014,713,455.
货款
2021年
月
日
销货-发票号003374133,
150.
14,716,
605.25
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033777434,
000.
14,
750,
605.
货款2021年
月
日
销货-发票号0033791014,
400.
14,
765,
005.
货款2021年
月
日
销货-发票号00337974104,
000.
14,
869,
005.25
货款
2021年
月
日
销货-发票号00338023-41,
118.00
14,
827,
887.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00338138168,
360.
14,
996,
247.
货款2021年
月
曰
销货-发票号00338381598,
131.35
15,
594,
378.
货款2021年
月
日
销货-发票号00338415258,214.
15,
852,
593.
货款2021年
月
曰
销货-发票号0033846669,
700.
15,922,293.00货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033901358,
500.
15,
980,
793.
货款2021年
月
曰
销货-发票号0033907828,
220.
16,
009,
013.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0033914553,
540.
16,
062,
553.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号003391469,
960.
16,
072,513.
货款
h
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
HO)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨nternet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021年
月
日
销货-发票号0033914770,
560.
16,
143,
073.
货款2021年
月
曰
销货-发票号0033917315,
000.00
16,
158,073.
货款
2021年
月
曰
收货款3.
42,
372.
16,
115,
700.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00339329307,
035.
16,
422,
736.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00339339497,
362.
16,
920,
098.
货款2021年
月
日
销货-发票号00339340174,
932.
17,
095,
031.00
货款
2021年
月
日
销货-发票号00339341336,
890.
17,431,921.80货款
2021年
月
日
销货-发票号00339342572,588.
18,004,510.
货款
2021年
月
日
销货-发票号003393431,440.
18,
005,
950.
货款2021年
月
日
销货-发票号0033938533,
490.
18,
039,
440.
货款2021年
月
日
销货-发票号00339394179,
628.
18,219,
069.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00339460870,
599.
19,
089,
669.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00339461654,
234.
19,
743,
903.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00339462735,
085.
20,
478,
989.
货款2021年
月
日
销货-发票号00339618520,
000.
20,
998,
989.
货款2021年
月
曰
收银行承兑汇票
99,
157.
20,
899,
832.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
31,268.
20,
868,
564.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
50,
000.
20,
818,
564.
货款
-4-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021年
月
日
收银行承兑汇票
828,
662.
19,
989,
902.
货款
2021年
月
日
收货款3.
154,
440.
19,
835,
462.
货款
2021年
月
日
收货款3.
17,402.
19,818,
059.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0033999714,
343.
19,
832,
402.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0034319129,
750.
19,
862,
152.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00343275104,
000.
19,
966,
152.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005025553,
160.
20,019,312.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票385,
948.
19,
633,
364.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005062411,742.
19,645,
106.35
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票262,970.
19,382,
135.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票99,
750.
19,
282,
385.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
50,
131.
19,
232,
254.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
89,
500.
19,
142,
754.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票29,
880.
19,
112,874.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005075893,
390.
19,
206,264.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00050759383,
338.0019,
589,
602.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00050872208,
000.
19,
797,
602.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票618,
306.
19,
179,
296.
货款
1-
?5-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021年
月
日
收货款5.
585,
626.
18,
593,
670.
货款
2021年
月
日
收货款5.
86,
074.
18,
507,
595.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005094217,
000.
18,
524,
595.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005096159,
920.
18,
584,515.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005096913,
224.
18,
597,
739.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00050975960,
030.
19,557,
769.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005097689,
559.
19,
647,
328.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005110810,
200.
19,
657,
528.43
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0005112184,
575.
19,
742,
103.43
货款
2021年
月
日
销货-发票号00051154910,
907.
20,
653,010.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005118584,
065.
20,
737,
075.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005128810,
200.
20,
747,
275.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00054685591,540.9621,338,816.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00054686713,490.
22,
052,
306.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
928,
231.35
21,
124,
075.
货款
2021年
月
日
收货款6.
70,
087.
21,053,988.51货款
2021年
月
曰
收货款7.
1,005,410.
20,048,
577.71
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00056315304,
053.
20,352,
631.
货款
4m
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021年
月
曰
销货-发票号00056316591,001.0020,
943,
632.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0005641648,
000.
20,
991,632.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票1,
509,
586.
19,
482,045.41货款
2021年
月
曰
销货-发票号00056763448,
235.
19,
930,
280.61
货款
2021年
月
日
收货款7.
69,
074.
19,
861,206.21货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票700,
000.
19,
161,206.21货款
2021年
月
曰
收货款8.
19,
266.
19,
141,939.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00056808120,032.
19,
261,971.49货款
2021年
月
曰
销货-发票号00059351570,
000.
19,831,971.49货款
2021年
月
曰
销货-发票号00059364217,687.
20,
049,
658.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00059484188,
731.00
20,
238,
389.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00061196637,016.
20,
875,
405.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00061197570,
000.
21,445,
405.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00061198273,
718.
21,719,
124.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00061205390,378.
22,
109,
502.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
279,
087.
21,830,415.46货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票380,
000.
21,450,415.46货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票340,
454.
21,
109,
960.
货款
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021年
月
日
收货款8.
5,
872.
21,
104,
087.
货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票300,
000.
20,
804,
087.
货款
2021年
月
曰
收货款9.
114,
450.00
20,
689,
637.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006159641,
760.
20,
731,397.
货款
2021年
月
曰
转：
货款抵账27,
283,
600.
48,014,
997.
货款
2021年
月
曰
收银行承兑汇票
370,
330.
47,
644,
666.
货款
2021年
月
曰
收货款9.
7,
933.
47,
636,
733.
货款
2021年
月
日
收货款9.
47,
268.
47,
589,
465.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006176190,
000.
47,
679,
465.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006606518,
600.
47,
698,
065.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006608115,
072.
47,
713,
137.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006608249,
800.
47,
762,
937.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号0006614929,
600.
47,
792,
537.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
285,
608.
47,
506,
929.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票149,
000.
47,
357,
929.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票
450,
360.
46,907,
569.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006653168,
247.
46,
975,816.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00066559690,
000.
47,665,816.
货款
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021年
月
曰
销货-发票号00066560389,048.
48,054,
864.41
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006657792,
457.
48,
147,
321.91
货款
2021年
月
日
销货-发票号00066599291,823.
48,439,
144.91
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006660172,
251.50
48,511,396.41货款
2021年
月
日
销货-发票号00066602769,512.
49,
280,
908.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066604401,487.
49,
682,
396.
货款
2021年
月
日
销货-发票号00066605637,
523.
50,319,920.
货款
2021年
月
日
销货-发票号0006660899,
600.
50,419,
520.
货款
2021年
月
日
收银行承兑汇票256,
706.
4050,
162,813.65货款2021年
月
曰
销货-发票号00066683423,
864.
50,586,677.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066720259,
668.
50,
846,
345.
货款
2021年
月
曰
销货-发票号00066716269,
505.
51,
115,850.
货款
2021年
月
曰
收货款9.
5,085.
51,
110,
765.
货款
2021年
月
日
收货款9.
100,000.0051,010,
765.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号0006677444,
297.
51,
055,
063.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号00066775227,
202.
51,282,265.42货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票344,
241.
4450,
938,
023.
货款
2021
年
月
日
收货款10.
17,
193.
50,
920,
830.
货款
-9-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨ntemet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021
年
月
日
销货-发票号00067379240,
000.
51,
160,
830.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067392324,
300.
51,485,
130.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067393690,
154.
52,
175,
284.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号00067395210,
020.
0452,
385,
304.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票100,
000.
52,
285,
304.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票56,
144.
52,
229,
159.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票27,
597.
52,
201,562.69货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票103,
733.
52,
097,
829.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票57,
861.60
52,
039,
968.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票100,000.
51,939,
968.05
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票180,018.
51,759,
949.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票108,
568.
51,651,381.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票226,
362.
51,425,018.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
132,
628.
51,292,
390.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票338,
578.
50,
953,812.04货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票188,941.
50,
764,
870.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
139,029.
50,
625,
840.
货款
2021
年
月
日
收货款10.
75,
089.
50,
550,
751.04
货款
_
?■
-10-
mm
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
MO)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2021
年
月
日收货款10.
120,032.
50,
430,
719.
货款
2021
年
月
日收银行承兑汇票100,000.
0050,
330,
719.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票
100,000.
50,
230,719.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号0007041150,
230,719.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票5,
000,
000.
45,
230,719.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票5,
000,
000.
40,
230,719.
货款
2021
年
月
日
收银行承兑汇票45,371.3040,
185,
347.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号0007074340,
185,
347.
货款
2021
年
月
日
收货款
11.26
17,
658.
40,
167,689.
货款
2021
年
月
日
收货款11.
1,
301.
40,
166,
387.
货款
2021
年
月
日
转：
兰州西城代付陕西佛慈
应收账款
15,
000,
000.
25,166,
387.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号00078168-689,
034.
24,
477,
353.
货款
2021
年
月
日
销货-发票号00078165-872,528.
23,
604,
825.
货款
2021
年
月
曰
销货-发票号00078166-477,
204.
23,
127,621.97货款
2021
年
月
日
销货-发票号00078167-655,215.6022,
472,
406.
货款
2021
年
月
日
转：
陕西佛慈1-11月销售返
利抵应收账款
1,553,950.
20,918,456.
货款
2021
年
月
日
转：
陕西佛慈
月销售返利
抵应收账款
1,001,270.
19,917,
186.37
货款
2021
年
月
日
转：
从营销中心工资扣退货
损失
327,
324.
19,
589,
862.
货款
11-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
合计46,
563,
336.
41,288,
199.
由上表所示，2021年全年，公司与关联方陕西佛慈医药有限公司发生业务
往来共46,
563,336.
元，其中日常交易金额为19,
279,
736.
元，公司与陕西
医药控股集团派昂医药有限责任公司、陕西佛慈医药有限公司三方货款互抵
27,
283,
600.
元。2021年全年，关联方陕西佛慈医药有限公司回款金额为
，288,
199.
元，截止2021年
月底，陕西医药控股集团派昂医药有限责任
公司所欠我公司货款27,
283,
600.
元，已由陕西佛慈医药有限公司全部付清，
不存在控股股东及其他关联方占用公司资金的情况。2022年1-3月，陕西佛慈
医药有限公司累计回款8,
512,
757.
