- 1 -
关于对广东派生智能科技股份有限公司2020年年报问询函相关问题核查情况的专项说明
中天运[2021]审字第90377号附1号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
我们收到由广东派生智能科技股份有限公司（以下简称“派生科技”或“公司”）转来的深圳证券交易所 《关于对广东派生智能科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2021】第 328 号），对部分需要会计师回复的问题，我们进行了审慎核查，现将核查情况说明如下：
1. 2018年6月你公司以3亿元现金收购广东远见精密五金股份有限公司（以下简称“远见精密”）100%的股权，并签署了《股权转让协议》。根据协议约定，远见精密实际控制人韩勇、周文君承诺：远见精密2018年度、2019年度、2020年度实现的营业收入分别不低于2亿元、4.6亿元、7.8亿元；净利润分别不低于
0.25亿元、0.55亿元、0.95亿元。韩勇、周文君通过本次股权转让所取得的交易价款扣除相关税费后，将全额用于从二级市场购买你公司股票，锁定期三年，若远见精密业绩承诺期内实际实现的净利润低于转让方承诺的最低净利润，则实际控制人根据协议所买入的股票的锁定期最长延长一年。远见精密2018年、2019年、2020年分别实现营业收入3.71亿元、2.15亿元、0.63亿元，实现净利润0.14亿元、-3亿元、-0.3亿元，均未完成承诺业绩。
（二）请提供远见精密2018年至2020年各年度前十名客户明细，包括客户名称、已签订的销售合同金额及合同履行情况，销售内容、收入确认金额、收入确认依据、期末回款金额、逾期金额、坏账计提金额等，核实前述客户是否与公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高及利益相关方存在关联关系。请年审会计师核查并发表意见；
公司回复：
- 2 -
1、远见精密2018年前十名客户明细：（单位：万元）
| 序号 | 客户名称 | 销售产品 | 订单/合同金额 | 销售金额（含税） | 收入确认金额 | 当期收款金额 | 期末应收账款余额 | 逾期金额 | 期末计提坏账准备 | 收入确认依据 |
| 1 | 小黄狗环保科技有限公司 | 智能环保回收设备 | 52,274.50 | 32,466.04 | 27,987.97 | 5,698.66 | 26,767.38 | - | 客户签收 | |
| 2 | 深圳市比亚迪供应链管理有限公司 | 新能源汽车配件 | 3,079.95 | 4,344.53 | 3,721.25 | 5,199.46 | 231.79 | 55.80 | 5.58 | 客户签收 |
| 3 | 多美达（深圳）电器有限公司 | 车载冰箱 | 2,275.29 | 2,311.50 | 1,984.80 | 2,590.61 | 719.52 | - | 客户签收 | |
| 4 | 深圳市英维克科技股份有限公司 | 网络通讯设备 | 522.50 | 582.96 | 501.14 | 583.89 | 264.78 | 86.76 | 4.34 | 客户签收 |
| 5 | 深圳市美固美电子科技有限公司 | 超市收银盒 | 584.58 | 558.01 | 479.75 | 471.43 | 174.56 | 58.64 | 2.93 | 客户签收 |
| 6 | 深圳市元征科技股份有限公司 | 汽车检测设备 | 357.56 | 374.46 | 322.01 | 373.55 | 224.49 | 86.76 | 4.34 | 客户签收 |
| 7 | 华智机器股份有限公司 | 通讯设备电源 | 493.77 | 373.56 | 321.14 | 213.69 | 159.87 | 52.38 | 2.62 | 客户签收 |
| 8 | HUNTER DOUGLAS EUROPE B.V. | 家具五金 | 206.36 | 228.97 | 201.06 | 202.22 | 26.75 | - | - | 货交承运人 |
| 9 | 江西网是科技有限公司 | 通讯交换机 | 151.05 | 223.22 | 191.69 | 198.03 | 122.76 | 54.20 | 2.71 | 客户签收 |
| 10 | 深圳市瑞能实业股份有限公司 | 机械检测设备 | 157.13 | 181.30 | 155.67 | 181.30 | 0.01 | - | - | 客户签收 |
| 合计 | 60,102.70 | 41,644.55 | 35,866.47 | 15,712.83 | 28,691.91 | 394.54 | 22.52 |
- 3 -
2、远见精密2019年前十名客户明细：（单位：万元）
| 序号 | 客户名称 | 销售产品 | 订单/合同金额 | 销售金额（含税） | 收入确认金额 | 当期收款金额 | 期末应收账款余额 | 逾期金额 | 期末计提坏账准备 | 收入确认依据 |
| 1 | 小黄狗环保科技有限公司 | 智能环保回收设备 | 8,564.28 | 18,567.00 | 16,146.72 | 9,973.66 | 35,360.72 | 35,360.72 | 24,752.51 | 客户签收 |
| 2 | 多美达（深圳）电器有限公司 | 车载冰箱 | 1,577.97 | 1,650.85 | 1,451.87 | 1,746.53 | 623.84 | - | 客户签收 | |
| 3 | 深圳市中兴新力精密机电技术有限公司 | 通讯户外/基站设备 | 566.41 | 537.67 | 475.58 | 546.05 | 36.49 | - | 客户签收 | |
| 4 | 深圳市美固美电子科技有限公司 | 超市收银盒 | 547.19 | 523.54 | 461.23 | 522.70 | 175.40 | - | 客户签收 | |
| 5 | 深圳佛吉亚汽车部件有限公司长沙分公司 | 汽车座椅 | 221.37 | 340.24 | 296.38 | 447.15 | 0.60 | - | 客户签收 | |
| 6 | 深圳市英维克科技股份有限公司 | 网络通讯设备 | 345.36 | 322.97 | 285.82 | 385.92 | 201.83 | 22.64 | 1.13 | 客户签收 |
| 7 | 上海景昱新能源有限公司 | 智能环保回收设备 | 282.57 | 282.57 | 250.06 | 209.99 | 72.58 | 3.71 | 0.19 | 客户签收 |
| 8 | 华智机器股份有限公司 | 通讯设备电源 | 112.20 | 202.62 | 177.44 | 284.77 | 77.73 | 18.59 | 0.93 | 客户签收 |
