关于兰州佛慈制药股份有限公司
2020年年报问询函的回复
大华核字丨2021丨009774号
大华会计师事务所（特殊普通合伙）DaHuaCertified Public
Accountants
(Special
General
Partnership
)
关于兰州佛慈制药股份有限公司
2020年年报问询函的回复
大华核字[2021]009774号
深圳证券交易所上市公司管理二部:
我们接受兰州佛慈制药股份有限公司（以下简称“佛慈制药”或“公
司”）的委托，对佛慈制药2020年年度财务报表进行了审计，并出具
了大华审字[2021]008527号审计报告。现根据《关于对兰州佛慈制
药股份有限公司2020年年报的问询函》（公司部年报问询函[2021]
第494号，以下简称“《问询函》”）的要求，我们对问询函中提及的
需年报会计师说明的有关事项，特回复说明如下：
问题1:
因“出城入园”工程按暂估价值披露固定资产入账价值，大华会计
师事务所（特殊普通合伙）出具了带强调事项段的无保留意见内部控
制鉴证报告。2018年底，你公司因“出城入园”己搬迁至兰州新区。
请你公司说明：
(1)
“出城入园”事项的主要内容、发生原因，结合《股票上市
规则》、《规范运作指引》等信息披露标准与合规程序要求，说明你
公司历次披露、审议情况及其合规性。
第
页
_
I大辦砰卞菸莳大华核字[2021]009774号请律师核查并发表明确意见。(2) “出城入园”有关工程仍未竣工决算的具体原因。(3)
补充披露你公司对该事项自2018年以来的历次会计处理、
财务报告审计意见、内控鉴证（审计）意见，说明会计处理是否符合《企业会计准则》。(4)
说明是否涉及会计差错更正，说明其对净利润、总利润、
净资产、营业收入、主要会计科目影响金额与影响比例。(5)
结合该事项的金额及科目，评价其错报风险，说明是否具
有重大、广泛的影响。请年审会计师对上述事项发表意见，并参照《公开发行证券的公
司信息披露编报规则
号一非标准审计意见及其涉及事项的处理》
及《中国注册会计师审计准则问题解答第
号一审计报告中的非
无保留意见》（如适用）的有关规定说明：
(1)
针对有关事项所采取的主要审计程序、执行的审计调整，
有关科目是否存在错报风险、审计范围是否受到限制，是否已获取了
充分、适当的审计证据。(2)
已获取的审计证据是否己足够证明存在错报，如未获取适
当的审计证据，说明是否存在审计范围受限的情形，是否存在以非标
内控意见代替非标财务审计意见的情形。公司回复：
(2)
“出城入园”有关工程仍未竣工决算的具体原因。公司“出城入园”项目建安工程包括中药材库及围墙施工，生产区
及厂前区施工一、二、三标段，净化安装工程一、二、三、四标段，
倒班宿舍（一、三）、专家楼及辅助用房施工、办公楼、活动中心及
食堂装修工程，1〇kv配电室工程，燃气管道安装工程，室外工程，
第2页
y纖I大辦砰料莳
大华核字[202丨]009774号智能化系统工程，消防工程等共计
个建筑安装标段，2018年底前
完成了各建筑单体的建安工程施工并完成竣工验收，项目投入使用。
各建安工程标段完成竣工验收后，我公司委托第三方中介机构开始竣
工结算审核，同时委托兰州市工程咨询公司对审核结果进行复审以确
保竣工结算结果的准确、公平。由于项目体量大涉及的专业较多，审核过程较复杂；结算审核有
两级审核，审核周期较长；施工单位整理结算资料申报竣工结算报告
时间较长；审核过程中存在有争议的事项双方协商过程较长；施工单
位对审核结果确认的流程多、时间长。截止目前，公司完成了中药材
库及围墙施工，生产区及厂前区施工一、二、三标段，净化安装工程
四标段，倒班宿舍（一、三）、专家楼及辅助用房施工、办公楼、活
动中心及食堂装修工程，消防工程一标段等建安工程的复审；净化安