元。会计师核査意见：
1、
核査程序(1)查阅了公司《关于防止控股股东或实际控制人及其关联方占用公司资
金的管理制度》、《关联交易管理办法》，了解与关联方及其交易相关的内部控制；(2)获取了管理层提供的关联方关系清单，核查确定是否完整披露关联方关系；
(3)
检查了公司与关联方之间的相关合同；(4)
检查了公司与关联方之间的资金往来及其交易。
、
核査意见年报审计中，我们关注到公司存在与陕西医药控股集团派昂医药有限责任公
司、陕西佛慈医药有限公司债权债务三方互抵交易，经分析三方互抵协议中各方
的权利及义务、检查公司相关的账务处理，核实陕西佛慈医药有限公司的回款记
录，项目组及本所质量控制人员初步判断该项业务属于控股股东及其他关联方非
-12-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F，Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨nternet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
经营性占用并提请公司在《控股股东及其他关联方占用资金情况汇总表》中披露
发生额及余额，后经与公司管理层讨论，尽管该三方互抵协议存在代偿债务的形
式但未构成实质性占用，项目组及质量控制人员最终判断不属于非经营性资金往
来。因疏忽公司及我们未及时更正《控股股东及其他关联方占用资金情况审核报
告》（大信专审字【2022】第9-00006号）的附表，导致附表上传版本错误。经核查，我们认为：
公司不存在关联方非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形，不存在未
清偿的非经营性资金占用，亦不存在公司为控股股东及其他关联方、任何非法人
单位或个人提供担保的情形。2.根据《关于前期会计差错更正的公告》、《前期会计差错更正情况专项说
明的审核报告》，因“出城入园”项目完成工程决算后与工程预估金额存在较大
差异，公司对2018年度、2019年度、2020年度、2021年度第一季度、2021年
半年度、2021年第三季度财务报表进行追溯调整，主要涉及固定资产、其他非
流动资产、应付账款等科目。请你公司：
(1)
补充披露“出城入园”事项的主要内容、建设及决算进度的合理性，
说明你公司历次披露、审议情况及其合规性。(2)
列明主要科目初始确认分录、会计差错更正分录。结合主要分录详细
说明进行会计差错更正的原因、前期未能发现错报的原因，初始确认、后续计
量、差错更正是否符合《企业会计准则》有关规定。(3)
补充披露各期更正前后主要会计科目变动幅度。(4)
请根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第
号——财务信
.13
■
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Te丨印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
息的更正与相关披露》的规定，对会计差错更正事项的广泛性影响作出判断。(5)
《关于前期会计差错更正的公告》显示j
2021年第三季度调整后固定
资产金额为5,
045.
万元，2021年半年度调整后固定资产金额为108,
615.
万元。请核査数据准确性，如有错漏请进行补充更正。(6)
年报显示，你公司报告期内存在财务报告重大缺陷
项、非财务报告
重大缺陷
项。但年报披露，“内部控制制度有效防范了经营管理中的风险，促
进了内部控制目标的实现
且《2021年内部控制评价报告》显示非财务报告内
部控制仅有重要缺陷
项。请说明披露是否存在矛盾。(7)
结合《财政部证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有
效性的通知》（财会【2022】
号)，补充披露内部控制缺陷整改情况，包括但不
限于重点领域内控加强情况、失效内控整改情况，《工程项目投资控制（跟踪）
管理制度》、《工程项目竣工验收管理制度》、《工程项目结算管理制度》核心内
容修订对照表等。请年审会计师对前述问题核査并发表明确意见。公司回复：
(1)补充披露“出城入园”事项的主要内容、建设及决算进度的合理性，
说明你公司历次披露、审议情况及其合规性。1.
“出城入园”事项的主要内容我公司为贯彻落实《甘肃省人民政府关于支持中央和省属在兰州市区工业企
业向兰州新区拓展的意见》（甘政发〔2011)
号）、《甘肃省人民政府关于
支持兰州新区开发建设政策的意见》（甘政发〔2012)
号）和《兰州市人民
-14-
_
_
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
政府关于支持中央和省属在兰州市区工业企业向兰州新区拓展的实施意见》（兰
政发〔2012〕
号）精神，加快全市近郊四区工业企业出城入园搬迁改造步伐，
实现工业化和城市化协调发展，根据兰州市人民政府要求，公司于2013年
月
在兰州新区规划区域启动建设“兰州新区佛慈制药科技工业园项目”，并于2018
年底完成了“出城入园”整体搬迁，将公司生产厂区从甘肃省兰州市城关区佛慈
大街
号整体搬迁至甘肃省兰州市兰州新区华山路2289号。
?建设及决算进度的合理性公司“出城入园”项目是落实甘肃省委省政府、兰州市委市政府关于兰州市
区工业企业向兰州新区拓展的重大决策部署的重点项目，于2015年
月开工建
设，2018年底完成了各建筑单体的建安工程施工并完成竣工验收，项目投入使
用。该项目建安工程包括中药材库及围墙施工，生产区及厂前区施工一、二、三
标段，净化安装工程一、二、三、四标段，倒班宿舍（一、三）、专家楼及辅助
用房施工，办公楼、活动中心及食堂装修工程，l〇kv配电室工程，燃气管道安
装工程，室外工程，智能化系统工程，消防工程等共计
个建筑安装标段。各
建安工程标段完成竣工验收后，公司于2018年
月开始委托第三方中介机构开
始竣工结算审核，同时委托兰州市工程咨询公司对审核结果进行复审以确保竣工
结算结果的准确、公平。由于项目体量大涉及的专业较多，公司项目结算审核流程严格，有两级审核，
审核周期较长，审核过程较复杂；施工单位整理结算资料申报竣工结算报告时间
较长；审核过程中存在有争议的事项双方协商过程较长；施工单位对审核结果确
认的流程多、时间长以及受兰州市疫情影响等综合原因，公司于2022年
月
日才完成全部项目的工程结算工作，于2022年
月
日完成了“出城入园”项
目的竣工决算工作。综上所述，公司“出城入园”项目的建设及决算进度基本符
-15-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际人厦
层
No.
Zhichun
Road，Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
合项目规划进程。3.
“出城入园”事项的历次披露、审议情况及其合规性2013年
月
日，公司接到兰州市政府通知，根据兰州市人民政府办公会
会议精神，为加快推进第五个国家级新区一兰州新区开发建设，兰州市人民政府
计划将公司确定为“出城入园”市属企业之一，整体搬迁至兰州新区。鉴于该事
项涉及公司的重大事项，公司申请股票自2013年
月
日开市起停牌，并于
2013年
月
日披露了《关于重大事项停牌的公告》（公告编号：
2013-012)。2013年
月
日，公司接到《兰州市人民政府关于印发兰州市企业出城入
园搬迁改造实施方案的通知》（兰政发（2013)
号）、《兰州市人民政府市
长办公会会议纪要》（兰州市〔2013)
号）及《兰州市人民政府办公厅关于
对兰州佛慈制药股份有限公司出城入园有关事宜的批复》（兰政办函〔2013)
号）文件，公司被确定为出城入园并于2013年启动搬迁改造的企业之一。鉴于
政府规划调整造成公司首发募投项目暨扩大浓缩丸生产规模技术改造项目停建，
实施地点发生变化，但并未改变募集资金投资项目实施主体、建设内容和实施方
式，未对募投项目的实施造成实质性影响，不存在变相改变募集资金投向和损害
股东利益的情形。对公司已经投建的募集资金项目，公司与兰州市政府协商了迀
址建设带来直接或间接损失的补偿方案。公司申请股票于2013年
月
日开市
起复牌，并披露了《关于重大事项进展暨复牌公告》（公告编号：
2013-015)。2013年
月
日，公司召开第五届董事会第五次会议，审议通过了《关于
缴纳用地预申请保证金的议案》，并披露了《第五届董事会第五次会议（临时会
议）决议公告》（公告编号：
2013-032),根据会议决议公司于2013年
月
日向兰州新区财政局缴纳了土地用地预申请保证金4804万元，用于开展兰州新
区土地征收及建设用地指标申请等相关工作。
-16-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants
丄
LP
电话
Tel
印
hone:
+86
MO)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
2013年
月，公司在兰州新区规划区域启动建设“兰州新区佛慈制药科技
工业园项目”，并于2013年
月
日披露《关于“兰州新区佛慈制药科技工业
园项目”先期奠基动工的公告》（公告编号：
2013-038)。2014年
月
日，公司与兰州新区规划和国土资源局签订了《国有建设
用地使用权出让合同》，取得新区项目土地使用权，公司于2014年
月
曰披
露了《关于取得兰州新区土地使用权并签订出让合同的公告》（公告编号：
2014-060)。2016年
月
日，公司召开第六届董事会第五次会议、第六届监事会第四
次会议审议通过了《关于变更部分募集资金投资项目的议案》，公司新区项目预
算投资总额12.
亿元，其中包括募集资金2.
亿元、政策性搬迁异地重建资金
4.
亿元、国家专项建设基建借款1.
亿元、变更的原“佛慈大健康产业项目”
剩余募集资金2.
亿元、相关资金产生的利息收入及公司自筹资金。公司于2016
年
月
日披露了《第六届董事会第五次会议决议公告》(公告编号:2016-041)、
《第六届监事会第四次会议决议公告》（公告编号：
2016-042)、《关于变更部
分募集资金投资项目的公告》（公告编号：
2016-043),并于2016年
月
日
召开2016年第二次临时股东大会，审议通过了《关于变更部分募集资金投资项
目的议案》，2016年
月
日披露了《2016年第二次临时股东大会决议公告》
(公告编号：
2016-045)。2018年
月
日，“出城入园”项目顺利通过了甘肃省食品药品监督管理
局的GMP现场认证；公司于2018年
月
日披露《关于兰州新区佛慈制药科技
工业园举行投产启动仪式的公告》（公告编号：
2018-031)，
月
日举行了
投产启动仪式并正式投产；2018年
月
日披露了《关于获得〈药品GMP证书〉
的公告》（公告编号：
2018-032)
;
2018年
月22日披露了《关于变更注册
-17-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist_
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
地址及修订〈公司章程〉的公告》（公告编号：
2018-054)
;
2018年
月底，公
司完成了出城入园整体搬迁。综上所述，公司严格按照深圳证券交易所《股票上市规则》等有关法律法规
的规定和要求及时履行了审议程序和信息披露义务。(2)列明主要科目初始确认分录、会计差错更正分录。结合主要分录详细
说明进行会计差错更正的原因、前期未能发现错报的原因，初始确认、后续计
量、差错更正是否符合《企业会计准则》有关规定。1.主要科目初始确认分录如下：
单位：
万元
科目借方金额贷方金额固定资产105,
354.