| 9 | HUNTER DOUGLAS EUROPE B.V. | 家具五金 | 160.47 | 136.24 | 115.39 | 162.99 | - | - | 货交承运人 | |
| 10 | 深圳市赢合技术有限公司 | 机械设备配件 | 436.24 | 334.18 | 295.73 | 14.27 | 319.91 | - | 客户签收 | |
| 合计 | 12,814.05 | 22,897.89 | 19,956.23 | 14,294.02 | 36,869.11 | 35,405.66 | 24,754.75 |
- 4 -
3、远见精密2020年前十名客户明细：（单位：万元）
| 序号 | 客户名称 | 销售产品 | 订单/合同金额 | 销售金额（含税） | 收入确认金额 | 当期收款金额 | 期末应收账款余额 | 逾期金额 | 期末计提坏账准备 | 收入确认依据 |
| 1 | 多美达（深圳）电器有限公司 | 车载冰箱 | 1,887.89 | 1,584.78 | 1,420.48 | 1,432.66 | 775.96 | - | 客户签收 | |
| 2 | 日海智能科技股份有限公司 | 通讯基站设备 | 623.15 | 623.12 | 551.46 | 552.55 | 70.56 | 65.73 | 3.29 | 客户签收 |
| 3 | 广东英维克技术有限公司 | 网络通讯设备 | 679.08 | 564.08 | 500.37 | 315.35 | 360.72 | 63.36 | 3.17 | 客户签收 |
| 4 | 深圳市英维克科技股份有限公司 | 网络通讯设备 | 793.29 | 523.22 | 467.87 | 401.29 | 323.76 | 29.41 | 1.47 | 客户签收 |
| 5 | 深圳市美固美电子科技有限公司 | 超市收银盒 | 539.04 | 527.23 | 466.59 | 527.71 | 174.93 | - | - | 客户签收 |
| 6 | 深圳市中兴新力精密机电技术有限公司 | 通讯户外/基站设备 | 488.68 | 491.73 | 419.80 | 439.78 | 88.44 | 12.56 | 0.63 | 客户签收 |
| 7 | 多美达(珠海)科技有限公司 | 车载冰箱 | 644.45 | 443.12 | 400.42 | 249.25 | 242.91 | - | 客户签收 | |
| 8 | HUNTER DOUGLAS EUROPE B.V. | 家具五金 | 259.23 | 318.83 | 307.25 | 306.81 | 12.02 | - | 货交承运人 | |
| 9 | 富毕德冷饮设备（深圳）有限公司 | 周转工具类 | 213.99 | 175.45 | 157.61 | 171.77 | 31.64 | - | 客户签收 | |
| 10 | 深圳市科泰新能源车用空调技术有限公司 | 汽车空调 | 168.87 | 167.10 | 147.76 | 92.70 | 106.69 | - | 客户签收 | |
| 合计 | 6,297.67 | 5,418.65 | 4,839.61 | 4,489.87 | 2,187.63 | 171.06 | 8.55 |
- 5 -
2018年1-9月，唐军先生为公司控股股东广东硕博投资发展有限公司的执行董事，2019年1月，唐军先生成为公司的实际控制人，其同时为小黄狗环保科技有限公司（以下简称“小黄狗”）的原实际控制人，并且公司前任董事马潇先生（在公司任职董事期间：2019.03.15-2020.02.27）为小黄狗的前任董事、公司前任董事桂博文女士（在公司任职董事期间：2019.03.15-2020.02.27）为小黄狗的前任总裁，根据《上市规则》相关规定，小黄狗是公司的关联法人，除前述情况外，远见精密2018-2020年前10大客户与公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高及利益相关方不存在其他关联关系。
我们执行的核查程序：
1、对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并执行控制测试，评价销售与收款内部控制设计和运行的有效性；
2、选取重要客户的样本检查销售合同，检查与相关商品的控制权是否转移等的重要合同条款，评价收入确认金额及依据的合理性；
3、对收入和成本执行分析性程序，包括本期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较等程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4、执行细节测试，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、报关单及客户签收单等，核实收入确认的真实性；
5、对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试；
6、对重要客户应收账款期末余额及当期发生额执行函证程序，并检查客户的期后回款情况；
7、获取应收账款明细账，获取单项计提坏账及按账龄计提坏账的明细表，详细核实单项计提坏账的原因及依据，重新复核应收账款账龄及坏账准备计提金额；
8、询问管理层对关联方关系的识别及通过网络公开平台查询前十大客户的工商信息。
经核查，我们认为，公司所列示的远见精密2018年至2020年各年度前十名客户明细数据无误；远见精密前十大客户除小黄狗外不存在与公司、实际控制人、
- 6 -
持股5%以上股东、董监高及利益相关方的关联关系。
3. 报告期末你公司对肇庆鸿特非经营性往来款余额10.82亿元，对远见精密非经营性往来款余额1.13亿元，请补充说明与两家子公司之间非经营性往来款形成的原因、用途，预计偿还时间，是否构成财务资助，是否履行审议程序和信息披露义务，是否存在关联方资金占用情形。请年审会计师核查并发表意见。公司回复：
（1）截止报告期末，公司对肇庆鸿特和远见精密的非经营性往来款余额情况如下：
| 序号 | 子公司 | 非经营性往来款余额 | 形成原因 | 用途 | 预计偿还时间 | 是否构成财务资助 | 是否存在关联方资金占用 |
| 1 | 肇庆鸿特 | 10.82亿元 | 公司将资产、负债、人力资源及业务划转给全资子公司肇庆鸿特 | 对肇庆鸿特的投资 | 资产划转作为对子公司的投资，不需要偿还 | 否 | 肇庆鸿特为公司全资子公司，不构成关联方资金占用 |
| 2 | 远见精密 | 1.13亿元 | 资金调拨 | 补充流动资金（主要用于偿还小黄狗供应商货款） | 远见精密为公司全资子公司，根据远见精密的经营情况及公司资金需求状况，适时收回 | 否 | 远见精密为公司全资子公司，不构成关联方资金占用 |