装工程一、三标段，燃气管道安装工程，智能化系统工程，消防工程
二标段等建安工程的一审已完成，正在进行复审；室外工程，净化安
装二标段、10kv配电室工程等建安工程正在进行一审，计划2021年
月底前完成所有建安工程结算审核（包括复审）。因项目的财务决算需在所有建安工程结算完成后才能进行，目前
我公司正在积极加快推进工程结算审核各项工作，力争2021年底前
全面完成项目竣工决算。(3)补充披露你公司对该事项自2018年以来的历次会计处理、
财务报告审计意见、内控鉴证（审计）意见，说明会计处理是否符合
《企业会计准则》。1.自2018年以来的历次会计处理按照《<企业会计准则第
号一固定资产>应用指南》的规定，
己达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估第
页
yMOORE
大华国际
大苹命针砰亨族碎
大华核字[2021]009774号计价值确定其成本，并计提折旧?，待办理竣工决算后，再按实际成本
调整暂估价值，但不需调整己计提的折旧额。公司在“出城入园”项目建设过程中，根据企业会计准则的规定，
在项目涉及的房屋建筑物和机器设备达到预定可使用状态但未取得
发票等入账依据时，严格按照工程建设进度计量单及前期待摊成本涉
及的建设成本扣除增值税后的金额暂估房屋建筑物价值，按照合同金
额扣除增值税后的金额暂估机器设备价值，并按照暂估金额计提累计
折旧。
2018-2020年公司“出城入园”项目涉及暂估固定资产金额如下表
所示：
单位：万元项目
2018
年2019
年2020
年
新区房屋建筑物原值
77,129.3377,738.9077,967.24
变动金额
609.57
228.34
公司“出城入园”项目的相关会计处理符合《企业会计准则》规定，
目前，公司已加快推进项目竣工决算各项工作，待完成项目竣工决算
后，公司再按实际成本调整暂估价值。
2.自2018年以来财务报告审计意见、内控鉴证意见
项目
年审会计师事务所
财务报告审计意见
内控鉴证意见
2018
年
瑞华会计师事务所
(特殊普通合伙）
标准无保留意见标准无保留意见
2019
年
大华会计师事务所
(特殊普通合伙）
标准无保留意见不适用
2020
年
大华会计师事务所
(特殊普通合伙）
标准无保留意见
带强调事项段的
无保留意见
2018—2020年期间，公司严格按照企业会计准则相关规定对“出
城入园”项目涉及的固定资产进行了核算并准确计提了累计折旧，年
审会计师事务所对2018—2020年的财务报告出具了标准无保留意
第
页
y爲〇国11大羊佛帳莳大华核字[2021]009774号
见的审计报告。根据原中小板上市公司信息披露相关要求，公司应当至少每两年
要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一
次内部控制鉴证报告，经审核确认，年审会计师对公司2018年度内
部控制评价报告出具了标准无保留意见的鉴证意见；2020年末，由
于公司仍未完成“出城入园”项目的竣工决算，为督促公司尽快推动相
关工作，年审会计师对公司2020年度的内部控制评价报告出具了带
强调事项段的无保留意见的鉴证报告。(4)
说明是否涉及会计差错更正，说明其对净利润、总利润、
净资产、营业收入、主要会计科目影响金额与影响比例。公司对于“出城入园”项目的会计处理符合《企业会计准则》的规
定，不涉及会计差错更正，其对净利润、总利润、净资产等主要会计
科目无影响。(5)结合该事项的金额及科目，评价其错报风险，说明是否具
有重大、广泛的影响。根据上述（3)、（4)中对“出城入园”项目核算所做的详细
说明，公司按照企业会计准则相关规定进行了准确核算，该事项不存
在错报风险，也不涉及重大、广泛影响的问题。
会计师的核查程序与核查意见.?