在建工程105,
354.
?会计差错更正分录如下:
单位：
万元
科目借方金额贷方金额固定资产
15,
406.
递延所得税资产
683.
其他非流动资产
-4,
084.
应付账款
7,
863.
应交税费
494.
递延收益
4,
553.
盈余公积
-90.
未分配利润
-816.21
.18-
_
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨ntemet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
3.进行会计差错更正的原因科目更正原因固定资产工程决算后，决算金额与工程预估金额存在较大差异递延所得税资产调整确认与递延收益有关的递延所得税资产其他非流动资产调整与应付账款重复列示的工程款和设备款应付账款根据决算结果补计应付工程款应交税费补计与递延收益相关的应缴所得税递延收益调整误计入“出城入园”项目搬迁支出的固定资产盈余公积补提盈余公积未分配利润调整固定资产折旧和递延收益摊销及所得税对利润的累计影响数
4.前期未能发现错报的原因公司根据《企业会计准则第
号一固定资产》应用指南第一条规定“（二）
己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定
其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，
但不需要调整原己计提的折旧额。”公司认为会计准则对固定资产暂估的差异金
额和决算时间没有具体规定；同时，前期未完成工程决算审计，“出城入园”项
目总投资金额不确定，故未发现上述错报。综上所述，公司关于该事项的初始确认、后续计量、差错更正符合《企业会
计准则》有关规定。(3)补充披露各期更正前后主要会计科目变动幅度。对2018年度主要会计科目的影响如下表所示：
单位：
万元-19-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
项目更正前金额更正后金额变动幅度固定资产117,759.72129,
335.
798.
95%
其他非流动资产12,
600.
1,285.
-880.40%
应付账款43,545.
45,
169.
3.
60%
应交税费795.
773.
-2.75%
递延收益20,
147.
18,941.40-6.37%
未分配利润50,
879.
50,
756.
-0.
24%营业成本36,831.
36,
973.
0.
38%所得税费用
1,
377.
1,356.04-1.
57%
净利润7,
427.
7,291.82-1.87%
对2019年度主要会计科目的影响如下表所示:
单位：
万元项目更正前金额更正后金额变动幅度固定资产97,
162.
113,452.
7014.
36%
其他非流动资产8,
458.
38.00
-22157.89%
应付账款33,
479.
37,
247.
10.11%
应交税费4,
261.45
4,
852.41
12.18%
递延收益
28,
112.
32,
844.
14.41%
营业成本
45,512.
46,
162.
1.41%
所得税费用
878.
781.06
-12.
48%
净利润7,
466.
7,
092.
-5.
28%
对2020年度主要会计科目的影响如下表所示:
单位：
万元
项目更正前金额更正后金额变动幅度固定资产
95,
308.
110,714.
13.
92%
-20-
cja
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
其他非流动资产4,
207.
123.07
-3318.
59%
应付账款19,514.
27,
377.
28.72%
应交税费4,
429.
4,
923.
10.
04%
递延收益26,
467.
31,021.
14.
68%
营业成本49,
621.95
50,
266.
1.
28%
所得税费用2,
351.
2,281.
-3.
07%
净利润11,
167.46
10,
771.
-3.
68%
(4)
请根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第
号一一财务信
息的更正与相关披露》的规定，对会计差错更正事项的广泛性影响作出判断。本次会计差错更正对公司2018年度、2019年度、2020年度归属母公司净利
润的影响比例分别为：
1.87%
、5.
27%、3.
67%;对公司2018年度、2019年度、
2020年度资产总额的影响比例分别为：
0.
10%、3.
57%、5.
03%;对公司2018年
度、2019年度、2020年度归属母公司所有者权益的影响比例分别为:
0.
09%、0.
34%、
0?57%。综上所述，本次会计差错更正对主要财务指标影响较小。(5)
《关于前期会计差错更正的公告》显示，2021年第三季度调整后固定
资产金额为5,
045.
万元，2021年半年度调整后固定资产金额为108,
615.
万元。请核査数据准确性，如有错漏请进行补充更正。公司《关于前期会计差错更正的公告》中“2021年第三季度调整后固定资
产金额为5,
045.
万元”为工作人员疏忽披露错误，应更正为“2021年第三季
度调整后固定资产金额为107,
124.
万元”。(6)
年报显示，你公司报告期内存在财务报告重大缺陷
项、非财务报告
■21-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
重大缺陷i项。但年报披露，“内部控制制度有效防范了经营管理中的风险，促
进了内部控制目标的实现'且《2021年内部控制评价报告》显示非财务报告内
部控制仅有重要缺陷
项。请说明披露是否存在矛盾。公司年报披露的“第四节公司治理”之“十二、报告期内的内部控制制度
建设及实施情况”、“十四、内部控制自我评价报告或内部控制审计报告”中披露
的“公司通过内部控制体系的运行、分析与评价，有效防范了经营管理中的风险，
促进了内部控制目标的实现。”及“报告期内存在财务报告重大缺陷
项、非财
务报告重大缺陷
项”为工作人员疏忽填报错误，与《2021年内部控制评价报
告》内容出现了错误与矛盾。应更正为“公司通过内部控制体系的运行、分析与
评价，认为公司存在财务报告内部控制重大缺陷
项，公司“出城入园”项目工
程决算后与工程预估金额存在较大差异，公司需要进行前期会计差错更正及追溯
调整；存在非财务报告重要缺陷
项，公司工程项目管理业务存在缺陷。”、“报
告期内存在财务报告重大缺陷
项、非财务报告重要缺陷
项”。详见《关于2021
年年度报告的补充更正公告》（公告编号：
2022-010)。(7)结合《财政部证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有
效性的通知》（财会【2022】
号)，补充披露内部控制缺陷整改情况，包括但不
限于重点领域内控加强情况、失效内控整改情况，《工程项目投资控制（跟踪）
管理制度》、《工程项目竣工验收管理制度》、《工程项目结算管理制度》核心内
容修订对照表等。根据《财政部证监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的
通知》（财会【2022】
号）相关要求，为提升公司财务报告内部控制有效性，
-22-
醒
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
仿真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
公司在以下重点方面进行了整改：
在资金资产活动方面，加强资金归集、资金支
付与授权审批管理，提升财务监控能力；在收入确认方面，严格按照会计法、会
计准则规定，完善财务管理制度，规范会计核算管理，保证账账、账证、账实一
致；在成本费用方面，加强各项成本费用核算和管理，确保财务报表的真实性、
准确性；在投资活动方面，加强投资活动管控，完善投资项目风险评估、跟踪管
理和事后评价等，确保投资活动内控管理有效性；在关联交易方面，严格按照法
律法规和规范性文件要求，规范关联交易的审批授权程序，确保关联交易的合理
性和公允性；在重要业务方面，加强风险评估，优化业务流程，完善控制措施，
加强控制管理；在财务报告编制方面，加强财务人员业务培训，不断提高财务报
告编制质量，确保财务报表的真实、准确、完整。同时，公司己修订完善了《工程项目投资控制（跟踪）管理制度》、《工程项
目结算管理制度》和《工程项目竣工验收管理制度》，进一步规范了工程项目管
理流程，加强对项目全过程的管理和控制。《工程项目投资控制（跟踪）管理制度》修订对照表如下：
序号修订前条款修订后条款
第三条公司项目审批机构：
股东大
会、董事会或办公会。股东大会、董
事会、办公会审批权限按《公司章程》
执行。审批机构在审批重大项目时，应事前听取公司党委的意见。
第三条投资控制跟踪管理项
目如下：
设备工程管理部对拟建
项目前期环境和建设条件进行
调研、分析、论证后，组织编制
项目建议书并起草拟建项目过
第四条投资项目跟踪管理:
设备工
程管理部应对项目的投资立项管理、
项目管理职责、项目建设进度、质量
控制流程与措施、竣工结算等进行全
面的跟踪管理，分析偏离的原因，提
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Te丨印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Towee
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
会议案，经公司项目审批机构审
议通过后开展拟建项目前期工
作。
出解决的整改措施，并定期向公司主
管领导提交书面报告，具体的跟踪管
理项目如下：
设备工程管理部对拟建
项目前期环境和建设条件进行调研、
分析、论证后，俎织编制项目建议书
并起草拟建项目过会议案，经公司项
目审批机构审议通过后开展拟建项目
前期工作。
第六条公司无法承担大型工程项目
管理职责时，可委托第三方专业项目
管理单位代表公司履行项目管理职
责。
第六条竣工结算1.
竣工结算必须严格遵守国家和
甘肃省有关规定，坚持实事求
是、公正合理的原则，严格依照
合同约定，确保各方的合法利
益。竣工结算文件编制应满足全
过程跟踪审计项目或送审项目
的相关要求和档案管理要求。2.
设备工程管理部审核竣工结算
材料后提交审计部，由审计部依
照相关规定予以审计。
3.
竣工结算审定后，由设备提出
申请，财务部按照相关管理规定
支付工程余款并组织项目决算。
第八条竣工结算
1.
工程竣工并提交竣工验收报告后一
个月内，设备工程管理部应及时组织
参建单位进行竣工结算，特殊情况下，
工程可以分阶段、分项进行结算。2.
竣工结算必须严格遵守国家和甘肃
省有关规定，坚持实事求是、公正合
理的原则，严格依照合同约定，确保
各方的合法利益。竣工结算文件编制
应满足全过程跟踪审计项目或送审项
目的相关要求和档案管理要求。3.
设备工程管理部审核竣工结算材料
后提交审计部，由审计部依照相关规
定予以审计。4.
竣工结算审定后，由设备提出申请，
财务部按照相关管理规定支付工程余
款并组织项目决算。
《工程项目结算管理制度》修订对照表如下:
-24-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨ntemet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
序号新增条款第二章工程结算条件第六条工程项目结算条件1.
已完工后（竣工）结算(1)
工程验收合格，并取得竣工验收合格证书。(2)
具备完整的竣工图、工程变更、现场签证、验工计价报告以及工程
验收资料等。(3)
工程竣工档案资料已移交建设单位和城建档案管理部门，并取得工
程档案移交确认单。2.