（2）是否构成财务资助及关联方资金占用的说明
《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》（2020年修订）规定：7.1.1上市公司及其控股子公司有偿或者无偿对外提供资金、委托贷款等行为，适用本节规定，但下列情况除外：（一）公司以对外提供借款、贷款等融资业务为其主营业务；（二）资助对象为公司合并报表范围内且持股比例超过50%的控股子公司。上市公司向与关联人共同投资形成的控股子公司提供财务资助，参照本节规定执行。
经逐条比对上述规定，由于肇庆鸿特和远见精密均为公司合并报表范围内的全资子公司，因此，公司对其的非经营性往来款项不属于公司对其的财务资助。
肇庆鸿特和远见精密均为公司全资子公司，公司对肇庆鸿特的非经营性往来
- 7 -
款是基于公司发展战略而进行的资产和业务划转形成的，待资产和业务全部划转完成，该笔款项将转为公司对肇庆鸿特的投资，公司对远见精密的非经营性往来款是用于补充远见精密的流动资金。因此，前述非经营性往来款不涉及关联方资金占用情形。
（3）关于审议程序和信息披露情况的说明
上述非经营性往来款情况为公司对全资子公司进行资产和业务划转及补充全资子公司流动资金需要而形成，且支付款项的对象为公司全资子公司。关于资产和业务划转事项，已经公司第三届董事会第二十次会议和2017年第五次临时股东大会审议通过并对外披露。远见精密作为公司全资子公司，上述往来款按照公司内部管理流程进行审批即可，无需履行董事会审议或披露。
我们执行的核查程序：
（1）向管理层询问核实，了解与子公司大额往来款项的款项性质、形成原因、款项具体用途及款项期限等；
（2）获取期末往来款项明细表，并检查关联方之间大额往来款项的转款凭证与账载记录是否一致，检查往来款项的性质；
（3）检查与子公司的往来款项的审批手续，核实是否已履行必要的付款审批程序；
（4）查看公司对关联交易的审议程序，结合内控制度，核实是否履行了必要的审批程序；
（5）检查子公司获取大额往来款项后资金的流出情况，判断与子公司资金往来的合理性及必要性。
经核查，我们认为，公司与子公司的非经营性往来款不构成财务资助，未发现存在未履行审议程序和信息披露义务的情形，不存在关联方资金占用。
4. 年报显示，2020年6日23日，公司审议通过了《关于变更小黄狗环保科技有限公司破产重整偿债方案暨关联交易的议案》，对于小黄狗环保科技有限公司（以下简称“小黄狗”）欠远见精密普通债权36,755.84万元（其中，债权本金
- 8 -
35,360.72万元，债权利息1,395.11万元），同意按现金清偿和债转股相结合的方式清偿。其中50万元以下（含本数）的部分以现金方式全额清偿，超过50万元的部分中的26,500万元债权按30%的比例以现金方式清偿，剩余10,205.84万元债权以债转股方式清偿，具体为每25元债权转增为小黄狗环科1元注册资本，共计新增小黄狗注册资本408.23万元。2020年7月16日，远见精密收到小黄狗现金清偿款8000万元。2020年9月1日，小黄狗完成了股权清偿相关的工商变更登记手续。报告期末，远见精密持有小黄狗3.60%的股权，列入其他权益工具投资科目核算，期末余额2,608.22万元。
（1）请补充说明前述远见精密对小黄狗应收账款形成的交易背景、产生原因、账龄、计提坏账准备金额，结合应收账款出现重大信用风险的时点及公司识别该重大信用风险的时点，说明公司前期是否及时就该债权充分计提坏账准备；
（2）请说明上述债务重组的会计处理过程、对合并报表的影响金额，以及报告期末小黄狗3.6%股权账面价值的确定过程及依据；
请年审会计师就问题（1）（2）进行核查并发表意见。
（一）请补充说明前述远见精密对小黄狗应收账款形成的交易背景、产生原因、账龄、计提坏账准备金额，结合应收账款出现重大信用风险的时点及公司识别该重大信用风险的时点，说明公司前期是否及时就该债权充分计提坏账准备；公司回复：
远见精密对小黄狗应收账款形成的交易背景、产生原因、账龄等情况如下：
| 客户 | 交易背景 | 产生原因 | 账龄 | 计提的坏账准备金额 |
| 小黄狗 | 根据公司重点加强在新兴技术行业、科技智造领域的战略规划及经营发展需要，公司于2018年7月11日召开了第三届董事会第三十二次会议、第三届监事会第十七次会议，审议通过了《关于公司与关联方签署战略合作协议的议案》，同意公司与小黄狗签署《设备采购战略合作协议书》，采购合作项目为：“小黄狗垃圾分类智能回收箱”，合作期限为三年，小黄狗向公司合计采购金额预计为人民币 50 亿元。前述议案已经公司2018年第六次临时股东大会审议通过。 | 远见精密向小黄狗销售“小黄狗垃圾分类智能回收箱”形成的应收账款。2019年4月，受“团贷网”事件影响，小黄狗运营出现困难，无法正常进行业务付款。截至2019年6月30日，远见精密对小黄狗的应收账款约为3.54 亿元，全部逾期。 | 截止2019年6月30日，账龄为1年以内。 | 2.48亿元 |
2019年4月，受“团贷网”事件影响，小黄狗运营出现困难，无法正常进行
- 9 -
业务付款，截止2019年6月30日，远见精密对小黄狗的应收账款约为3.54 亿元，已全部逾期，该部分应收账款信用风险自初始确认后已显著增加，经公司管理层与小黄狗管理层及股东沟通，预计该笔应收账款账面价值与未来预期收取的现金流量将存在巨大差异，故对该笔单项风险特征明显的应收款项按“单项计提坏账准备的应收账款”处理。经测算，小黄狗破产清算的清偿率约为30%，在2019年半年度报告中按70%对该笔应收账款计提减值准备。
2019年7月，小黄狗正式向法院申请重组。2019年9月东莞市第一人民法院受理了重整申请，2020年1月19日东莞市第一人民法院裁定终止小黄狗重整程序，批准小黄狗重整计划，公司管理层及时获取经批准后的重整计划，核实普通债权的清偿比例，批准的重整计划债权清偿比例为30%，与公司2019年年报中测算清偿率的30%相符，公司确认坏账损失的时点和金额确认符合《企业会计准则》的规定。
我们执行的核查程序：
在2019年财务报表审计的过程中，我们评价了新金融工具准则实施后公司应收账款坏账准备计提相关会计政策的合理性，针对小黄狗应收账款我们执行的审计程序如下：
1、了解并评价公司关于应收账款减值的内部控制，包括有关识别减值的客观证据和计算减值准备的控制；
2、获取小黄狗重整计划，关注小黄狗重整进度，与管理层讨论重整计划中的债权清偿方案及清偿比例；
3、复核管理层对小黄狗应收账款进行减值测试的相关考虑及已获取的客观证据，关注管理层是否充分识别该笔应收账款的可回收风险；
4、对小黄狗应收账款期末余额进行函证；
5、复核小黄狗应收账款坏账准备计提的准确性和充分性；
6、评估管理层对小黄狗应收账款坏账准备在财务报表中列报及披露是否恰当。
经核查，我们认为，公司前期对小黄狗应收账款坏账准备的计提充分、合理，符合《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》的相关规定。