、核查程序(
)
了解和评估管理层对固定资产循环相关内部控制的设计，
并测试了关键控制执行的有效性；(2)
检查了“出城入园”工程的相关政府文件，股东大会、董事
会及监事会的相关决议；
第
页
y爲〇国！
I大華命許师言菸碎大华核字[2021]009774号(3)
查阅了
"出城入园”工程的概算、建造合同、造价审核报告
等原始资料；(4)
查阅了“出城入园”《工程计量报审单》、《各标段建设工
程质量验收报告》等建设相关资料；(5)
复核了管理层在“出城入园”工程达到预定可使用状态方面
做出的判断；(6)
复核了管理层在“出城入园”工程暂估入账的资料；(7)
复核了暂估固定资产折旧的计提和分摊的准确性；(8)
对“出城入园”有关工程执行了监盘。
、核查意见经核查，会计师认为：
(1)
针对固定资产暂估情况，审计范围没有受到限制，获取了
充分、适当的审计证据，2020年审计调整增加暂估固定资产原值
176.30
万元，相关科目不存在重大错报风险。(2)
非标意见的内控报告主要是为了强调“出城入园”工程未按
照规定及时进行竣工决算，对固定资产的转固金额影响很小，不存在
以非标内控意见代替非标财务审计意见的情形。
问题2:
2020年，你公司实现营业收入
6.68
亿元，较去年同期
6.29
元
增加
6.24%
。归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为
1,873.16万元，去年同期为亏损
96.2
万元。
第6页
y纖I大辦砰亨菸莳大华核字[202丨]009774号请你公司说明：
(1)
按利润表主要科目占营业收入的比例、营业收入增长的原
因，量化分析扣非后净利润较低的原因。(2)
结合上述分析，说明你公司盈利能力、持续经营能力是否
存在重大不确定性。(3)
你公司销售收入扣除成本、费用后利润较低。结合可变现
净值的计算方式，说明存货中库存商品跌价准备计提的充分性。请年审会计师核查并发表明确意见。公司回复：
(1)按利润表主要科目占营业收入的比例、营业收入增长的原
因，量化分析扣非后净利润较低的原因。2019-2020年利润表主要科目占营业收入的比例如下表所示：
单位：万元项目2020年度2019年度
变动幅度
(%)
各科目占营业收入比例
(%)2020年度2019年度营业收入66,805.1062,881.52
6.24100.00
100.00
营业成本
49,621.9545,512.34
9.03
74.28
72.38
税金及附加
1,381.621,314.42
5.11
2.07
2.09
销售费用7,121.239,122.32-21.94
10.66
14.51
管理费用4,917.535,720.92-14.04
7.36
9.10
研发费用
1,538.272,064.51-25.49
2.30
3.28
财务费用
-1,106.69-1,508.68-26.65-1.66-2.40
利润总额13,518.868,345.33
61.99%
20.24
13.27
所得税费用
2,351.12
878.56
167.61%
3.52
1.40
第
页
y爲0国
1大辦钾卞菸莳大华核字[202丨]009774号
净利润
11,167.467,466.77
49.56%
16.72
11.87
归属于母公司的净利润11,198.107,485.26
49.60%
16.76
11.90
非经常性损益
9,324.947,581.45
23.00%
13.96
12.06
扣非净利润
1,873.16-96.202047.15%
2.80
-0.15
2020年度公司营业收入增长了
6.24%
，主要原因是为应对新冠
疫情，新增口罩和75%乙醇消毒液销售业务收入3,994.98万元，占
营业收入的5.98%。
2020年扣非后净利润较低的主要原因：
公司整体搬迁至新厂区
后，固定资产折旧、水电气、职工薪酬、房产税及土地使用税等固定
成本大幅增加（具体如下表所示），导致公司生产成本较高，影响了
公司经营利润空间。随着新厂区产能的陆续释放，未来公司利润空间
将会持续提升。“出城入园”前后主要成本费用变动明细表：
单位：万元
时间水电气职工薪酬
房产税及
土地使用税
固定资产
累计折旧
合计
扣非后净利润
2017
年1,420.1311,427.66
282.55