实施中（中间）结算在工程实施过程中，经发、承包人依照合同约定，或者双方共同协商确
定，在某一特定工程节点或时间节点上，由发包人对承包人已完的工程
量价款进行确认，该部分工程的施工内容需经发包人组织验收确认后方
能实施。3.
终止时（未完工程）结算因发、承包人一方违约或不可抗力因素等导
致合同不能正常履约完毕，经发、承包人双方签订合同终止协议后，双
方按合同终止协议约定进行的结算。第九条工程量的确认1.
以施工图反映的实际完成工程量为基准，以合同约定的工程量计量规
则为依据，据实进行工程量的计算和确认。2.
工程变更、现场签证工程量以变更后施工图及现场签证资料所反映的
承包人实际完成工程量为基准，以合同约定的工程量计量规则为依据，
据实进行工程量的计算和确认。3.
总价包干项目工程量需要调整的，按双方签订的补充合同约定进行计
量和确认。第十三条结算申报及审核流程1.
结算申报时限
单位(子单位)工程初步验收后，承包人在
天内完成结算文件编制。2.
结算申报承包人按本管理办法完成结算文件编制，填写竣工结算审批表后，进入
审核流程。3.
审核流程工程承包人—监理单位—工程管理公司—造价咨询公司—建设单位
-25-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Te丨印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
《工程项目竣工验收管理制度》修订对照表如下:
序号新增条款
第三条工程竣工验收项目分为固定资产购置项目、基础建设项目，i础建设项目又分为大项目和小项目，即：
固定资产购置项目：
指因生产经营活动和办公需要采购的单台或成套设
备项目，以下简称：
购置项目。大型项目：
指预算投资
万元（含
万元）以上的新建、扩建及技
术改造项目。小型项目：
指预算投资小于
万元的新建、扩建及技术改造项目。
第四条验收权限原则上大型项目由公司俎织验收，小型项目及购置项目由责任部门组
织；公司验收项目以每年下发的验收计划为准；未列入公司年度验收计
划的项目由项目管理部门组织验收。
第六条项目竣工后应在规定的时间内完成i收，-验&时间规定如下：
1.
大型项目投入运行后五个月内实施单位提交竣工验收申请、项目总结
报告、结算及决算审计报告。若六个月内达不到验收条件，可申请延期
验收，但延期时间最长不超过六个月。2.
小型项目项目实施单位在项目投入运行后三个月内完成竣工验收。若
三个月内达不到验收条件，可申请延期验收，但延期时间最长不超过三
个月。
3.
购置项目到货后
天内完成外观等到货验收，其他实质性的质量验收
在安装并运行后
个月内完成，当年购置的固定资产应该在保质期内安
装运行，以对质量做出客观判定。4.
未完成竣工验收的项目不得支付验收款。
第H■—条一次性通过验收，且工程质量等级达到（优质）项目，对项
目施工单位按合同约定进行奖励。
第十二条验收未通过的项目，对项目施工单位按合同约定进行处罚。
第十三条到期未验收或弄虚作假的，对项目i工i位
合同约定i行
处罚。
第十四条公司内部项目竣工验收人员在验收工作中弄虚作假、滥用职
权、玩忽职守，造成严重后果的，公司专题研究进行考核。
-26-
cm
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
HO)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
公司将根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和《财政部证
监会关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》（财会【2022】
号）相关要求，持续对公司内部控制体系进行全面的更新和完善；对公司和子公
司各项内控制度进行梳理，对内控体系进行全面优化，加大内控制度的覆盖面和
执行力度，不断提高公司整体规范运作水平。同时，进一步强化内部审计监督，
加强内审部门对公司内部控制制度执行情况的监督力度。同时，公司将进一步加
强全体员工，尤其是中级以上管理人员对内控制度的学习和落地执行力度，切实
提高公司规范管理水平。会计师核査意见：
、
核查程序(1)
检查了
“出城入园”工程的相关政府文件，股东大会、董事会及监事
会的相关决议；(2)
查阅了
“出城入园”工程的概算、大额建造合同、大额结算审核等原
始资料；(3)
获取并检查了兰州新区佛慈制药科技工业园一期项目竣工财务决算审
计报告；(4)
复核了会计差错主要科目初始确认分录、会计差错更正分录以及主要
会计科目变动幅度；(5)
查阅了公司修订的《工程项目投资控制（跟踪）管理制度》、《工程项
目结算管理制度》和《工程项目竣工验收管理制度》。
、
核査意见
27-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP电话Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist_
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
经核查，我们认为：
(1)公司严格按照深圳证券交易所《股票上市规则》等有关法律法规的规
定和要求及时履行了
“出城入园”事项的审议程序和信息披露义务。(2)
结合会计差错主要科目初始确认分录、会计差错更正分录以及主要会
计科目变动幅度，该项错报金额已超过“出城入园”项目总投资的10%且超过资
产总额的5%，属于公司财务报告内控缺陷认定的定量标准中的重大缺陷。(3)
根据《企业会计准则第
号一固定资产》及应用指南、《企业会计准则
第
号一一会计政策、会计估计变更和差错更正（2006)》，公司关于该事项的
初始确认、后续计量、差错更正符合《企业会计准则》有关规定。本次会计差错
更正对主要财务指标影响较小。4.
2021年，你公司实现营业收入8.
亿元，归属于上市公司股东的净利
润为0.
亿元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为〇.
亿
元，经营活动产生的现金流量净额为
0.11
亿元，分别较去年同期变动22.
39%、
-13.
66%、190.
68%、-81.
15%。你公司非经常损益为0?
亿元，占当期扣非前
净利润的53.
76%,主要为非流动资产处置损益0.
亿元、政府补助0?
亿元。
请你公司说明以下事项：
(1)
结合利润表主要科目占营业收入的比例、现金流量表主要项目及补充
资料，量化分析归母净利润、归母扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净
额变动趋势与营业收入变动偏离的原因。
(2)
2021年，你公司代理销售模式、终端直供销售模式分别较去年同期增
长
51.08%
、81.41%。说明你公司四类销售模式的主要异同、收入确认政策以及
-28-
CH
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨nternet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
销售规模变动的合理性。(3)
补充披露综合毛利率变动情亂分析医药行业毛利率比上年同期减少
5.
89%的原因。
(4)
2021年你公司直接材料金额为3.
亿元，2020年为3.
亿元，较
去年同期增长
5.34%
。你公司定期报告披露该数据同比增减“
67.17%
”。请核实
是否存在错漏并视情况进行补充更正。(5)
补充披露被处置投资性房地产的主要内容，资产的原始取得、后续计
量、终止确t评估及增值情况，说明价格公允性、确认时点合理性。(6)
说明出售资产履行的审议程序和信息披露情况，收到政府补助履行的
纳税义务、递延所得税处理、信息披露情况。(7)
量化分析公司经营业绩是否依赖于资产处置、税收优惠和政府补助。
结合上述分析，说明你公司盈利能力、持续经营能力是否存在重大不确定性。请年审会计师核査并发表明确意见。公司回复：
(1)结合利润表主要科目占营业收入的比例、现金流量表主要项目及补充
资料，量化分析归母净利润、归母扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净
额变动趋势与营业收入变动偏离的原因。1.
2020-2021年利润表主要科目占营业收入的比例如下表所示：
单位：
万元
项目2021
年2020
年
变动幅度
各科目占营业收入比
例（％)
(%)
2021
年2020
年
营业收入81,764.
66,
805.
22.39
100.
00100.
-29-
CM
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
营业成本59,
449.
50,
266.
18.27
72.
75.
综合毛利
22,314.
16,538.98
34.92
27.2924.76
销售费用8,
126.
7,
121.23
14.
9.94
10.66
其他收益3,
266.
4,
022.
-18.804.
6.02
信用减值损失
-1,
108.91
-311.75255.
-1.
-0.47
资产处置收益2,718.477,
059.
-61.493.
10.
利润总额11,081.4113,052.33-15.
13.
5519.
所得税费用1,729.652,281.
-24.
2.
3.41
净利润9,
351.77
10,771.
-13.
11.44
16.
归母净利润9,
325.
10,
801.80
-13.66
11.41
16.
非经常性损益5,
033.
9,
485.
-46.
6.
14.
归母扣非净利润4,
292.
1,316.71226.
5.25
1.97
从上表可知，2021年营业收入同比增长22.
39%,归属于上市公司股东的净
利润同比减少13.
66%,归属于母公司扣非净利润同比增加226.
03%。影响归属于
上市公司股东的净利润变动趋势与营业收入变动趋势偏离的主要因素为资产处
置收益减少、销售费用增长、其他收益减少和信用减值损失增加。因本期处置土
地收益较上期减少4,
303.
万元，导致本期资产处置收益同比减少61.
49%;本
期为扩大市场销售，增加市场投入，本期销售费用较去年同期增长14.
12%;本
期收到的政府补助较去年减少，导致本期计入其他收益的金额同比减少1&80%;
本年末应收账款余额较上期增加，导致本年的信用减值损失同比增长
255.70%
。
综上所述，虽然公司营业收入同比增长
22.39%,
但因资产处置收益减少、销售
费用上升、其他收益减少和信用减值损失增加等多重因素，导致归属于上市公司
股东的净利润同比减少13.
66%。
因本期处置土地收益较上期减少4,
303.
万元，导致本期非经常性损益同
-30-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨ntemet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
比减少46.
94%,使得本期归属于母公司扣非净利润同比增长226.
03%。
2.经营活动产生的现金流量主要项目变动如下表所示：
单位：
万元
项
目2021
年2020 年变动比例（％)一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
65,
978.
66,613.45-0.95
收到的税费返还
571.73
116.67
390.
收到其他与经营活动有关的现金
3,
034.
5,
057.
-40.
其中：
政府补助1,739.
052,
257.
-22.
保证金
-445.
-100.
往来款项263.
1,015.
-74.
经营_现金流入小计69,
584.
71,787.46-3.07
购买商品、接受劳务支付的现金
36,
552.
37,
867.
-3.47
支付给职工以及为职工支付的现金16,
839.
14,
530.
15.89
支付的各项税费8,411.596,
076.
38.44
支付其他与经营活动有关的现金
6,
596.
7,
024.
-6.
经营活动现金流出小计
68,
399.
65,
498.
4.
经营活动产生的现金流量净额1,
185.46
6,
288.
-81.
