关于山东万通液压股份有限公司落实挂牌委员会审议会议意见的函有关
财务事项的专项说明和信综字（2020）第000361号
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| 落实挂牌委员会审议会议意见的函有关财务事项的专项说明 | ||
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和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二○二○年九月十七日
关于山东万通液压股份有限公司落实挂牌委员会审议会议意见的函
有关财务事项的专项说明
和信综字（2020）第 000361号
全国中小企业股份转让系统有限责任公司：
贵司于2020年9月15日出具的《关于落实挂牌委员会审议会议意见的函》（以下简称“意见函”）已收悉，和信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“申报会计师”、“和信会计师”、“我们”）对《意见函》中所列问题中需要申报会计师说明或发表意见的问题进行认真讨论分析，并补充实施了核查程序，现将有关情况说明如下：
问题2：
请发行人补充披露生产、销售、研发人员平均薪酬结构情况及其合理性。请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。
回复：
一、补充披露生产、销售、研发人员平均薪酬结构情况及其合理性
发行人已在公开发行说明书“第五节 业务和技术/四、关键资源要素/（四）发行人的员工情况/5、人均薪酬情况”中对报告期内人均创收情况及薪酬变动情况补充披露如下：
“发行人员工薪酬可划分为基本类薪酬和浮动类薪酬，其中，基本类薪酬主要包括发行人员工的岗位工资、厂龄补贴及固定发放的生活补贴等；浮动类薪酬主要包括发行人员工的考核工资、奖金等。
报告期内，发行人生产、销售、研发人员平均薪酬结构情况具体如下：
单位：元/人/月
| 项目 | 薪酬类型 | 2020年1-3月 | 2019年度 | 2018年度 | 2017年度 |
| 项目 | 薪酬类型 | 2020年1-3月 | 2019年度 | 2018年度 | 2017年度 |
| 销售人员平均薪酬构成 | 基本类薪酬 | 1,992 | 1,904 | 1,832 | 2,059 |
| 浮动类薪酬 | 4,781 | 3,795 | 4,912 | 6,902 | |
| 合计 | 6,773 | 5,700 | 6,744 | 8,961 | |
| 研发人员平均薪酬构成 | 基本类薪酬 | 5,557 | 5,943 | 5,954 | 5,626 |
| 浮动类薪酬 | 693 | 1,442 | 2,486 | - | |
| 合计 | 6,250 | 7,385 | 8,440 | 5,626 | |
| 生产人员平均薪酬构成 | 基本类薪酬 | 1,844 | 1,851 | 1,790 | 1,618 |
| 浮动类薪酬 | 3,457 | 4,552 | 5,164 | 4,435 | |
| 合计 | 5,301 | 6,403 | 6,954 | 6,052 |
升，为把握行业复苏机遇、抢占市场，发行人沿用了对销售人员的高激励措施，主要推动销售人员进行业务拓展和扩大销售规模，因此销售人员浮动类薪酬占比较高。2018年市场行情继续向好，如果沿用发行人原有激励政策将不符合市场发展情况及发行人经营策略。2018年发行人判断市场已进入景气状态，无需通过主要鼓励销售人员拓展销售的高激励政策刺激，而市场景气状态下，销售人员需要平衡拓展业务、维护客户关系、催收回款等销售综合工作，故发行人调整了对销售人员的高激励政策，取消了单纯激励拓展业务的提成政策。其中公司于2018年取消了冷拔管、来料加工业务激励政策，将特种缸业务提成比例由1.5%调整为
0.8%，其他业务也均有下调，同时取消了销售人员根据公司实际售价超过指导价