- 10 -
（二）请说明上述债务重组的会计处理过程、对合并报表的影响金额，以及报告期末小黄狗3.6%股权账面价值的确定过程及依据；公司回复：
1、小黄狗债务重组的会计处理过程、对合并报表的影响金额。
2019年半年报，公司依据会计政策，按单项计提坏账准备的应收账款对该笔小黄狗应收账款353,607,239.25元计提70%的坏账准备247,525,067.46元。计提坏账准备后，应收账款的账面净额为106,082,171.79元。
2020年7月，小黄狗重整成功，根据重整方案，债务的清偿比率约为30%，根据小黄狗与远见精密达成的债权清偿方案，7月16日，远见精密收到小黄狗支付的现金清偿款8000万元，远见精密未获清偿的102,058,356.79元债权以债转股方式清偿，按照法院批准的小黄狗重整计划，具体为每25元债权转增为小黄狗1元注册资本，共计新增小黄狗注册资本4,082,334.27元，占小黄狗股权3.5961%。
因此，公司将应收账款（账面净额）106,082,171.79元减去收到的80,000,000.00元货币资金后的余额，即26,082,171.79元确认为小黄狗股权初始确认金额。
公司上述债务重组的会计处理过程，对合并报表的影响金额为：其他权益工具投资增加26,082,171.79元，货币资金增加80,000,000.00元，应收账款（净额）减少106,082,171.79元。未对合并报表利润产生影响。
公司会计处理的依据及相关考虑说明如下：
根据《企业会计准则第12号——债务重组》第四条（一）债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量和列报，分别适用《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。
根据《企业会计准则第39号——公允价值》第二十四条，企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，第二层次输入值是除第一层次外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，第三层次输入值是相关资产或负债
- 11 -
的不可观察输入值。公司所持小黄狗股权在计量日无法取得相同资产在活跃市场上未经调整的报价，也无法取得相关资产直接或间接可观察的输入值，因而属于第三层次输入值，即不可观察输入值。不可观察输入值应当反映市场参与者对相关资产定价时所使用的假设。企业在确定不可观察输入值时，应当使用在当前情况下可合理取得的最佳信息，包括所有可合理取得的市场参与者假设。公司对小黄狗股权公允价值的初始计量为26,082,171.79元，主要基于债务重组时的可合理取得的最佳信息，具体信息如下：
（1）重组方案中清偿方式具有选择权，可自行选择现金清偿或债转股清偿：
根据东莞市第一人民法院裁定的《小黄狗环保科技有限公司重整计划》，小黄狗引进唯一重整投资人中植国际。小黄狗原全体出资人向重整投资人无偿让渡其持有的小黄狗全部股权，小黄狗注册资本调整为人民币1亿元，转股债权人在注册资本调整后以增加注册资本的方式实施债转股。
根据《重整计划》，对于普通债权，每家债权人50万元以下部分100%现金清偿，超过50万元的部分给予清偿方式选择权，可以选择现金方式清偿，或选择债转股方式清偿。2020年6月22日，小黄狗公司向公司提出变更债权清偿方案，2020年7月14日，经公司2020年第四次临时股东大会审议通过小黄狗债权清偿方案变更事项。最终，小黄狗向远见精密清偿上述债权的方案是：
普通债权中50万元以下（含本数）的部分，以现金方式全额清偿；普通债权中超过50万元的部分中的265,000,000.00元债权按30%的比例以现金方式清偿。远见精密可得清偿现金合计为80,000,000.00元（即500,000.00元+265,000,000.00元×30%）。
普通债权中剩余102,058,356.79元债权以债转股方式清偿，具体为每25元债权转增为小黄狗1元注册资本，共计新增小黄狗注册资本4,082,334.27元。
（2）其他债权人也有较多选择债转股的情况，且最大一家债转股的债权人新余高新区愿景星泉股权投资合伙企业（有限公司），其最终实际控制人为山东省国资委：
- 12 -
其他债权人债转股的情况介绍如下：
| 序号 | 债转股的债权人名称 | 债权金额 | 转股后持股机构 | 持股比例 |
| 1 | 新余高新区愿景星泉股权投资合伙企业（有限公司）（注：山东融鑫投资股份有限公司持股99.92%） | 1.26亿元 | 山东融鑫投资股份有限公司（注：最终控制人是山东省国资委） | 4.454% |
| 2 | 广东远见精密五金有限公司 | 1.02亿元 | 广东远见精密五金有限公司 | 3.596% |
| 3 | 杨阳等40家债权人 | 第3-7项合计1.10亿 | 东莞市小精灵壹号股权投资合伙企业（有限合伙） | 1.439% |
| 4 | 潘孝豪等29家债权人 | 东莞市小精灵贰号股权投资合伙企业（有限合伙） | 0.357% | |
| 5 | 孙玉华等28家债权人 | 东莞市小精灵叁号股权投资合伙企业（有限合伙） | 0.425% | |
| 6 | 丁绎等44家债权人 | 东莞市小精灵肆号股权投资合伙企业（有限合伙） | 1.379% | |
| 7 | 潘雅秋等16家债权人 | 东莞市小精灵伍号股权投资合伙企业（有限合伙） | 0.261% | |
| 合计 | 3.38亿元 | 11.91% |
注：根据《重整计划》债转股的实施条款，如选择债转股的债权人超过50家，为保持有限责任公司类型不变，将由选择债转股方式的债权人设立有限合伙企业，间接持有小黄狗股权。为债转股实施设立的有限合伙企业总数不超过8家，每家有限合伙企业的有限合伙人不得少于25名。
另外，公司了解到小黄狗自重整计划批准后至报告期末生产经营未发生重大变化，同时公司年末聘请北京中锋资产评估有限责任公司以2020年12月31日为基准日，对该股权进行评估，评估未见减值迹象。
综上所述，公司上述债务重组会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
2、报告期末小黄狗3.6%股权账面价值的确定过程及依据：
根据《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》第七章金融工具的计量第44条的规定：企业对权益工具的投资和与此类投资相联系的合同应当以公允价值计量。但在有限情况下，如果用以确定公允价值的近期信息不足，或者公允价值的可能估计金额分布范围很广，而成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。企业应当利用初始确认日后可获得的关于被投资方业绩和经营的所有信息，判断成本能否代表公允价值。存在下列情形（包含但不限于）之一的，可能表明