由上表可知，2021年公司经营活动产生的现金流量净额同比减少81_
15%，
与营业收入变动趋势偏离，主要原因是本期应收账款的增长幅度较大，导致销售
商品、提供劳务收到的现金同比减少；本期收到其他与经营活动有关的现金同比
减少40%(主要是本期收到的政府补助较上期减少518.
万元，收回的保证金、
备用金和其他往来款项较上期减少1196.91万元）；本期为扩大公司销售，增加
-31-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
伤真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
市场人员投入，使得支付给职工以及为职工支付的现金同比增加2,
308.
万元；
本期营业业收入增加导致公司税费增加，支付的各项税费同比增加2,
335.
万
y
u
〇
综上所述，因本期应收账款的增长幅度较大、支付给职工以及为职工支付的
现金、支付的各项税费同比增加，导致经营活动产生的现金流量净额变动趋势与
营业收入变动趋势偏离。(2)
2021年，你公司代理销售模式、终端直供销售模式分别较去年同期增
长
51.08%
、81.41%。说明你公司四类销售模式的主要异同、收入确认政策以及
销售规模变动的合理性。公司的销售模式包括经销商模式、代理销售模式、终端连锁药房直供模式、
基药及医保产品招投标与定点配送销售模式等，各销售模式下，公司均在履行了
合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。具体如
下：
?经销商模式经销商模式是指公司与医药商业公司签订销售合同，约定价格、销售政策、
付款方式等，公司发货给医药经销商，经销商自主销售给终端（药店、连锁、诊
所、医疗机构等）。2.代理销售模式代理销售模式是指公司部分产品与医药商业公司签订销售合同，约定价格、
销售政策、付款方式等，公司发货给医药商业公司，主要由医药商业公司进行代
理销售，公司辅助销售。
-32-
CM
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
3.
终端连锁药房直供模式终端连锁药房直供模式是指公司与连锁药房签订销售合同，约定价格、销售
政策、付款方式等，公司发货给直供连锁药房，再由直供连锁药房配送至其下属
各分店销售，直供连锁药房与公司协同销售。4.
基药及医保产品招投标与定点配送销售模式基药及医保产品招投标与定点配送销售模式是指公司在各省药品招标机构
平台就公司入选该平台招标目录的产品进行投标，中标后与具备配送资格的医药
商业公司签订协议，并由其定点配送销售，配送公司与公司协同销售。2020-2021年度各销售模式情况如下表所示：
单位：万元销售模式2020
年2021
年
变动比例(%)经销商模式33,
959.
34,
441.44
1.
42%
代理销售模式9,
329.
14,094.
51.08%
终端连锁药房直供模式12,911.
23,
422.
81.41%
基药及医保产品招投标与定点
配送销售模式
10,
605.
9,
805.
-7.
54%
小计
66,
805.
81,764.
2021年，公司领导班子成员包抓市场，引进营销职业经理人团队，全方位
开拓市场渠道。本期公司代理销售模式同比增长
51.08%,
主要原因是本年度公
司代理商数量、代理品种、代理销售规模均有较大程度的增长，从而使代理销售
增幅较大。终端连锁药房直供模式同比增长
81.41%,
主要原因是终端连锁化率
较快提升，同时连锁门店的数量也快速增长，从而使终端连锁药房直供增幅较大。
-33-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Te丨印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
全年公司新幵发直供连锁164家，地级市连锁321家，医疗渠道
家，代理渠
道
家，商业渠道
家，佛慈全系列产品0TC市场覆盖率达到70%。(3)补充披露综合毛利率变动情况，分析医药行业毛利率比上年同期减少
5.
89%的原因。
公司年报中披露的“医药行业毛利率比上年同期减少
5.89%
”为披露错误，
应更正为“医药行业毛利率比上年同期增加
5.64%
”，详见《关于2021年年度
报告的补充更正公告》（公告编号：
2022-010)
公司毛利率变动情况如下表所示：
单位：万元
项目本期发生额上期发生额变动额主营业务收入
81,764.0866,
805.
22.39%主营业务成本59,
449.
50,266.
18.
27%
综合毛利
22,314.
16,
538.98
34.92%
毛利率
27.
29%24.
76%10.
22%
其中：
医药行业主营业务收入
79,
852.
66,
179.81
20.
66%
主营业务成本
58,
749.
49,621.9518.39%
综合毛利21,
102.
16,
557.86
27.
45%
毛利率
26.
43%25.02%5.
64%
公司医药行业毛利率比上年同期增加5.
64%的主要原因为：
本期较上期相比，
销售收入増加，公司生产产量增加，随着新厂区产能的陆续释放，公司固定成本
被摊薄，公司利润空间提升，故本期毛利有所提升。
■
34-
r
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
(4)
2021年你公司直接材料金额为3.
亿元，2020年为3.
亿元，较
去年同期增长
5.34%
。你公司定期报告披露该数据同比増减“
67.17%
”。请核实
是否存在错漏并视情况进行补充更正。因工作人员疏忽，公司年报披露的“营业成本构成”中同比增减数据错误，
直接材料同比增长应为18.
05%。该部分数据更正详见《关于2021年年度报告的
补充更正公告》（公告编号：
2022-010)。
(5)
补充披露被处置投资性房地产的主要内容j资产的原始取得、后续计
量、终止确评估及增值情况，说明价格公允性、确认时点合理性。1.
被处置投资性房地产的主要内容
2021年
月
日，公司将位于兰州市城关区草场街街道佛慈大街
号的
使用面积为17805.
m
的原址土地及建筑面积为28649.
m
的地上建筑转让给
兰州佛慈医药产业发展集团有限公司，获得资产处置收益2,
718.
万元。
2.
资产的原始取得、后续计量、终止确认
公司于2008年与兰州佛慈制药厂签订了《兰州市国有土地使用权转让合同》，
取得兰州市城关区佛慈大街
号土地，面积为783.
平方米、2005.
平方米和
7522.
平方米，于2011年取得面积为7492.
平方米，使用年限为
年。上述土地账面原值2,388.73万元，累计摊销988.74万元，账面净值
1,
399.
万元；地上建筑物账面原值4,
457.
万元，累计折旧4,
457.
万元，账面净值〇元。公司于2021年
月
日终止确认。
3.
评估及增值情况公司聘请兰州西部房地产评估咨询有限公司对上述资产进行了市场价值评
-35-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
估，并出具了《房地产估价报告》（兰西房估字[2021]第0031号），评估基准日
为2021年
月30日，其中土地评估总价值为2,
614.
万元，建筑物评估总价
值为1,401.
万元，合计评估总价值为4,
016.
万元，增值2,
616.
万兀。
公司向控股股东转让上述资产是以具有评估资质的评估公司出具的评估结
果为依据，其定价依据符合市场原则，交易价格合理、公允，不存在损害公司及
中小股东利益的情形。
该项资产处置收益确认时点为2021年
月20日，确认处置收益金额
2,
718.
万元，以上确认事项符合《企业会计准则》相关规定。
(6)说明出售资产履行的审议程序和信息披露情况，收到政府补助履行的
纳税义务、递延所得税处理、信息披露情况。1.
出售资产履行的审议程序和信息披露情况
公司于2021年
月
日召开第七届董事会第九次会议，审议通了《关于转
让原址土地及地上建筑物暨关联交易的议案》，同意公司将位于兰州市城关区草
场街街道佛慈大街
号的使用面积为17805.4
m2的原址土地及建筑面积为
28649.
nf的地上建筑转让给控股股东兰州佛慈医药产业发展集团有限公司，
同时公司独立董事发表了事前认可意见和独立意见。公司于2021年
月
日披
露了《第七届董事会第九会议决议公告》（公告编号：
2021-012)、《关于转让原
址土地暨关联交易的公告》（公告编号：
2021-014)。
2.
政府补助履行的纳税义务、递延所得税处理、信息披露情况
本年度公司收到的政府补助
，739.
万元，其中与收益相关的政府补助为
1,403.
万元，与资产有关的政府补助为335.
万元。本期因收到政府补助缴
-36
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants
丄
LP
电话
Te
丨印
hone:
+86
MO)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
丨ntematj〇nalTower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
纳的所得税金额为260.
万元，确认递延所得税资产44.
万元。2021年
月31日，公司收到兰州新区财政局拨付的2020年度涉税奖励资
金共计
，249.
万元，于2021年
月
日披露了《关于收到政府税收奖励的公
告》（公告编号：
2021-004);其他政府补助项目公司于2022年
月
日在《2021
年年度报告》中进行了披露.(7)量化分析公司经营业绩是否依赖于资产处置、税收优惠和政府补助。
结合上述分析^说明你公司盈利能力、持续经营能力是否存在重大不确定性。公司利润结构如下表所示：
单位：
万元
项目
2021
年2020
年变动比例（％)利润总额
11,081.4113,052.
-15.
其中：
其他收益（政府补助）
3,
266.
4,
022.
-18.80
资产处置收益
2,718.477,
059.
-61.49所得税优惠（应纳税所得额*
(25%-15%))1,019.311,351.86-24.
扣除资产处置、税收优惠和I女
的净利润
4,
076.
618.
559.
如上表所示，公司2021年利润总额
，081.
万元。其中，政府补助
3,
266.
万元、资产处置收益2,
718.
万元、测算的所得税优惠
，019.
万
元，扣除资产处置、税收优惠和政府补助后的净利润为4,
076.
万元，存在非
经常性损益仍占比较大比例的情形。但是与去年同期相比，非经常性损益金额明
显减少，扣除资产处置、税收优惠和政府补助后的净利润同比增长
559.5%
，“出
37-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist_
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
城入园”整体搬迁后的经营效益已初步显现，发展态势良好，公司盈利能力、持
续经营能力不存在重大不确定性。会计师核査意见：
、
核査程序(1)复核了公司利润表主要科目占营业收入的比例以及变动的合理性，复
核了经营活动产生的现金流量净额与营业收入的变动趋势；(2)
查阅了公司收入确认政策；结合公司销售模式，查阅了销售合同；(3)
抽样检查公司与主要经销商的合同、随货同行单、记账凭证、回款单
据、定期对账函、物流公司运输合同、签收单等资料；(4)
查阅了处置资产的入账依据；查阅了处置资产的《房地产估价报告》；
查阅了与处置资产相关董事会会议记录及资产转让协议；检查了相关的记账凭证；
(5)查阅了税收优惠政策；查阅了政府补助的相关文件；复核了政府补助的会计处理。
、
核查意见经核查，我们认为：
(1)公司归母净利润、归母扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额
变动趋势与营业收入变动偏离具有合理性；(2)处置资产定价公允、损益金额、处置时点符合《企业会计准则》的有
关规定；(3)公司2021年度利润总额
，081.
