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关于对湖北省宏源药业科技股份有限公司的
年报问询函的回复
众环专字（2021）0100988号
全国中小企业股份转让系统有限责任公司：
湖北省宏源药业科技股份有限公司（以下简称“宏源药业”或“公司”）董事会于2021年4月7日收到全国中小企业股份转让系统有限责任公司监管一部发出的年报问询函【2021】第010号《关于对湖北省宏源药业科技股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”），我们就问询函涉及的有关事项进行了认真核查，现将核查情况说明如下：
1、关于收入确认
报告期内，你公司实现境内销售收入1,017,093,101.60元，毛利率40.24%，比上年同期增加10.07%；出口销售收入280,283,490.29元，毛利率41.38%，比上年同期减少2.68%。
从不同业务类型来看，原料药及医药中间体毛利率比上年同期增加0.4%；有机化学原料毛利率比上年同期增加23.81%；医药制剂毛利率比上年减少29.5%；新能源（上年同期类别为六氟磷酸锂）毛利率比上年减少176.63%；其他项目毛利率为-66.05%，上年同期无此项目，你公司年报解释其他类业务增加主要因产品分类调整所致。
报告期内，你公司资产减值损失为8,127,105.43元，较上年同期减少35,632,184.53元，同比下降81.43%。你公司解释原因为“上期计提六氟磷酸锂存货跌价准备，本期该产品价格回升所致”。
请你公司说明：
（1）内销毛利率与外销毛利率呈反向变动的原因及合理性；
（2）本年各产品毛利率变动较大的具体原因及合理性；
（3）其他项目包括的具体产品情况，毛利率为负的原因及合理性；
（4）在六氟磷酸锂价格回升的情况下，毛利率大幅下降的原因及合理性。
请年审会计师说明对出口销售收入执行的审计程序，并说明是否获得充分、适当的审
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计证据。
一、公司回复：
（
）内销毛利率与外销毛利率呈反向变动的原因及合理性
公司境外销售的毛利主要来源于原料药及医药中间体的产品销售，境内销售的毛利除主要来源于原料药及医药中间体外，还来源于有机化学原料的产品销售。因此，境外销售毛利率的整体变动主要受原料药及医药中间体毛利率变动的影响，境内销售毛利率的整体变动除受原料药及医药中间体毛利率变动的影响外，还受有机化学原料毛利率变动的影响。2020年及2019年，公司境外销售的原料药及医药中间体毛利率分别为42.80%和
43.45%，境内销售的原料药及医药中间体毛利率分别为46.18%和46.10%。原料药及医药中间体毛利率基本保持稳定，未发生较大变动。
2020年及2019年，公司境外销售的有机化学原料毛利率分别为42.81%和45.47%，境内销售的有机化学原料毛利率分别为37.29%和32.03%，呈现一定的反向变动趋势。公司有机化学原料主要产品为乙二醛，境外销售的有机化学原料收入占比较小，毛利率整体处于较高水平。2020年境外乙二醛销售单价下降，且销售单价下降幅度大于单位成本下降幅度，导致2020年境外有机化学原料销售毛利率下降。2020年境内有机化学原料销售毛利率上升的主要原因，系乙二醛主要生产原材料乙二醇价格持续下降，尽管公司根据市场变化和客户需求对乙二醛价格进行了一定幅度的下调，但本期行业内生产企业非计划性停产检修频次增加导致市场供给受到一定程度的影响，致使供需关系偏紧，最终导致销售价格下降幅度低于单位成本下降幅度。
境内有机化学原料产品毛利率上升使得境内销售的毛利率整体呈现上升趋势，而同期因有机化学原料产品外销金额较小，对境外销售毛利率整体变动影响有限。
综上所述，公司内销毛利率与外销毛利率呈反向变动具有合理性。
（2）本年各产品毛利率变动较大的具体原因及合理性
2020年，公司主要产品为乙二醛、乙醛酸、甲硝唑、2-甲基-5-硝基咪唑、鸟嘌呤、六氟磷酸锂，上述六类产品收入合计占主营业务收入的比重超过85%。除乙二醛及六氟磷酸锂外，其他产品属于原料药及医药中间体，如本问询函回复之“问题1”之“（1）”部分回
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复所述，本年原料药及医药中间体毛利率基本保持稳定，整体变动较小。本年毛利率变动较大的产品具体原因如下：
A、乙二醛乙二醛本年毛利率上升原因主要系乙二醛主要原材料乙二醇采购价格持续下降，尽管公司根据市场变化和客户需求对乙二醛价格进行了一定幅度的下调，但本期行业内生产企业非计划性停产检修频次增加导致市场供给受到一定程度的影响，致使供需关系偏紧，最终导致销售价格下降幅度低于单位成本下降幅度。B、六氟磷酸锂六氟磷酸锂本年毛利率由负转正，主要原因系单位成本大幅下降所致。尽管受新冠疫情影响，六氟磷酸锂单位销售价格下降，但由于以下原因：（1）原材料成本下降；（2）新能源市场价格波动，2019年末计提了较多的存货跌价准备在本期转销导致成本降低；（3）2019年对1000T六氟磷酸锂生产线计提了资产减值损失959.42万元，本年计入营业成本的折旧额减少，最终导致六氟磷酸锂单位成本下降幅度大于单位销售价格下降幅度。
（3）其他项目包括的具体产品情况，毛利率为负的原因及合理性
主营业务收入其他项目主要为硫铵和一次性口罩，2020年该两种产品占主营业务收入其他项目的比重分别为83.02%、16.42%。其他项目毛利率为负的主要原因，系副产品硫铵产品价值较低，毛利率为负数，同时因其收入占其他项目收入比重较高，进而导致其他项目毛利率较低。
（
）在六氟磷酸锂价格回升的情况下，毛利率大幅下降的原因及合理性
如本问询函回复之“问题1”之“（2）、B”部分回复所述，公司六氟磷酸锂本年毛利率由负转正，毛利率波动幅度为负数的主要原因系2019年毛利率为负数所致。公司在计算毛利率波动幅度时统一采用“（本期毛利率-上期毛利率）/上期毛利率”进行计算，因上期毛利率为负，最终导致上述变动幅度出现异常。公司已在年度报告中披露了营业收入比去年同期的增减百分比、营业成本比去年同期增减百分比等指标，且相关指标计算准确，因此毛利率变动幅度指标异常情况不影响公司年度报告的相关披露内容。
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二、会计师对出口销售收入执行的审计程序及审计意见
针对出口销售收入，会计师执行的审计程序及审计意见具体如下：
（一）审计程序
、了解和测试宏源公司管理层对收入确认关键内部控制的设计及运行的有效性；
、选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
、选取样本检查与收入确认相关的合同、订单、出库单、出口报关单、提单、发票及收款记录等支持性证据，对主要客户进行访谈；
、执行收入截止测试，关注收入确认期间是否恰当；
、以抽样方式选取样本，对收入发生额及应收账款期末余额执行函证程序，检查期后回款情况；
、对应收账款、营业收入实施分析程序，分析应收账款周转率、毛利率波动是否异常，并与同行业指标进行比较；
、将外销收入与海关电子口岸出口数据进行核对。
（二）审计意见
经核查，会计师认为公司出口销售收入真实，出口销售收入确认在所有重大方面符合《企业会计准则第
号——收入》（2017）的相关规定，并已获取充分、适当的审计证据。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）2021年4月20日