关于华维设计集团股份有限公司关于落实挂牌委员会审议会议意见的函中有关财务事项说明
天职业字[2020] 33483-9号全国中小企业股份转让系统有限责任公司:
贵公司于2020年12月14日出具的《关于落实挂牌委员会审议会议意见的函》（以下简称“意见函”），已收悉，我们已对意见函所提及的华维设计集团股份有限公司（以下简称“华维设计”、“发行人”、“公司”）财务事项进行了逐项落实、核查，现回复如下，请予以审核。说明：
1、如无特殊说明，本回复所用简称或名词的释义与《华维设计集团股份有限公司向不特定合格投资者公开发行股票说明书》中的含义相同。
2、本问询函回复中凡未特殊说明，部分合计数与各加数直接相加之和在尾数上存在差异的，均系计算时四舍五入造成。
3、本问询函回复中的字体代表以下含义：
黑体（加粗）：问询函所列问题
宋体：对问询函所列问题的回复
楷体（加粗）：本次问询函回复在《公开发行说明书》中更新披露的内容
一、请发行人补充披露资产负债表日已发生但尚未达到结算进度的履约部分作为损失只确认成本不确认收入是否符合企业会计准则，请申报会计师核查并测算前述部分对发行人财务状况与经营成果的影响，并发表意见。【回复】
（一）资产负债表日已发生但尚未达到结算进度的履约部分只确认成本不确认收入符合企业会计准则的谨慎性原则，与同行业公司处理方式一致
公司在公开发行说明书“第七节 财务会计信息”之“四、会计政策、估计”之“37、收入、成本”中补充披露了以下楷体加粗内容：
“7）公司将资产负债表日已发生但尚未达到结算进度的履约部分结转入当期成本不确认收入符合《企业会计准则》的谨慎性原则，与同行业公司处理方式一致：
对于资产负债表日尚未完工阶段的设计工作，由于公司尚未取得客户对该阶段设计成果的确认依据，无法表明未完工阶段的设计劳务会得到客户的最终认可，已发生的设计成本是否能够得到补偿存在不确定性，且未完工阶段的履约进度不能合理确定。因此，对资产负债表日尚未完工阶段的设计工作，公司对已经发生的设计成本计入当期营业成本，不确认收入，符合企业会计准则的谨慎性原则。
同行业可比上市公司对资产负债表日未完工设计劳务的会计处理方法及期末存货情况如下表所示：
| 公司简称 | 资产负债表日成本结转方法 | 期末存货余额情况 |
| 华图山鼎 | 将已经发生的劳务成本计入当期损益 | 期末无设计劳务存货余额 |
| 汉嘉设计 | 将已经发生的劳务成本计入当期损益 | 期末无设计劳务存货余额 |
| 建科院 | 将已经发生的劳务成本计入当期损益 | 期末无设计劳务存货余额 |
| 杭州园林 | 将已经发生的劳务成本计入当期损益 | 期末无设计劳务存货余额 |
| 建研院 | 将已经发生的劳务成本计入当期损益 | 期末无设计劳务存货余额 |
部分同行业创业板在审IPO企业对资产负债表日未完工劳务处理的情况具体如下表所示：
| 公司简称 | 资产负债表日未完工劳务处理情况 |
| 蕾奥规划（已过会） | 1、报告期各期末公司尚未完工的设计劳务，结转巳发生成本但不确认收入对营业成本影响金额占公司营业成本总额比例较小，系基于谨慎性原则，符合《企业会计准则》的规定。 2、对于资产负债表日尚未完工阶段的设计劳务，由于公司尚未取得客户对该设计阶段劳务成果的最终认可，公司无法取得明确证据证明已发生的劳务成本能够得到补偿，因此，公司对尚未完工的设计服务劳务已发生的设计成本结转至营业成本，不确认设计服务业务收入，符合会计准则规定的谨慎性原则。在谨慎性的原则下，项目阶段完工之前的资产负债表日时点，可能会存在部分项目尚未完工阶段的收入确认与成本结转并不能够完全配比，但经测算，该部分不能完全配比的金额对财务报表的影响较小，且从整个项目周期而言，公司按照单个项目进行收入确认及成本结转，收入与成本具有配比性；公司期末将当期发生的设计劳务成本全部予以结转且无存货余额的会计处理方法与大部分同行业可比公司一致，符合行业核算惯例。 |
| 山水比德（已过会） | 1、在资产负债表日处于尚未完工阶段的设计服务劳务，由于公司尚未向委托方提交该设计阶段的最终劳务成果，无法表明未完工阶段的设计服务劳务会得到客户的最终认可，且未完工阶段的收入金额难以可靠地计量，基于谨慎性考虑，对尚未完工的设计服务劳务已发生的项目成本结转营业成本，不确认设计业务收入。公司设计成本归集及结转的方法同可比公司基本一致。同行业可比公司均将未完工的设计服务劳务已发生的项目成本结转营业成本，同时不确认设计服务业务收入。公司成本结转模式与同行业可比公司不存在显著差异。 2、基于谨慎性考虑，在资产负债表日对尚未完工的设计服务劳务已发生的项目成本结转营业成本，不确认设计服务业务收入。公司营业成本的归集、分配和结转方法均符合《企业会计准则》的规定，符合营业收入与成本之间的配比原则。报告期内公司一次性结转未完工项目的成本金额占当期营业成本总额的比例较小，对公司经营成果的影响较小。 |