1,656.5414,786.886,397.592020
年2,900.8814,533.47
959.71
3,616.9122,010.971,873.16
变动额1,480.753,105.81
677.16
1,960.377,224.09-4,524.43
(2)结合上述分析，说明你公司盈利能力、持续经营能力是否
存在重大不确定性。公司盈利能力、持续经营能力不存在重大不确定性。公司作为兰
州市属国有上市公司，历经
年的改革发展，在业内具有很高的知
名度，“佛慈”产品在国内外具有良好的市场基础和广泛的影响力。公
第
页
y爲〇国！
I大辦砰卞菸莳大华核字[2021]009774号
司自2018年底整体搬迁至兰州新区，解决了产能不足的瓶颈，生产
条件大幅改善，随着后续产能的逐步释放，将进一步降低生产成本，
提升公司利润空间；同时，近年来公司实施大市场培育计划，正在加
大培育西北、西南、华东、华南和国际市场等五大市场，市场渠道建
设效果已显现。综上所述，随着公司产能释放，深入推进卓越绩效管理模式、加
强市场渠道建设、加强全面预算管理、严格成本费用控制等系列举措，
公司经营管理水平和市场竞争力将持续提升，公司盈利能力、持续经
营能力不存在重大不确定性。(3)你公司销售收入扣除成本、费用后利润较低。结合可变现
净值的计算方式，说明存货中库存商品跌价准备计提的充分性。
2020年度末，公司对库存商品逐项进行减值测试，测试结果不
存在减值。本公司按如下方式测算可变现净值：
库存商品可变现净值=预计
的销售金额-预计的销售费用-预计的相关税费，其中：
1.
预计的销售金额
(1)
有合同的，合同数量以内的按照合同价格，超出合同数量
的按照市场价格确定估计售价；(2)
没有合同的，按照市场价格确定估计售价。2.
预计的销售费用本公司按历史销售费用占营业收入的比例预计销售费用。3.
预计的相关税费
第
页
y爲0国
1大筝佛手卞菸莳
大华核字[2021]009774号本公司按历史相关税费占营业收入的比例预计相关税费。
其中，期末余额前十大存货的减值情况如下表所示：
单位：万元序号
产品名称
期末价值
估计销售
金额(不含税）
占比
(%)
估计销售
费用
估计相关
税费
预计可变
现净值
存货跌价准备
金额
六味地黄丸1,510.473,560.65
14.70
433.63
97.56
3,029.46
参茸固本
还少丸
568.28
1,748.13
5.53
212.62
47.90
1,487.62
安宫牛黄丸
517.62
1,250.62
5.04
152.08
34.27
1,064.28
藿香正气丸
399.16
622.75
3.88
77.06
17.06
528.64
天王补心丸
368.98
461.01
3.59
56.82
12.63
391.56
当归
328.32404.18
3.20
9.20
11.07
383.91
党参
312.63
360.23
3.04
7.56
9.87
342.81
养阴清肺丸
257.37
355.62
2.50
43.24
9.74
302.64
暖宫丸
179.12311.49
1.74
37.88
8.53
265.08
黄芪
173.28
184.43
1.69
4.34
175.56
小计
4,615.239,259.13
44.92
1,034.41
253.18
7,971.54
会计师的核查程序与核查意见
、核査程序
(1)
复核了营业收入的构成及增长情况；(2)
复核了管理层对扣非后净利润的量化分析结果；(3)
询问管理层有关佛慈制药盈利能力、持续经营能力的情况；(4)
查阅了佛慈制药的发展规划，经营预算等盈利能力、持续
经营能力方面的资料；
(5)
分析佛慈制药2019年度、2020年度、2021年
季度的
盈利情况，经营状况；
(6)
了解和评估管理层对生产与仓储循环相关内部控制的设计，
并测试了关键控制执行的有效性；第
页
_爲0国！
I大辜佛啦莳大华核字[202丨]009774号
(
)复核了管理层在存货可变现净值测试方面的相关假设；(8)检查了管理层对存货减值测试过程中有关产品售价、销售
费用及相关税费等数据的来源，及展籍沒；
、核查意见经核查，会计师认为：
(1)
佛慈制药持续经营能力不存在重大不确定性；(2)
佛慈制药存货跌价准备计提充分。
问题3:
2020年，你公司整体销售量较去年同期增长