万元，净利润9,
35L
万元，其
-38-
)X
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
中：
资产处置损益2,718.47万元，税收优惠金额1,019.31万元，政府补助
3,
266.
万元;分别占利润总额24.
53%、9.
20%、29.
48%，分别占净利润的29.
07%、
10.
90%、34.
93%，扣除非经常性损益后的净利润较上年度有大幅增长，公司盈利能力、持续经营能力不存在重大不确定性。5.本报告期初，你公司交易性金融资产余额为3,
〇8万元，期末科目余额
为
。报表附注及审计报告均未对变动进行说明。请你公司：
(1)
补充披露交易性金融资产期初余额明细情况。(2)
说明本科目各项资产期初确认、后续计量、终止确认的会计处SL本
期处置对现金流项目、损益表的影响，以及购买出售此类资产所履行的审议程
序、信息披露义务情况。请年审会计师核査并发表明确意见。公司回复：
(1)补充披露交易性金融资产期初余额明细情况。交易性金融资产期初余额明细情况如下表所示：
单位：
万元
项目本金
公允价值变动交通银行“蕴通财富”
天周期型结构性存款1,
500.
交通银行蕴通财富活期型结构性存款S款（价格结构型）1,700.
8.03
合计3,
200.
8.
(2)说明本科目各项资产期初确认、后续计量、终止确认的会计处理，本
期处置对现金流项目、损益表的影响，以及购买出售此类资产所履行的审议程
序、信息披露义务情况。
-39-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨ntemet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
公司于2020年
月
号购买交通银行“蕴通财富”
天周期型结构性存款
时，按购买金额1,
700.
万元确认交易性金融资产本金。于2020年
月
曰
和
月
号购买交通银行蕴通财富活期型结构性存款S款（价格结构型）时，
按购买金额合计1,
500.
万元确认至交易性金融资产本金。2020年度，将持有
期间取得的利息
49.27
万元确认至投资收益科目，2020年年底，将“结构性存
款S款”应收未收利息8.
03确认至“公允价值变动损益”科目。2021年年初，公司将上述两项金融资产按合计金额3,
200.
万元赎回，将
持有期间的利息合计9.
万元确认至投资收益。同时减少交易性金融资产（本
金）3,
200.
万元，减少交易性金融资产（公允价值变动）8.
万元。
本期处置对现金流项目、损益表的影响如下表所示：
单位：
万元
项目
金额
现金流项目
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
3,
200.
取得投资收益收到的现金
9.
合计
3,
209.
损益表项目
公允价值变动收益
-8.03
投资收益
9.
合计
1.
因公司2020年度累计购买的结构性存款总额未达到信息披露标准，故未进
行对外信息披露。
-40-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
lnternational
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
会计师核査意见：
1、
核査程序(
)
获取并检查了结构性存款协议；(2)
检查了公司结构性存款购买、赎回的会计处理。
、
核査意见经核查，我们认为：
公司对结构性存款购买、赎回的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
6.2021
年末，你公司应收账款期末余额为
2.83
亿元j较去年同期増长
40.
79%,坏账准备余额0.
亿元。报告期内」你公司共实现营业收入8.
亿元，
较去年同期增长22.
39%。请你公司：
(1)
结合销售模式、客户性质、信用政策等，说明应收账款增速髙于营业
收入增速的合理性，是否存在利用信用政策扩张销售的情形。(2)
结合预期信用损失的具体计算过程、期后回款等情况，说明坏账准备
计提是否充分。(3)
补充披露应收款项融资、应收票据等金融资产具体会计政策，说明未
计提预期信用损失的合理性，是否符合同行业惯例及《企业会计准则》的有关
规定。
(4)
补充披露报告期内因背书、贴现等已终止确认的各类应收款项、票据
金额，结合追索权的约定情况说明是否满足金融资产终止确认条件，相关会计
处理是否符合《企业会计准则》的规定。(5)
补充披露票据背书或贴现发生额、追索权等信息，说明是否存在不应
-41-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/Fi
Xueyuan
International
Towe「
传真
Fax:
+86
MO)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨nternet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
终止确认的金融资产、未对应收款项融资计提预期信用损失的合理性。(6)
补充披露主要预付款项性质、交易的主要内容。(7)
上述款项主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监髙及其他关
联方是否存在关联关系。请年审会计师进行核査并发表明确意见。公司回复：
(1)
结合销售模式、客户性质、信用政策幕说明应收账款增速髙于营业
收入增速的合理性，是否存在利用信用政策扩张销售的情形。本年度应收账款较去年同期增长40.
79%,主要原因为：受全国疫情多点反
复发生，导致终端客户（药店、诊所、医疗机构等）销售不畅，致使部分货款回
收周期延长；同时，公司加大新渠道、新市场、新客户开发力度，全年新增直供
连锁
家、地级市连锁321家、医疗渠道
家、代理渠道
家、商业渠道
家，公司对新增客户给予了适当的账期和铺货政策支持。截止2022年
月底，
公司累计回款1.
亿元，不存在利用信用政策扩张销售的情形。(2)
结合预期信用损失的具体计算过程、期后回款等情况，说明坏账准备
计提是否充分。公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项，运用简化计量方法，按照相
当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，具体计算过程如下：
第一步，计算历史迁徙金额
单位：万元
2019
至2018
至2017
至2016
至2020
年2019
年2018
年2017
年
项目
■42-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/Fi
Xueyuan
丨ntemati〇nal
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
未逾期及逾期六个月
以内
2,
192.
350.
908.
335.
逾期六个月-1
?
(含
年，下同）
218.48
177.25
184.
129.
逾期
至
年528.
424.
156.06
177.
逾期
至
年424.
93.
111.91
71.97
逾期
至
年93.
89.24
42.21
42.
第二步』计算迁徙率
单位：
％
项目
2019
至
2020
年
2018
至2019
年
2017
至2018
年
2016
至2017
年
合■i十迁
徙率未逾期及逾期六个月以内
17.45
3.
10.
7.73
10.
逾期六个月-1年（含
畢，下同）
4.
34.80
21.20
27.05
8.87
逾期
至
年
37.01
52.
33.55
52.47
23.48
逾期
至
年
48.23
59.84
63.
62.
53.80
逾期
至
年97.
79.75
58.66
45.
100.
逾期
至
年100.
100.
100.
100.
100.
逾期
年以上100.
100.
100.
100.
100.
注：
假设三年以上的损失率为i〇〇%。
第三步，计算预期信用损失率
单位：
％
项目
平均迁
徙率
历史损
失率
前瞻性信息
调整
预期信用损
失率未逾期及逾期六个月以内
9.64
2.46
5.00
2.
逾期六个月-1年（含
年，下
同）
21.82
5.
5.00
5.85
逾期
至
年
43.81
25.
5.00
26.
-43
-
CM
大信会计师事务所
VVUYIGE
Certified
Public
Accountants.LLP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F，Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址丨ntemet:
www.daxincpa.conn.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
逾期
至
年
58.
58.
5.00
61.24
逾期
至
年
100.
100.
5.00
100.
逾期
至
年
100.
100.
5.00
100.
逾期
年以上
100.
100.
5.00
100.
截止2022年
月底，公司期后回款
1.2
亿元，未实际出现坏账呆账情况，
故公司坏账准备计提充分。(3)补充披露应收款项融资、应收票据等金融资产具体会计政策，说明未
计提预期信用损失的合理性，是否符合同行业惯例及《企业会计准则》的有关
规定。
公司视日常资金管理的需要，将部分银行承兑汇票进行贴现和背书，此类金
融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融
资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。因此，根据《企业会计准则》，
公司将本期末持有的银行承兑汇票列示在应收款项融资项目中。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依
据信用风险特征将应收票据划分为若千组合，在组合基础上计算预期信用损失，
确定组合的依据如下：
组合名称
确定组合的依据计提方法无风险银行承
兑汇票组合
出票人具有较高的信用评级，历史上未发生票据违约，信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现金流量义务的能力很强
不计提
商业承兑汇票对出票人信用评估风险较低的企业
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants
丄
LP
电话
Tel印
hone:
+86
MO)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F，Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
因本期末公司持有的均为无风险银行承兑汇票，银行具有较高的信用评级，
历史上未发生票据违约，信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现金流量
义务的能力很强，所以公司未计提预期信用损失合理，符合行业惯例。(4)
补充披露报告期内因背书、贴现等已终止确认的各类应收款项、票据
金额^结合追索权的约定情况说明是否满足金融资产终止确认条件，相关会计
处理是否符合《企业会计准则》的规定。公司年末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据金额为
14,
274.
万元。期末，公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的银行承兑汇票均附有
可追索权。公司将银行承兑汇票进行背书或贴现的同时，与该票据相关的收取金
融资产现金流量的权利也一同转移给了被背书人或贴现银行，银行承兑汇票到期
不获支付的可能性较低，因而公司将银行承兑汇票进行背书或贴现的同时，与该
部分票据对应所有权上几乎所有风险和报酬也一同转移，根据《企业会计准则第
号一金融资产转移》（2017年修订）第五条、第六条和第七条之规定，符合终
止确认条件，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。(5)
补充披露票据背书或贴现发生额、追索权等信息，说明是否存在不应
终止确认的金融资产、未对应收款项融资计提预期信用损失的合理性。公司本期票据背书或贴现发生额为56,
652.
万元，期末公司已背书或贴现
且在资产负债表日尚未到期的银行承兑汇票均附有可追索权，公司将银行承兑汇
票进行背书或贴现的同时，与该票据相关的收取金融资产现金流量的权利也一同
转移给了被背书人或贴现银行，银行承兑汇票的承兑人是商业银行，由于商业银
■45-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
丨ntemationalTower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.邮编
100083
Beijing,
China,
100083
网址丨nternet:
www.daxincpa.com.cn
行具有较高的信用，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低，因而公司将银行
承兑汇票进行背书或贴现的同时，与该部分票据对应所有权上几乎所有风险和报
酬也一同转移，故公司将已背书或贴现的银行承兑汇票予以终止确认，根据《企
业会计准则第
号一金融资产转移》（2017年修订）第五条、第六条和第七条
之规定，符合终止确认条件。因本期末公司持有的均为无风险银行承兑汇票，银行具有较高的信用评级，
历史上未发生票据违约，信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现金流量
义务的能力很强，所以公司未计提预期信用损失具有合理性。(6)补充披露主要预付款项性质、交易的主要内容。主要预付款项性质、交易的主要内容如下表所示：
单位：万元
单位名称期末余额
占预付款项期末
余额合计数的比
例(%)
款项性质
交易的主要内容上海亿朵网络科
技有限公司
1,
200.