综上，公司将资产负债表日已发生但尚未达到结算进度的履约部分确认成本，不确认收入，与同行业上市公司和在审IPO企业的会计处理方法相同，符合《企业会计准则》的谨慎性原则和行业惯例。
公司基于谨慎性原则对尚未完工的设计服务已发生的设计劳务成本结转至当期营业成本不确认收入，虽然导致资产负债表日存在部分项目尚未完工阶段的收入确认与成本结转并不能够完全配比，但经测算，该部分不能完全配比的金额对财务报表的影响较小，公司报告期内的收入成本在整体上是配比的。公司按项目核算，从单个项目的整个周期来看，项目的收入成本是配比的。
（二）请申报会计师核查并测算前述部分对发行人财务状况与经营成果的影响
公司资产负债表日尚未完工阶段的设计劳务成本转入当期营业成本对财务状况与经营成果的影响如下：
金额单位：人民币万元
| 项目 | 计算过程 | 2020年1-6月 | 2019年度 | 2018年度 | 2017年度 |
| 当期未完工设计劳务发生的成本 | ① | 446.31 | 539.10 | 683.40 | 544.21 |
| 调整前营业成本 | ② | 4,246.00 | 10,120.33 | 8,752.58 | 8,170.11 |
| 调整后的营业成本（假设不结转未完工设计劳务成本） | ③=②?①+①上期数 | 4,338.79 | 10,264.63 | 8,613.39 | 8,290.07 |
| 营业成本调整金额 | ④=③?② | 92.79 | 144.30 | -139.19 | 119.96 |
| 营业成本调整金额占当期营业成本的比例 | ⑤=④/③ | 2.19% | 1.43% | -1.59% | 1.47% |
| 调整前营业利润 | ⑥ | 2,325.49 | 5,644.76 | 4,250.48 | 3,524.34 |
| 营业成本调整对营业利润的影响额 | ⑦=?④ | -92.79 | -144.30 | 139.19 | -119.96 |
| 调整后的营业利润 | ⑧=⑥+⑦ | 2,232.70 | 5,500.46 | 4,389.67 | 3,404.38 |
| 调整金额占调整前当期营业利润的比例 | ⑨=⑦/⑥ | -3.99% | -2.56% | 3.27% | -3.40% |
注：2016年度未完工设计服务发生的成本金额为664.17万元。
由上述测算可知，假设报告期各期末不结转未完工设计劳务发生的成本，2017年、2018年、2019年和2020年1-6月对营业成本的影响金额分别为119.96万元、-139.19万元、144.30万元和92.79万元，调整金额占当期营业成本的比例分别为1.47%、-1.59%、1.43%和2.19%。调整金额占当期营业利润的比例分别为-3.40%、3.27%、-2.56%和-3.99%。综上，公司资产负债表日尚未完工阶段的设计劳务成本转入当期营业成本对公司财务状况与经营成果的影响较小。
（三）核查程序
1、访谈发行人财务总监，了解各期资产负债表日处于尚未完工阶段的设计劳务成本的会计处理政策，并查询同行业上市公司和在审IPO企业的会计处理方法；
2、分析各期资产负债表日处于尚未完工阶段的设计劳务成本转入当期营业
成本对公司财务状况与经营成果的影响。
（四）核查结论
经核查，我们认为：
1、公司将资产负债表日已发生但尚未达到结算进度的履约部分确认成本，不确认收入，与同行业上市公司和在审IPO企业的会计处理方法相同，符合行业惯例，且符合谨慎性原则和《企业会计准则》的规定。
2、公司基于谨慎性原则对尚未完工的设计服务已发生的设计劳务成本结转至当期营业成本不确认收入，虽然导致资产负债表日存在部分项目尚未完工阶段的收入确认与成本结转并不能够完全配比，但经测算，该部分不能完全配比的金额对公司财务状况与经营成果的影响较小，公司报告期内的收入成本在整体上是配比的。公司按项目核算，从单个项目的整个周期来看，项目的收入成本是配比的。
（本页无正文，为《关于落实挂牌委员会审议会议意见的函中有关财务事项的说明》之签章页）
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