6.24%,
与营业收
入增长率保持一致，生产量较去年同期增长
1.31%
。根据你公司披
露的医药行业营业成本变动情况，燃动料较去年同期增长
21.7%
，
制造费用较去年同期增长
19.07%
。结合你公司成本核算、成本控制
情况，说明部分成本科目增长较快的合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。公司回复：
公司燃动料主要包含水电气，燃动料较去年同期增长21.7%的原
因为：
一是产品结构调整，2019年公司产品以浓缩丸品种为主；为
优化产品结构，2020年公司加大对颗粒剂产品生产，颗粒剂产品同
比增长
。/。，因生产颗粒产品需使用喷干塔，耗气、耗电量较大，
增加了公司的燃动料耗用量；二是2020年增加75%乙醇消毒液和口
罩生产，致使公司的燃动料耗用量明显增加；三是因公司生产地发生
变更，根据《药品注册管理办法》、《GMP质量管理体系》等规定，
第
顷
y
大华核字[2021]009774号
需对公司常年生产的品种进行现场验证，导致生产品种频繁调整，生
产过程不连续，清场次数增加致使耗水量大幅增加。上述原因导致
2020年公司燃动料耗用量增加。公司制造费用主要包含固定资产折旧、人工成本、维修费等，制
造费用较去年增长
19.07%
的原因为：
2019年销售的部分产品是
2018年存货，该部分存货是在原生产场地生产，生产成本较小，制
造费用较低；2020年销售的产品全部为新厂区生产，新厂区生产成
本较高；同时，因生产地址变更，产品现场验证品次大幅增加，生产
品种频繁调整，清场次数大幅增加，生产过程不连续，上述原因导致
2020年度制造费用较高。下一步公司将加强全面预算管理、严控成本费用、持续推进“跑
冒滴漏”专项治理，降低生产成本，提升市场竞争力和盈利能力。
会计师的核查程序与核查意见
、核査程序(1)
了解和评估管理层对生产与仓储循环相关内部控制的设计，
并测试了关键控制执行的有效性；(2)
复核了公司产品生产计划，产量记录；(3)
查阅了燃动料消耗记录；(4)
了解相关产品的工艺流程；(5)
询问生产技术人员有关燃动料的消耗情况；(6)
复核了制造费用的构成；(7)
分析制造费用的增减变化情况；
第
页
y爲
国
1大辦砰卞菸莳大华核字[2021]009774号
(8)
询问设备管理人员有关设备运行相关情况；(9)
查阅了制造费用的原始单据。
、核查意见经核查，会计师认为：
(1)
燃动料成本较去年同期增长比较合理；(2)
制造费用较去年同期增长比较合理。
问题4:
年报披露，你公司销售模式包括经销商经销、终端连锁药房直供
销售、基药及医保产品市场招投标与定点配送销售、代理销售、区县
合伙人合作销售。前五名客户销售额中关联方销售额占年度销售总额
比例为
10.34%
。
请你公司：
(1)
结合新收入政策、各销售模式特点，说明你公司不同销售
模式收入确认政策的差异、从控制角度分析销售是否已最终实现。(2)
按销售模式补充营业收入结构，对变动较大的特定模式应
说明变动原因。(3)
补充你公司总关联销售额占年度销售总额比例，结合销售
模式说明定价公允性、比例合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。公司回复：
(1)结合新收入政策、各销售模式特点，说明你公司不同销售
模式收入确认政策的差异、从控制角度分析销售是否已最终实现。
親须
_爲
国
I大辦砰亨菸莳大华核字[2021]009774号
公司的销售模式包括经销商经销、终端连锁药房直供销售、基药
及医保产品市场招投标与定点配送销售、代理销售模式等，各销售模
式下，公司均在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或
服务的控制权时确认收入。具体如下：
1.
经销商经销模式公司与经销商之间的销售商品合同均为买断型销售合同，通常包
含转让商品并送货至客户的履约义务。公司通常在综合考虑了取得商
品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品的
法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品的基础上，
以客户签收时点为准，并在取得客户确认的随货同行单时确认收入。2.