- 13 -
成本不代表相关金融资产的公允价值，企业应当对其公允价值进行估值：
（1）与预算、计划或阶段性目标相比，被投资方业绩发生重大变化。
（2）对被投资方技术产品实现阶段性目标的预期发生变化。
（3）被投资方的权益、产品或潜在产品的市场发生重大变化。
（4）全球经济或被投资方经营所处的经济环境发生重大变化。
（5）被投资方可比企业的业绩或整体市场所显示的估值结果发生重大变化。
（6）被投资方的内部问题，如欺诈、商业纠纷、诉讼、管理或战略变化。
（7）被投资方权益发生了外部交易并有客观证据，包括发行新股等被投资方发生的交易和第三方之间转让被投资方权益工具的交易等。其他权益工具投资期末以公允价值计量，但小黄狗股权交易缺少公开市场，用以确定公允价值的近期信息不足。公司管理层积极与小黄狗管理层沟通，及时了解小黄狗整体经营状况并获取小黄狗2020年度审计报告，分析小黄狗经营指标及经营情况，未见小黄狗经营与债务重组时发生重大变化。公司逐项分析小黄狗自债务重组至报告期末不存在《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》中上述7种情形，公司管理层判断，该股权初始确认成本能代表期末公允价值的最佳估计。
同时，公司管理层决定聘请第三方专业评估机构北京中锋资产评估有限责任公司对小黄狗股权投资可收回价值进行评估，并出具了《资产评估报告》（中锋评报字（2021）第40067号），管理层复核评估报告后，亦未见小黄狗股权期末公允价值存在下降的情况。
因此，公司在综合对外获取的相关信息以及资产评估结果的基础上，确定报告期末小黄狗3.6%股权账面价值仍按初始计量成本2,608.22万元确认。
我们执行的核查程序：
1、了解划分为其他权益工具投资的原因和依据；
2、了解小黄狗债务重整进展及具体经营情况；
3、检查债务重组的方案，检查董事会决议，获取小黄狗最新章程及财务报表，分析小黄狗整体经营情况是否发生重大变化；
4、获取第三方评估机构出具的估值报告，与公司管理层讨论评估涉及的估值
- 14 -
假设、比率参数及估值方法等。
5、评价公司管理层聘请的第三方评估机构的独立性、客观性和经验；
6、评估管理层于资产负债表日对股权账面价值确定结果的列报与披露是否准确、恰当。经核查，我们认为，公司对该项债务重组的会计处理及期末股权账面价值的确定过程及依据均符合《企业会计准则》的相关规定。
5. 2020年7月21日，你公司董事会审议通过会计估计变更事项，将长期待摊费用中的模具摊销方法由年限平均法分两年摊销变更为工作量法进行摊销，预计增加2020年半年度净利润余额217.6万元，增加2020年6月末所有者权益217.6万元。本次会计估计变更自2020年4月1日起开始执行。
（一）请结合公司生产经营情况及同行业可比公司情况，说明本次会计估计变更的原因和依据，测算对2019年、2020年净利润及所有者权益的影响金额及影响比例。请年审会计师核查并发表意见；
公司回复：
变更原因和依据：公司原对长期待摊费用中的模具摊销采用年限平均法，由于公司产品种类渐趋丰富，模具品种类别也不断增加，随着公司产品结构的优化以及客户订单的变化，造成模具的使用频率不均衡。此外，公司受汽车行业整体产销量下滑以及新型冠状病毒肺炎疫情因素叠加影响，导致模具按照年限平均法摊销已不能完全真实、准确的反映模具资产的实际消耗情况。同时，公司近年来总体管理能力不断提升，对模具资产管理的精细化程度也进一步提高，随着公司管理方式、管理方法的改善和管理效率的提升，经公司综合评估，模具摊销方法采用工作量法能够更为真实反映资产实际消耗情况。
鉴于公司对模具原采用的摊销方法不能准确反映目前该类别资产的经营状况，为进一步体现收入成本配比原则，根据《企业会计准则28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，公司拟对长期待摊费用中的模具摊销方法进行变更，由年限平均法变更为工作量法进行摊销。本次变更后更加客观公正的反映公司财务状况和经营成果，进一步体现收入成本配比原则。
- 15 -
同行业可比公司中，可参考对象如下表：
| 公司简称及证券代码 | 项目 | 摊销方法 |
| 爱柯迪（600933） | 模具费 | 工作量法 |
| 万丰奥威（002085） | 模具 | 产量法或直线法 |
| 隆盛科技（300680） | 模具 | 加工产量/3-5年 |
会计估计变更对2019年、2020年净利润及所有者权益的影响金额及影响比例测算如下：
| 影响项目 | 对2019年的影响金额（元） | 对2019年的影响比例 | 对2020年的影响金额（元） | 对2020年的影响比例 |
| 净利润 | 4,211,701.06 | 0.98% | 4,546,942.00 | 29.26% |
| 所有者权益 | 4,211,701.06 | 0.47% | 4,546,942.00 | 0.49% |
公司于2020年7月21日召开第四届董事会第十九次会议及第四届监事会第八次会议，分别审议通过了《关于会计估计变更的议案》，通过了对长期待摊费用中的模具摊销方法进行变更的议案，由年限平均法变更为工作量法进行摊销。会计估计变更自2020年4月1日起开始执行。
如上表所述，2020年度模具摊销方法由年限平均法变更为工作量法，扣除企业所得税影响后，预计将增加2020年度净利润4,546,942.00元，增加所有者权益4,546,942.00元。2019年度模具摊销方法由年限平均法变更为工作量法，扣除企业所得税影响后，预计将增加2019年度净利润4,211,701.06元，增加所有者权益4,211,701.06元。
我们执行的核查程序：
1、询问管理层，了解会计估计变更的原因及依据，判断会计估计变更是否具有合理性及可行性；
2、了解及评价与会计估计相关的内部控制的有效性，评价是否为模具摊销由年限平均法变更为工作量法提供必要的基础数据；
3、检查董事会审批决议及对外公告披露是否履行了必要的审批程序；
4、详细了解工作量法的计算过程及执行过程；
5、按工作量法的原理对模具摊销进行重新测算；
6、重新复核公司2019年及2020年模具摊销由年限平均法变更为工作量法的
- 16 -
影响金额的测算过程。经核查，我们认为，公司本次会计估计变更的原因和依据是合理、充分的，公司测算会计估计变更对2019年及2020年净利润及所有者权益的影响金额及影响比例的过程及计量结果未见异常。
8. 报告期你公司计入当期损益的政府补助707.76万元，较上年同期减少
51.22%。请补充列示你公司主要政府补助的收到时间、发放主体、发放原因、相关补助是否附生效条件、计入当期损益的合规性，说明报告期计入损益的政府补助大幅减少的原因，公司对于单笔大额政府补助是否履行了信息披露义务。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