35.63
货款
为提前向供应商预付3-6个月�款用于采购化妆品、保健品等货
物，交易尚未完成。
QuintisSandalwoodPtyLtd1,050.0031.
货款
为采购檀香预付货款，共三笔采
购订单，每笔数量为
吨，金
额为
万元，合计1050万元，货物己于2022年1月全部收到。
合计
2,
250.
66.80
(7)上述款项主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监髙及其他关
联方是否存在关联关系。公司应收账款期末余额为2.
亿元，与公司存在关联关系的主要欠款方余
-46-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Te丨印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.邮编
100083
Beijing,
China,
100083
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn
额为
0.40
亿元，占应收账款期末余额的14.
24%，具体明细如下表所示：
单位：
万元项目关联方期末余额关联方关系应收账款陕西佛慈医药有限公司
1,958.
受同一控制人控制应收账款广东佛慈普泽医药有限公司
1,
326.
受同一控制人控制应收账款
兰州佛慈西城药业责任
公司
330.
受同一控制人控制应收账款
佛慈大药房连锁（兰州）有限责
任公司
411.98
受同一控制人控制
4,
028.
会计师核査意见：
1、
核査程序(1)
了解公司销售模式、客户性质、信用政策、应收账款管理制度；(2)获取公司编制的预期信用损失计提表，检查其采集的各项预测信息准
确性，通过考虑历史上应收账款的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况
和市场条件等因素，复核公司应收账款的减值确认的合理性；(3)
查阅公司应收票据会计政策；(4)
取得公司“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致；(5)
监盘库存票据，并与〃应收票据备查簿〃的有关内容核对；(6)获取并检查了与预付账款相关的大额采购合同、付款凭证等；
、
核査意见经核查，我们认为：
(1)公司应收账款增速高于营业收入增速具有合理性，不存在利用信用政
-47-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
策扩张销售的情形；(2)
结合预期信用损失的具体计算过程、期后回款等情况，公司坏账准备
计提充分；(3)
因本期末公司持有的均为无风险银行承兑汇票，银行具有较高的信用
评级，历史上未发生票据违约，信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现
金流量义务的能力很强，所以公司未计提预期信用损失合理，符合行业惯例；(4)
公司资产负债表日已背书、贴现的银行承兑汇票符合终止确认条件，
会计处理符合《企业会计准则》的相关规定；(5)
公司应收账款期末余额为2.
亿元，与公司存在关联关系的主要欠款
方余额为0.
亿元，占应收账款期末余额的14.
24%。7.
2021年末，你公司存货账面价值为2.
亿元，较去年期末未发生明显
变化，跌价准备为88.
万元。请你公司补充披露各类存货主要内容、库龄表，
说明公司存货周转率的合理性、跌价准备计提的充分性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
公司回复：
公司存货主要有原材料、周转材料、自制半成品、库存商品及发出商品。库
龄如下表所示：
单位：万元
项目期末余额账面余额
库龄
年以内
库龄1-2年(一）原材料6,819.
-48-
CM
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Tel印hone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15平,Xueyuan
丨ntemati〇nal
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大度
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist_
网址丨nternet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
其中：原辅料
6,
372.
前五位：
山茱萸448.
熟地黄300.
牡丹皮
178.
柏子仁
173.25
驴皮
157.66
其他
4,
385.
前五位：
陇马陆
129.82
黄芪
107.
熔喷布
84.21
地龙
83.
三七
77.94
其他
245.
维修材料及备件等
447.
447.
小计
6,819.
6,
090.61
728.
(二）周转材料1,406.
1,406.
(三）自制半成品
5,
832.
565,
832.
(四）产成品（库存商品）8,
982.
前五位：
阿胶
1,012.
二陈丸
351.71
复方黄芪健脾口服液（10支）
229.
复方黄芪健脾口服液（
支）200.
复方丹参片
154.
其他
5,
990.
前五位：
小柴胡颗粒
186.
暖宫孕子丸
91.88
-49-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist_
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
韩国KF94
口罩
90.03
天王补心丸
82.33
通脉颗粒
51.47
其他
541.
小计
8,
982.
7,
939.
1,043.27
由上表可知，原材料主要为原辅料和维修材料及备件等，库龄在一年以内的
金额为6,
090.
万元，占期末原材料余额的比例为89.
32%，原材料整体库龄较
短。周转材料主要为包装物，库龄均在一年以内。自制半成品主要包括粗粉、细
粉和浸膏等，库龄均在一至三个月内。库存商品主要为阿胶、二陈丸、复方黄芪
健脾口服液等产品，期末库龄在一年以内的金额为7,
939.
万元，占库存商品
期末余额的88.39%,库存商品整体库龄较短。经计算，公司的整体存货周转率
为
2.3
次/年，经查询，与公司同行业上市公司九芝堂股份有限公司的存货周转
率为1.
次/年，北京同仁堂股份有限公司的存货周转率为
0.93
次/年，公司存
货周转率略高于上述两家企业，存货周转合理。2021年度末，公司对存货逐项
进行减值测试，对存在减值的存货已计提跌价准备，存货中库存商品跌价准备计
提充分。
会计师核査意见：
、核査程序(
)
对公司存货进行分析性复核；(2)
对存货实施监盘；(3)
获取公司存货明细表、库龄表，查阅同行业上市公司存货周转率；(4)
对存货跌价准备进行复核、检查，确认存货跌价准备计提的充分适当
-50-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话 Telephone:
+86
MO)
82330558北京市海淀区知#路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
性。
、核査意见经核查，我们认为：
公司存货周转率合理，结合存货产品类别、库龄分布及占比，公司存货跌价
准备计提充分适当。
8.
2021年末，你公司合同负债余额为3,
590.
万元、其他应付款余额为
5,112.11万元，较去年期末分别增长294.
59%、
146.77%
。请你公司补充披露科
目余额主要内容、较去年同期大幅增长的原因。请年审会计师进行核査并发表明确意见。公司回复：
本年末合同负债科目（前
大客户）如下表所示：
单位：
万元
项目期末余额期初余额同比增减预收货款
3,
590.
909.
2,680.
陕西医药控股集团派昂医药有限责任公司
1,095.07
38.35
1,056.72
湖南吉兴医药物流有限公司
80.01
80.01
国药控股青海有限公司39.
34.61
5.
甘南佛慈百信大药房连锁有限责任公司
35.85
35.
兰州康惠多药业有限责任公司
26.9
26.9
公司本年末合同负债余额3590.
万元，较年初增加2,
680.
万元，均为
预收货款，其中前五大客户陕西医药控股集团派昂医药有限责任公司增加
1,
056.
万元，主要原因是由于疫情原因，2021年
月一2022年
月兰州至
-51-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
西安物流中断，未能及时发货所致；其他各家均因年底订货量增加，预付的货款
增加所致。
本年末其他应付款项如下表所示：
单位：万元
项目期末余额期初余额变动额变动比例（％)往来款3,312.991,015.
702,
297.
226.
押金及保证金
872.
445.
427.
96.
其他926.
610.75
315.48
51.65
合计5,
112.
2,
071.62
3,
040.
146.
如上表所示，本期较上期相比增加3,
040.
万元，其中往来款增加2,
297.
万元，增加的原因为公司的控股股东兰州佛慈医药产业发展集团有限公司替公司
支付工程款2,
344.
万元；押金及保证金增加427.
万元，主要原因为公司本
期销售规模扩大，生产总值增加，采购量增大，供应商数量增多，相应收取的保
证金及押金增加；其他项主要是为维护市场秩序，减少乱价行为，整治乱价现象，向客户收取的市场维护保证金增加。会计师核査意见：
、
核查程序(1)
获取了合同负债明细表、其他应付款明细表；(2)
抽查合同负债有关的销货合同、随货同行单和收款凭证，检查已实现
销售的商品是否及时转销合同负债，确定合同负债期末余额的正确性和合理性。
、
核査意见经核查，我们认为：
■
-52-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
PublicAccountants.LLP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
公司合同负债、其他应付款增长具有合理性。
9.报告期内j你公司销售费用8,126.
万元^其中职工薪酬4,114.
万
元，较去年同期增长68.
76%。但你公司销售人员总数为174人，较去年同期
人有所下降。请说明你公司销售费用及明细科目变动的原因，是否存在跨期确
认费用的情形。请年审会计师进行核査并发表明确意见。公司回复：
公司2020-2021年销售费用及明细科目变动情况如下表所示：
单位：
万元
项目2021
年占比（％)2020
年占比（％)
同比增减
(%)
销售费用
8,
126.
100.
7,
121.23
100.
14.
其中：
职工薪酬
4,
114.
50.
2,438.2134.
68.
市场开发费
1,
377.
16.95
1,
522.
21.38
-9.49
广告宣传费
1,384.81
17.04
1,337.49
18.78
3.
促销费
187.
2.
894.
12.56
-79.
差旅费
271.
3.
202.71
2.85
33.
会议费
7.
0.
105.
1.48
-93.
办公费
102.
1.2693.36
1.
9.80
业务招待费
110.38
1.
65.
0.91
69.
租赁费
144.
1.
60.88
0.85
137.55
折旧费
81.65
1.00
42.
0.
92.62
材料及低耗
45.24
0.
38.27
0.
18.21
车辆使用费
54.44
0.
32.98
0.46
65.07
-53-
CM
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
项目2021
年占比（％)2020
年占比（％)同比增减
(%)包装费
2.
0.
20.02
0.28
-89.31
咨询服务费
18.72
0.23
11.92
0.
57.05
其他
223.
2.
256.
3.
-12.
如上表所示，公司2021年销售费用同比上升14.
12%,其中：
职工薪酬同比
增长
68.77%
，主要原因为公司为全力开拓市场渠道，加大销售队伍建设，2021
年新增销售人员228人，全年平均销售人员
人（其中与公司签订劳动合同人
员共计
人，其余新增228人为营销临时聘用人员和未转正人员），同时，2021
年度营销人员薪酬水平有所提升。促销费同比下降
79.00%
、会议费同比下降
93.