终端连锁药房直供销售公司向终端连锁药房直接销售时，公司直接向终端连锁药房送
货，在连锁药房收到药品时，检查货物是否齐全、存在破损情况，在
约定期间内没有异议可视为合格验收，公司则以客户验收时点为准，
并在取得客户确认的随货同行单时确认收入。3.
基药及医保产品市场招投标与定点配送销售公司的基药及医保产品市场招投标与定点配送销售模式下，公司
按合同约定的履约义务将产品配送到指定地点，待客户检验验收合格
后，获取客户签字确认的随货通行单，公司在获取随货同行单时确认
收入。
4.
代理销售公司与代理商之间的销售商品合同约定结算方式为“先款后货”，
第
页
_
国！
I大辦砰卞菸莳大华核字[202丨]009774号
公司执行“款到发货”的原则，同时，公司不受理非产品质量之外的退、
换货。合同通常包含转让商品并送货至客户的履约义务，所以本公司
以客户签收时点为准，并在取得客户确认的随货同行单时确认收入。根据公司各个销售模式的收入确认原则，公司销售均已最终实
现。(2)按销售模式补充营业收入结构，对变动较大的特定模式应
说明变动原因
单位：万元销售模式
2020
年2019
年变动比例(％)经销商模式
33,150.5631,328.27
5.82
连锁药房直供模式12,911.1910,631.56
21.44
基药及医保产品配送模式
10,605.1011,550.96-8.19
代理销售模式
9,329.118,987.34
3.80
小计65,995.9662,498.13
5.60
根据上表所示，连锁药房直供模式较2019年增长
21.44%
，主要
原因为公司加大了对连锁的开发力度，增加了对连锁的直供开发，连
锁化率进一步提升;基药及医保产品配送模式较2019年下降
8.19%
，
主要原因为2020年受新冠疫情影响，医疗机构管控要求严格，患者
非必要不去医院治疗；加之医改政策的持续推进，医保局对各医疗机
构进行药占比考核，造成医疗机构对用药量有所限制，同时国家医保
局要求各省以国家医保目录为准，省级增加的医保药品不再全部纳入
医保支付范围，因此公司基药及医保产品销售受到一定影响。(3)补充你公司总关联销售额占年度销售总额比例，结合销售
第
页
_爲瑞！
I大事令計砰亨路莳大华核字[202丨]009774号
模式说明定价公允性、比例合理性。公司总关联销售额占年度销售总额的比例为
24.83%
，其具体明
细如下表所示：
单位：
万元
序号关联人交易金额
兰州佛慈西城药业集团有限责任公司
5,827.00
陕西佛慈医药有限公司
3,721.29
广东佛慈普泽医药有限公司
3,584.27
兰州佛慈红日药业有限公司
1,681.32
佛慈大药房连锁（兰州）有限责任公司
1,256.66
兰州佛慈养生堂健康医药有限公司
419.96
兰州佛慈置业有限公司
35.38
甘肃佛慈健康生物科技股份有限公司
28.95
兰州佛慈物业管理有限公司
22.5
兰州合力建设管理有限公司
9.69
兰州慈清食品有限公司
1.42
深圳慈清生物科技发展有限公司
0.13
甘肃西北养老产业发展有限责任公司
0.11
合计16,588.682020年营业收入总额66,805.10占营业收入比重
24.83%
公司对关联方的销售价格按公司统一价格政策执行，定价公允。
近年来，随着医药市场连锁化率不断提升，医药商业流通企业集中度
越来越高，医药制造企业议价能力不强、话语权较弱。为了加强市场
渠道布局和市场网络建设，提升市场掌控能力，公司控股股东佛慈集
第
页
_I大辦砰亨菸莳大华核字[202丨]009774号
团近两年来通过新设、并购、合资等方式布局了医药商业流通和连锁
药店，公司与关联方形成了战略协同发展格局，尤其在公司重点市场
区域实现更深入、更稳固、更广泛的产品覆盖。综上所述，公司与关联方的关联交易定价公允、比例合理。会计师的核查过程与核查意见
、
核查程序(1
)
了解和评估管理层对销售与收款循环相关内部控制的设
计，并测试了关键控制执行的有效性；(2)