（1） 报告期，公司计入当期损益的政府补助明细如下：
| 序号 | 所属公司 | 发放主体 | 发放原因 | 发放时间 | 发放金额（元） | 生效条件 | 与资产/与收益相关 |
| 1 | 派生科技 | 国家税务总局 | 2019年1月至12月个税手续费返纳 | 2020-5-14 | 37,663.96 | 无 | 与收益相关 |
| 2 | 肇庆鸿特 | 国家税务总局 | 2019年1月至12月个税手续费返纳 | 2020-5-14 | 16,399.46 | 无 | 与收益相关 |
| 3 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2019年度国家高企首次认定奖补资金（市级第一批） | 2020-6-24 | 100,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 4 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2019年度省高新技术产品认定奖补资金（市级第一批） | 2020-6-24 | 15,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 5 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2020年省级促进经济高质量发展专项资金 | 2020-6-29 | 56,835.44 | 无 | 与收益相关 |
| 6 | 肇庆鸿特 | 肇庆市人力资源和社会保障局 | 援企稳岗政策补贴 | 2020-6-30 | 2,885.00 | 无 | 与收益相关 |
| 7 | 肇庆鸿特 | 肇庆市人力资源和社会保障局 | 一次性吸纳就业补贴 | 2020-6-30 | 4,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 8 | 肇庆鸿特 | 肇庆市人力资源和社会保障局 | 社会保险补贴 | 2020-7-30 | 1,278.82 | 无 | 与收益相关 |
- 17 -
| 序号 | 所属公司 | 发放主体 | 发放原因 | 发放时间 | 发放金额（元） | 生效条件 | 与资产/与收益相关 |
| 9 | 肇庆鸿特 | 肇庆市人力资源和社会保障局 | 一般性岗位补贴 | 2020-7-30 | 1,500.00 | 无 | 与收益相关 |
| 10 | 肇庆鸿特 | 广东省社会保险基金管理局 | 失业保险（2019年度稳岗补贴） | 2020-8-19 | 85,437.27 | 无 | 与收益相关 |
| 11 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | ２０１９年度省高新技术产品认定奖补资金（市第二批） | 2020-11-10 | 15,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 12 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | ２０１９年度国家高新技术企业首次认定奖补资金（市第二批） | 2020-11-10 | 100,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 13 | 肇庆鸿特 | 肇庆市人力资源和社会保障局 | 2020年企业职工适岗线上培训补贴 | 2020-11-14 | 909,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 14 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | ２０１９年度国家高企首次认定奖补资金（区级） | 2020-11-27 | 200,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 15 | 肇庆鸿特 | 肇庆市人力资源和社会保障局 | 2020年企业以工代训资金补贴 | 2020-12-10 | 2,899,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 16 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2015年珠西项目补助（研发投入补助） | 2017-6-15 | 215,000.04 | 无 | 与资产相关 |
| 17 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2016年省级工业与信息发展专项资金-技术改造事后奖补 | 2019-4-10 | 25,913.88 | 无 | 与资产相关 |
| 18 | 肇庆鸿特 | 肇庆市财政局 | 2017年度技术改造事后奖补（普惠性）资金 | 2018-4-17 | 372,725.28 | 无 | 与资产相关 |
| 19 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2017年珠西项目补助（研发投入补助） | 2018-4-2 | 240,199.92 | 无 | 与资产相关 |
| 20 | 肇庆鸿特 | 鼎湖区财政局 | 2018年省级工业企业技术改造事后奖补（普惠性）奖金 | 2019-3-29 | 607,695.00 | 无 | 与资产相关 |
| 21 | 台山鸿特 | 台山市财政局 | 2019年广东省工业企业技术改造专项资金 | 2019-7-9/2019-12-10 | 530,927.40 | 无 | 与资产相关 |
| 22 | 台山鸿特 | 台山市财政局 | 2020年广东省企业技术改造专项资金（以江铃自动线申报） | 2020-3-13 | 291,428.55 | 无 | 与资产相关 |
| 23 | 台山鸿特 | 广东省社会保险基金管 | 稳岗补贴 | 2020-3-18 | 61,369.90 | 无 | 与收益相关 |
- 18 -
| 序号 | 所属公司 | 发放主体 | 发放原因 | 发放时间 | 发放金额（元） | 生效条件 | 与资产/与收益相关 |
| 理局 | |||||||
| 24 | 台山鸿特 | 广东省社会保险基金管理局 | 稳岗补贴 | 2020-12-25 | 61,369.89 | 无 | 与收益相关 |