24%的主要原因是国内疫情多点反复发生，较大型促销活动无法正常开展，相
关会议延期或取消。业务招待费同比增长
69.55%
，主要原因是市场开拓、业务
拓展所致。租赁费同比增长137.
55%、车辆使用费同比增长65.
07%，主要原因是
开拓市场渠道，增加销售网点和驻地办事处所致。折旧费同比增长
92.62%，
主
要原因是报告期内，公司新增兰州中川机场体验店，导致使用权资产折旧费增加。
包装费同比下降89.
31%，主要原因是2021年公司外购包装材料下降所致。公司严格按照发生的时间确认当期费用，不存在提前或滞后确认费用的情形。会计师核査意见：
、核查程序
(1)
获取公司销售费用明细表；对销售费用变动情况实施了分析性程序；
分析销售费用各个项目发生的金额，并与上期进行比较，判断其变动的合理性；(2)
检查销售费用的各项支出是否符合企业会计准则的规定，对主要费用
项目的凭证、原始单据及付款进行抽查；
-54-
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
(3)
分析公司销售费用的增长与公司业务规模、人员增长、营业收入的增
长是否相匹配，了解增长的主要原因；(4)
实施截止性测试程序，检查是否存在大额跨期现象。
、核査意见经核查，我们认为：
公司严格按照发生的时间确认当期费用，不存在提前或滞后确认费用的情形。
10.年报显示，你公司为甘肃省髙新技术企业，同时你公司享受西部大开发
企业所得税减按15%税率的税收优惠。但你公司2020年、2021年研发费用占营
业收入的比例为2.
30%、
2.37%,
资本化率为
。请你公司：
(1)
补充披露西部大开发企业所得税优惠有关通知的下发时间、有效期限、
政策稳定性，定量分析税收优惠对你公司盈利能力的影响。(2)
补充披露公司是否能够持续符合《髙新技术企业认定管理办法》相关
认定的相关要求，并详细说明高新技术企业的认定情况及享受的税收优惠政策。(3)
对比同行业可比公司研发占比，说明你公司研发投入、资本化率的合
理性，研发投入较低对公司持续盈利、核心竞争力的影响。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
⑴补充披露西部大开发企业所得税优惠有关通知的下发时间、有效期限、
政策稳定性，定量分析税收优惠对你公司盈利能力的影响。《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》
(国家税务总局公告2012年第
号）规定，自2011年
月
日至2020年
-55-
_
CM
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
月
日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为
主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%
税率缴纳企业所得税。经甘肃省国资委甘发改产业函（2015〕
号文件确认，
公司主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目，符合《产
业结构调整指导目录》（2013修订本）“鼓励类”第十三项“医药”第
条“拥
有自主知识产权的新药开发和生产，天然药物开发和生产”、第
条“中药有效
成分的提取、纯化、质量控制新技术开发应用，中药现代剂型的工艺技术、生产
过程控制技术开发和应用，中成药二次开发和生产”的规定，可依法享受西部大
开发企业所得税优惠政策，按15%税率缴纳企业所得税。2020年
月
日，财政部、国家税务总局以及国家发展改革委联合发布《关
于延续西部大开发企业所得税政策的公告》规定，自2021年
月
日至2030
年
月
日，对设在西部地区的鼓励类产业企业按15%的税率征收企业所得税，
因此该项政策具有持续性和稳定性。公司税收优惠对盈利能力的影响如下表所示：
单位：
万元
项目2021
年
母公司应纳税所得额10,
193.
企业所得税优惠（母公司应纳税所得额*
(25%-15%))1,019.31
合并净利润9,
351.77
假设无税收优惠时的合并净利润8,
332.
如上表所示，母公司享受西部大开发企业所得税税收优惠政策，企业所得税
税率为15%;公司其他子公司均未享受西部大开发企业所得税税收优惠政策。税
-
-
回避回
CM
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
收优惠政策对公司净利润的影响为ii%，对公司盈利能力无实质影响。(2)
补充披露公司是否能够持续符合《髙新技术企业认定管理办法》相关
认定的相关要求，并详细说明髙新技术企业的认定情况及享受的税收优惠政策。公司符合《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指
弓丨》的相关要求。2000年
月，公司首次获得高新技术企业认定；2021年甘
肃大华税务师事务所（普通合伙）对公司高新技术企业认定情况进行了审核，并
出具了甘华鉴字〔2021〕
号鉴证报告，2021年
月顺利通过国家高新技术企
业复审（国科发火〔2021
)
号），获得高新技术企业资质（证书编号
GR202162000134)，有效期为三年。
高新技术企业享受的税收优惠政策如下：
?高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；
?高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至1〇年；3.个人所得税分期缴纳。公司享受15%企业所得税税率是依据西部大开发税收优惠政策，未适用高新
技术企业税收优惠政策。(3)
对比同行业可比公司研发占比，说明你公司研发投入、资本化率的合
理性，研发投入较低对公司持续盈利、核心竞争力的影响。同行可比上市公司研发费用占比如下表所示：
单位：亿元
企业名称
2019
年
2020
年2021
年
1-9
月
营业研发研发费营业研发研发费营业研发研发费收入费用占比收入费用占比收入费用占比
-57-
懸.
era
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
(10)
82330558北京市海淀区知春路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传真
Fax:
+86
(10)
82327668学院国际大厦
层
No.
Zhichun
Road,
Haidian
Dist.
网址
Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
同仁堂
132.80
1.
0.
84%128.
1.
1.
08%106.
0.99
0.
93%
九芝堂
31.84
1.02
3.
20%35.
1.
3.
19%
29.92
0.
2.
64%
佛慈制药
6.29
0.21
3.
28%
6.68
0.
2.
30%
6.64
0.
1.
66%
如上表所示，公司2019年、2020年和2021年1-9月份研发费用占比分别
为3.
28%、2.
30%和1.
66%，与同行上市公司同仁堂和九芝堂相比，处于中上水平。
近三年公司开展的技术创新项目有：
古代经典名方制剂开发、大健康产品开
发、当归提取物国际商务标准研究制定、现有产品二次开发与大品种培育、现有
产品工艺研究、香港海天100个产品标准注册研宄、甘肃省中药炮制规范研宄制
定、创新平台建设等工作，除古代经典名方制剂开发、香港海天1〇〇个产品标准
注册研究两项项目正在进行，其余项目均己完成研宄工作，由于最终未形成专利
及专有技术，因此研发支出计入当期损益，公司研发项目资本化率合理。新药的研发从立项、临床前研究、临床研宄、生产注册到大生产环节多、研
发周期长，另外，随着国家药政法规的变化、审批的门槛不断提高，新药研发成
本增加、风险较大，尤其中成药难以获得临床数据，很难通过以现代科学为标准
的评审规则，因此难以取得药品批文。近年来，公司在不断提升技术创新能力的
同时，全方位开展现有产品二次开发、大品种培育、公司产品品质提升、产品科
技价值体现及研发平台建设等研发工作，为提升公司持续盈利能力和核心竞争力
奠定了较好的基础。会计师核査意见：
、核査程序
(1)查阅了西部大开发企业所得税优惠的相关文件；
58-
大信会计师事务所
WUYIGE
Certified
Public
Accountants丄LP
电话
Telephone:
+86
MO)
82330558北京市海淀冈知#路
号
15/F,
Xueyuan
International
Tower
传K.Fax:
+86
(10)
82327668学院丨玉丨际大度
M
No.
Zhichun Road,
Haidian Dist.
网址 Internet:
www.daxincpa.com.cn邮编
100083
Beijing,
China,
100083
(2)
检查了公司高新技术企业证书；(3)
检查研发费用明细账，对研发费用的构成进行分析性复核；选取样本
检查研发费用发生的凭证、合同、发票及付款记录等，复核研发费用的真实性、
准确性。
、核査意见经核查，我们认为：
(1)
公司享受西部大开发企业所得税税收优惠政策，企业所得税税率为15%;
公司其他子公司均未享受西部大开发企业所得税税收优惠政策。税收优惠政策对
公司净利润的影响为11%,对公司盈利能力无实质影响；(2)
公司享受15%企业所得税税率是依据西部大开发税收优惠政策，未适
用高新技术企业税收优惠政策；(3)
公司研发费用与同行上市公司相比，处于中上水平；公司研发项目资
本化率合理；公司的研发项目为提升公司持续盈利能力和核心竞争力奠定了较好
的基础。
务所大信?通合伙)中国注册会计师:
中国注册会计师
10015
中国注册会计师二〇
620100020060
-59-
聽鐮
TT±-
、
gsxJ
会计师事务所执业证书名
称：
大信会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人
主任会计师
经营场所
胡咏华北京市海淀区知春路一号学院国际大厦1504
室
组织形式：
特殊普通合伙
执业证书编号：
11010141批准执业文号：
京财会许可[2〇1
]
0073号
批准执业日期：
2011庄09月
曰
证书序号：
GG14492
说明
、
《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政
部门依法审批，准予执行注册会计师法定业务的
凭证。
、
《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的，
应当向财政部门申请换发。
、
《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出
租、出借、转让。
、
会计师事务所终止或执业许可注销的，应当向财
政部门交回《会计师事务所执业证书》。
\
发证机关:
/
jig市|!橄蹲会‘I竭
食
二
二?"十二月四二,
中华人民共和国财政部制
年度检验登记Annual Renewal
Registration
夂证书经检验合
This
certificate
is
vathis
renewal.
咖-:5月
年度检验登记Annual
Renewal
Registration
e、i王书经检验合咯.继续有效一卑
This
certificate
is
valid
for
another
year
afterthis
renew
al.
卑fy
年
rlr-
Jlun^ln^
-f"
nl:
TJT
B?;p
U
U
1;
ir
CERT/^
合会计师事务所
(?>20102710801391
夺册会W私
t,
t
宫岩'
男
姓
名I*U
n
a
m
e
H
別
Sex
出生B則
l,'u
1,1
|""
'
1971 ^
OX
M
Hi
n
m
W?)rkinji
unii
身份证号码
hk
nmy
隱1
N〇
620102710801391
Reiai
i,
is
v-
Thiscertificate
isvalid
for
another
ysr
after
this
rss.Il.
I*/d
Annual
Renewal
fr-,f-
^-
ii
#1
This
certificate
is
valid
foranother
year
after
this
renewal.
?-'-1.-^:*
sl'
jb
^?
/y
/d
H5S7B
y