查阅了公司销售收入确认政策；
(3)
查阅了各类销售模式下的销售合同；
(4)
检查了随货同行单、记账凭证以及账簿记录；(5)
执行了截止性测试；(6)
询问管理层与关联方交易有关的定价过程；(7)
查阅了与关联方交易相关的会议决议；(8)
分析相关产品的市场价与对关联方的销售价的差异情况。
、
核査意见
经核查，会计师认为：
、
佛慈制药销售收入确认符合《企业会计准则》有关控制权转
移的相关规定；
、
佛慈制药对关联方销售定价公允。
问题5:
2020年，你公司非经常损益为
0.93
亿元，主要为非流动资产处
第
页
_以国！
I大辦柙卞菸莳大华核字[2021]009774号
置损益0.71亿元及政府补助
0.38
亿元。请你公司说明：
(1)
资产处置收益的主要内容，资产的原始取得、后续计量，
评估及增值情况，说明转让定价依据及价格公允性，处置收益确认时
点、确认金额是否符合《企业会计准则》的有关规定。请会计师核查并发表意见。(2)
按递延收益与非递延收益分类披露其他收益中政府补助的
结构。同时结合补助的性质、到账时间、补贴期间（如2019年度涉
税奖励资金计入2020年损益）等，说明对应会计处理是否符合会计
准则的相关规定。(3)
出售资产事项履行的审议程序和信息披露情况、政府补助
履行的信息披露情况。请律师就合规性发表意见。(4)
你公司2020年度暂按15%税率预缴所得税。说明税收优
惠是否存在过期风险。请律师核查并发表意见。
(5)
量化分析公司经营业绩是否依赖于资产处置、税收优惠和
政府补助。
请会计师核査并发表意见。公司回复：
(1)资产处置收益的主要内容，资产的原始取得、后续计量，
评估及增值情况，说明转让定价依据及价格公允性，处置收益确认时
第
页
_麟I大辦砰卞菸莳大华核字[202丨]009774号
点、确认金额是否符合《企业会计准则》的有关规定。1.
资产处置收益的主要内容
2020年
月，公司将位于兰州市安宁区代家庄
号和兰州市安
宁区莫高大道中海广场南侧两处土地以10,267.31万元转让给控股
股东兰州佛慈医药产业发展集团有限公司，获得资产处置收益
7,021.84
万元。2.
资产的原始取得、后续计量情况2006年
月，公司与兰州市规划国土资源局经济技术开发区分
局签订了《兰州市城镇国有土地使用权出让合同书》，取得土地使用
权证号为兰国用（2007)第A0546号、安国用（2010)第A0057
号土地。2008年
月，公司与兰州佛光制药股份有限公司签订《兰
州市国有土地使用权转让合同》，取得土地使用权证号为兰国用
(2008)第A0607号土地。2009年
月，公司与兰州市国土资源局
签订《国有建设用地使用权出让合同》，取得土地使用权证号为兰国
用（2013)第A0006号土地、兰国用（2013)第A0007号、兰国
用（2013)第A0008号土地。2010年
月，公司与兰州佛慈制药
厂签订《兰州市国有土地使用权转让合同》，取得土地使用权证号为
兰国用（2011)第A0066号土地。
单位：
万元
宗地名称
土地证号土地性质
土地使用年限（年）
土地面积(平方米）
土地原值
摊销
账面净值
兰州市安
宁区代家
庄
兰国用
(2008)第A0607
号
工业用地
33.23
年2,093.701,376.42
295.18
1,081.24
第
页
y
;ri
I大辦枰亨菸莳
大华核字[2021]009774号
号
兰国用(2011)第A0066
号
工业用地
33.48
年17,863.80
兰国用
(2013)第A0006
号
工业用地
40.05
年3,224.50
兰国用
(2013)第A0007
号
工业用地
40.05
年
106.60
兰国用
(2013)第A0008
号
工业用地
40.05
年
435.20
兰国用
(2007)第A0546
号
工业用地
37.49
年26,047.90
安国用
(2010)第A0057
号
工业用地
40.05
年19,594.20