| 25 | 台山鸿特 | 台山市财政局 | 2020年度市扶持科技发展资金（第三批）（高企发展补助） | 2020-8-24 | 50,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 26 | 台山鸿特 | 台山市财政局 | 台山市财政局代付专用户2019年度高新技术企业发展资金补助 | 2020-7-28 | 50,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 27 | 台山鸿特 | 台山市财政局 | 17号2020年省工业和信息化厅经营专项资金 | 2020-11-3 | 27,100.00 | 无 | 与收益相关 |
| 28 | 台山鸿特 | 国家税务总局台山市税务局 | 国家税务总局台山市税务局代扣代缴2019年度个税手续费返还 | 2020-8-26 | 5,772.49 | 无 | 与收益相关 |
| 29 | 远见精密 | 东莞市经济和信息化局 | 2017年度自动化智能化改造项目 | 2018-9-30 | 21,690.48 | 无 | 与资产相关 |
| 30 | 远见精密 | 东莞市科学技术局 | 东莞市科学技术局高企资助奖励 | 2020-9-30 | 20,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 31 | 远见精密 | 东莞市财政局 | 防疫物资补助 | 2020-6-3 | 25,440.00 | 无 | 与收益相关 |
| 32 | 远见精密 | 东莞市财政局 | 2019年研发投入奖励补助 | 2020-12-17 | 27,000.00 | 无 | 与收益相关 |
| 合计 | 7,077,632.78 |
（2）报告期计入损益的政府补助大幅减少的原因如下：
①派生科技2020年不属于高新技术企业，减少了鼎湖区扶持与促进实体经济发展奖励资金；②2018-2019年台山鸿特因生产需要外购大批生产设备如加工中心、压铸机台及周边设备，所购入设备均立项申请政府技术改造专项资金奖励，大部分立项申请成功项目资金顺利到账，本报告期受外部环境影响（疫情和汽车芯片影响）订单量下滑，资产设备投入减少，故与资产相关政府补助减少。
（3）对于单笔大额政府补助是否构成信息披露义务的说明
依据上表的统计结果，报告期内，公司计入损益的政府补助共计7,077,632.78元，其中，与收益相关的政府补助合计4,772,052.23元，与资产相关的政府补助合
- 19 -
计2,305,580.55元。按照政府补助的披露标准，上市公司收到的与收益相关的政府补助占上市公司最近一个会计年度经审计的归属于上市公司股东的净利润10%以上且绝对金额超过100万元，或者收到的与资产相关的政府补助占最近一期经审计的归属于上市公司股东的净资产10%以上且绝对金额超过1000万元。2019年度，公司经审计的净利润为-428,499,237.61元，净资产为900,330,013.35元。据此，公司报告期内获得的政府补助，不构成需要履行信息披露义务的情形。
我们执行的核查程序：
（1）获取政府补助相关文件，了解相关补助项目的具体情况；
（2）了解公司将收到的政府补助划分为收益相关或资产相关的依据，评价公司对于政府补助确认和计量的相关会计政策；
（3）取得政府补助明细账及测算表，重新测算与资产相关的政府补助摊销金额；
（4）获取政府补助银行回单，复核政府补助发放主体及发放原因是否与补助文件一致；
（5）分析补助款项的用途，判断政府补助是与资产相关还是与收益相关；
（6）检查公司政府补助的账务处理及报告是否正确列报。
经核查，我们认为，报告期内公司相关政府补助的会计处理及依据符合《企业会计准则第16号——政府补助》的相关要求，未发现存在未履行信息披露相关义务的情形。
9. 报告期末，你公司计提的预计负债余额为413.96万元，请补充披露报告期末公司涉及诉讼事项的具体进展情况，说明预计负债计提依据，计提是否充分。请年审会计师核查并发表意见。
公司回复：
截止报告期末，公司作为被告的未决诉讼/仲裁情况如下：
| 诉讼(仲裁)基本情况 | 涉案金额（万元） | 是否形成预计负债 | 诉讼(仲裁)进展 | 诉讼(仲裁)审理结果及影响 |
| 公司子公司作为被告，劳动争议案件1起 | 35.24 | 是 | 已裁决，上诉中 | 判决被告支付原告352427.76元 |
- 20 -
| 公司子公司作为被告，劳动争议案件1起 | 21.60 | 是 | 已裁决，上诉中 | 判决被告支付原告108000元 |
根据上述诉讼情况，报告期末，公司依据仲裁文书计提与上述诉讼案件相关的预计负债56.84万元。前述2起劳动争议案件于2021年2月26日经广东省东莞市中级人民法院作出终审判决，远见精密败诉，远见精密于2021年3月9日已支付赔偿金。除前述诉讼事项外，截止报告期末，公司存在待执行的亏损合同，涉及合同金额357.12万元，具体情况如下：
| 供应商名称 | 内容 | 预计负债金额（元） | 计提依据 |
| 供应商1 | 包材 | 10,441.89 | 双方签订的采购订单及盘点表 |
| 供应商2 | 胶袋 | 2,965.52 | |
| 供应商3 | 胶袋 | 23,954.57 | |
| 供应商4 | 隔热/防尘棉 | 40,135.36 | |
| 供应商5 | 包材 | 23,420.69 | |
| 供应商6 | 五金配件 | 36,813.56 | |
| 供应商7 | 五金配件 | 8,734.51 | |
| 供应商8 | 五金配件 | 28,003.08 | |
| 供应商9 | 防水胶条 | 17,703.54 | |
| 供应商10 | 雨棚 | 8,534.48 | |
| 供应商11 | 雨棚 | 1,613,706.89 | |
| 供应商12 | 五金配件 | 99,350.44 | |
| 供应商13 | 垃圾箱 | 136,617.24 | |
| 供应商14 | 电器配件 | 61,415.93 | |
| 供应商15 | 电机 | 5,840.71 | |
| 供应商16 | 电器 | 688,448.28 | |
| 供应商17 | 五金配件 | 47,527.81 | |
| 供应商18 | 电器配件 | 116,017.70 | |
| 供应商19 | 电源线 | 48,291.15 | |
| 供应商20 | 电器配件 | 11,240.04 | |
| 供应商21 | 垃圾箱 | 542,053.10 | |
| 合计 | 3,571,216.50 |
公司因待执行亏损合同计提预计负债357.12万元，该部分预计负债是经与供应商协商从远见精密2019年的预计负债中逐渐结转下来的，前述预计负债是远见精密前期向供应商采购小黄狗物资导致。2019年，“团贷网”事件发生后，为最大限度减少损失，公司第一时间通知供应商停止装配小黄狗产品。同时，对结存在供应商处的小黄狗物料进行了盘点，由于小黄狗订单物料为非标件，且供应商已
- 21 -