合计69,365.90
兰州市安
宁区莫高
大道中海
广场南侧
1,497.31
367.23
1,130.08
2,873.73
662.41
2,211.32
3.转让定价依据及价格公允性
公司聘请甘肃新方圆不动产评估咨询有限责任公司对上述转让
的两处土地进行了评估，并出具了甘新方圆（2019)估字第
号、
甘新方圆（2019)估字第
号《土地估价报告》，评估基准日为
2019年
月
日，安宁区代家庄
号土地评估价值3,193.46万元，
安宁区莫高大道中海广场南侧土地评估价值6,876.46万元，合计评
估价值为10,069.92万元，开展前期工作支出费用为
197.39
万元。
经综合评估并协商一致，公司以10,267.31万元转让两处土地使用
权。
公司向控股股东转让上述土地使用权是以具有评估资质的评估
公司出具的评估结果为依据，其定价依据符合市场原则，交易价格
截〇页
y
国ri
|大辦坪卞菸莳大华核字[20211009774号
合理、公允，不存在损害公司及中小股东利益的情行
4.处置收益确认时点、确认金额资产处置收益确认时点为2020年
月，确认处置收益金额
7021.84万元。以上确认事项符合《企业会计准则》相关规定。
(5)量化分析公司经营业绩是否依赖于资产处置、税收优惠和
政府补助。请会计师核查并发表意见。公司利润结构如下表所示：
单位：万元
项目
2020
年2019
年
利润总额13,518.588,345.33
其中：
其他收益（政府补助）
3,845.018,210.68资产处置收益7,059.43
6.75
经营利润2,614.14
127.90
所得税优惠（应纳税所得额*
(25%-15%))1,351.86
834.53
扣非净利润1,873.16-96.20
如上表所示，公司2020年利润总额13,518.58万元、政府补助
3,845_01万元、资产处置收益7,059.43万元、所得税优惠1,35186
万元、扣非净利润1,873.16万元，存在非经常性损益占比较大的情
形。近两年来公司经营性利润较低的主要原因是：
公司2018年底因
“出城入园”整体搬迀至新厂区，固定资产折旧、水电气、房产税
及土地使用税等固定成本大幅增加；同时新厂区产能正在陆续释放，
生产组织和设备设施处于磨合优化期以及大量的产品验证造成公司
生产成本较高，影响了公司经营性利润空间。
截顷
y爲〇国！
I大辦师亨菸莳大华核字[2021]009774号
近年来，公司以深入推进卓越绩效管理为契机，优化发展战略布
局，强化市场渠道建设，实施品牌提升工程，狠抓内部管理，持续提
升公司经营管理水平，目前公司经营效益己初步显现，发展态势良好。
同时，公司己与佛慈集团初步形成战略协同和业务板块的良性互动、
协同发展。随着后续产能释放和市场渠道的深度拓展，公司的盈利空
间将进一步提升。
会计师的核查程序与核查意见
、
核查程序(1)
查阅了处置资产的原始入账依据；(2)
复核了处置资产的分类、后续计量；(3)
复核了管理层摊销政策方面的相关估计；(4)
查阅了处置资产评估报告；(5)
查阅了与处置资产相关董事会会议记录及资产转让合
同；(6)
检查了相关的记账凭证、会计账簿；(7)
查阅了税收优惠政策；(8)
查阅了政府补助的相关文件；(9)
复核了政府补助的会计处理。
、
核查意见经核查，会计师认为：
(1)处置资产定价公允、损益金额、处置时点符合《企业会
计准则》的有关规定；
截
页
5S
国R!大抑计砰亨細
大华核字[2021]009774号
(2)佛慈制药2020年度利润总额13,518.58万元，净利润
11,167.46万元，其中：
资产处置损益7,059.43万元，税收优惠
金额1,351.86万元，政府补助3,845.01万元；分别占利润总额
52.22%
、
10.00%
、
28.44%
，分别占净利润的
63.21%
、
12.11%
、
34.43%
〇
大华会访
国
中国注册会计师:
中国注册会计师:
:一年七月十二日
第
页