备料生产，无法销售给其他客户，基于以上原因，公司对上述物料计提了预计负债。因此，截至报告期末，公司关于预计负债的计提是充分合理的。
我们执行的核查程序：
（1）向管理层了解出现诉讼及亏损合同的原因，了解诉讼及亏损合同具体进展情况；
（2）查看公司与客户及供应商签订的销售及采购合同，检查合同中重要的条款；
（3）2019年度审计时已对存放于第三方的存货执行监盘，实地查看当时存货的数量及状况；
（4）对重要的供应商进行函证；
（5）对预计负债账面价值进行重新复核；
（6）获取截止资产负债表日已执行的采购合同清单及后续供应商追索情况，向管理层了解与供应商协商的过程及进展情况，获取相关诉讼结果。
经核查，我们认为，公司在报告期内对预计负债计提的依据充分、合理。
10. 报告期你公司在建工程期末余额3,848.22万元，较期初减少41.17%，本期转入固定资产1,126.20万元，“都市丽人1903、1904”“立式加工中心机（发那科）”本期合计发生其他减少947.67万元，其中“都市丽人1903、1904”转入投资性房地产，报告期内新增投资性房地产521.77万元。
（1）请结合在建工程转固的具体时点、验收报告等，说明报告期相关转固资产折旧金额计提充分性，说明“立式加工中心机（发那科）”本期发生其他减少的原因；
（2）请补充说明投资性房地产主要用途，由在建工程转入原因、目的及合理性，是否办妥产权证书，请核实相关房产是否符合投资性房地产确认条件。
请年审会计师核查并发表意见。
（一）请结合在建工程转固的具体时点、验收报告等，说明报告期相关转固资产折旧金额计提充分性，说明“立式加工中心机（发那科）”本期发生其他减少的原因；
- 22 -
公司回复：
报告期相关转固资产折旧金额计提充分性:
1、在建工程结转固定资产的标准和时点
公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：
（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
（2）已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；
（3）该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
（4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。
公司下属全资子公司肇庆鸿特和台山鸿特主要从事铝合金精密压铸业务，具体为研发、生产和销售用于中高档汽车发动机、变速箱及底盘等制造的铝合金精密压铸件及其总成。所使用的固定资产中的机器设备大部分为压铸机和加工中心等大型设备。公司对机器设备从采购到验收合格，需要经过安装调试、小批量试产、量产前的批量生产、客户审核及验收、正式量产等过程，设备从购入到验收的周期一般需要1-2年的时间。在通过对产品量产验收来验证机器设备，各项指标达标后，即表明在建工程中的机器设备能够正常运转或营业，达到了预定使用状态，由使用部门会同负责相关验收指标核查的部门及供应商共同确认，提交验收报告，验收报告签批后即达到转固时点。
2、公司对固定资产的折旧方法如下：固定资产折旧采用年限平均法，根据各类固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。
公司的折旧方法：
| 类别 | 折旧方法 | 折旧年限 | 残值率 | 年折旧率 |
| 房屋建筑物 | 年限平均法 | 20 | 10 | 4.5 |
- 23 -
| 类别 | 折旧方法 | 折旧年限 | 残值率 | 年折旧率 |
| 机器设备 | 年限平均法 | 10 | 10 | 9 |
| 运输设备 | 年限平均法 | 5 | 10 | 18 |
| 电子设备及其他设备 | 年限平均法 | 5 | 10 | 18 |
2020年度，公司对固定资产按制定的折旧政策计提累计折旧， 针对报告期内披露的重要在建工程转固的固定资产1-12月计提的折旧金额为37.35万元。
3、“立式加工中心机（发那科）”本期发生其他减少的原因是由于披露位置有误，该项资产实际于2020年12月达到可使用状态转入固定资产，正确应披露为“本期转入固定资产”。
我们执行的核查程序：
1、获取采购合同及在建工程明细账，通过询问及现场查看等方式，检查项目的进展情况；
2、与管理层沟通，了解在建工程转固前的验收及试运行情况；
3、获取结转固定资产的审批手续或验收资料等，结合对项目的了解情况，检查在建工程转固时点是否合理；
4、复核固定资产及在建工程相关项目列报情况。
经核查，我们认为，公司在建工程转入固定资产的依据充分、合理，资产折旧金额计提充分，符合《企业会计准则》的规定；在建工程“立式加工中心机（发那科）”本期其他减少的原因为披露位置有误，正确应披露为“本期转入固定资产”。
（二）请补充说明投资性房地产主要用途，由在建工程转入原因、目的及合理性，是否办妥产权证书，请核实相关房产是否符合投资性房地产确认条件。
公司回复：
2018年底，远见精密拟购入都市丽人2套房产自用，但2019年受小黄狗事件影响，使得远见精密经营陷入困境，为增加经营收入，远见精密管理层决定将房产用途由自用改为对外出租赚取租金。
上述2套房产于2020年8月完成基础修缮，按远见精密管理层决定将房产对外出租，同月将其中一套房产与东莞市高利铭五金制品有限公司签订了5年租赁
- 24 -
合同，因此将上述房产由在建工程直接转入投资性房地产，另一套房产处于待租状态，远见精密管理层明确表明该房产用于对外出租，持有意图短期内不再发生变化，远见精密目前正在积极寻找合适的承租方。根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》第二条 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。远见精密持有的房产符合投资性房地产确认条件。上述2处房产未办妥产权证书，《东莞市产业转型升级基地监管指引》第五条规定“镇街（园区）可从基地整体运营方面强化监管，根据基地当期整体税收额与开发企业向镇街（园区）承诺税收额的比率，准予同比例的可分割销售工业用房建筑面积办理不动产权证。”截至目前，都市丽人因未达产业园区税收要求标准，导致都市丽人出售的工业用房未达办理产权证条件。
我们执行的核查程序：
1、获取房产购置合同、房屋装修合同及实地查看，了解房产来源情况、取得时间及整体状况；
2、询问管理层，了解房产的主要用途，获取管理层对房产用途的审批意见；
3、获取房产对外出租合同，复核租赁合同主要条款；
4、获取记账凭证，检查会计处理情况；
5、获取相关政府文件，向管理层了解房产产权证书办理进展情况。
经核查，我们认为，相关房产符合投资性房地产确认条件，符合《企业会计准则第3号——投资性房地产》的相关规定。
中天运会计师事务所（特殊普通合伙）
2021年 6月1日