格差额提成的政策。此外，发行人销售人员部分日常工作由业务拓展转变为客户维护，故销售人员浮动类薪酬下降较多，导致发行人销售人员平均薪酬明显下滑。发行人于2019年度继续沿用了2018年度激励政策，但受国家排放标准更新及主动终止与回款情况较差且存在历史诉讼的客户合作等因素影响，2019年度销售收入低于发行人实际预期，导致发行人销售人员2019年度平均薪酬较2018年度进一步下滑，且低于当年生产员工的平均薪酬，具有合理性。发行人于2020年及时调整销售策略，优化了销售人员结构，适当减少了销售人员并提高基础待遇，因此销售人员基础薪酬有所上升；此外，2020年初，全球范围内爆发“新冠肺炎”疫情，发行人为激励销售人员积极拓展业务，适当提高了奖励标准，使得其销售人员平均薪酬整体有所上升。
（2）研发人员平均薪酬构成及合理性
发行人研发人员薪酬构成中，基础类薪酬占比较高且基本保持稳定，主要系为保障相关人员免受外部经济环境影响，专注技术研发，与研发人员岗位职责相匹配，具有合理性。2017年，发行人对研发人员的薪酬政策仅有基础类薪酬，没有绩效等浮动类薪酬，故当年生产员工的平均薪酬水平高于研发员工。此外，研发人员的工作主要为设计图纸、试验检验等室内工作，工作时间相对固定，生产
人员的体力劳动强度大、需倒班工作，故研发人员的薪酬低于生产人员具有合理性。2018年度，发行人研发人员平均薪酬提高，主要系其不断优化研发团队结构，同时为了加强新产品和核心技术的研发，在业绩增长的情况下，增加了研发人员的薪酬激励措施所致。2018年度、2019年度及2020年1-3月期间内，发行人主要研发项目投入分别为1,526.74万元、1,292.13万元和189.13万元，与发行人研发人员浮动薪酬变动趋势相同，具有合理性。而研发人员薪酬变动趋势与发行人营业收入变动趋势不一致，主要系激励政策调整所致，具有合理性。
（3）生产人员平均薪酬构成及合理性
发行人生产人员薪酬构成中，基础类薪酬占比较低且保持稳定；浮动类薪酬占比较高，其金额由相关员工承担的生产任务量决定，与生产人员岗位职责相匹配，具有合理性。其中，2017年市场需求较2015、2016年旺盛，发行人当年生产任务较饱满，生产人员的人均产值较2016年提升，相应平均薪酬较高，但研发人员的平均薪酬较为稳定，主要与发行人当年研发活动相关，生产人员薪酬高于研发人员是合理的。发行人生产人员人均产量与平均薪酬对比如下：
| 项目 | 2020年1-3月 | 2019年度 | 2018年度 | 2017年度 | |
| 生产人员人均产量 | 自卸车专用油缸（只） | 33 | 106 | 130 | 103 |
| 机械装备用油缸（吨） | 5 | 41 | 50 | 32 | |
| 生产人员平均薪酬构成（元） | 基本类薪酬 | 1,844 | 1,851 | 1,790 | 1,618 |
| 浮动类薪酬 | 3,457 | 4,552 | 5,164 | 4,435 | |
| 合计 | 5,301 | 6,403 | 6,954 | 6,052 | |
2020年1-3月，受“新冠肺炎”疫情影响，发行人开工较晚，总体产能利用率有所下滑导致其生产人员平均薪酬较报告期其他期间明显下滑，具有合理性。”
二、中介机构核查意见
中介机构就上述事项执行了如下核查程序：
1、检查应付职工薪酬的确认，与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项
进行核对，确定会计处理符合企业会计准则的规定；
2、了解、评估和测试发行人工薪与人事循环的控制活动；
3、取得发行人各类型员工薪酬数据，了解发行人员工的构成及变动情况，了
解其平均工资水平及发放情况；
4、获取发行人生产、销售及研发人员的薪酬制度及相关激励政策；
5、通过与发行人生产经营情况、员工岗位职责对比，定性、定量分析生产、
销售、研发人员报告期内工资变动情况的合理性。
经核查，申报会计师认为：
“发行人生产、销售、研发人员平均薪酬结构及变动合理。”
问题3：
请发行人补充披露截至目前异地库存对账单、客户验收对账单的保存情况。请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见。回复：
一、补充披露截至目前异地库存对账单、客户验收对账单的保存情况
、异地库存对账单保存情况
发行人已在公开发行说明书“重大事项提示/六、需要提醒投资者的其他重大
事项/（三）发出但尚未领用商品进行对账的书面证据保存不完整”中对截至目前的异地库存对账单保存情况补充披露如下：
“
报告期后，针对发出但尚未领用的商品各期末的数量，发行人定期与客户进行书面核对确认。发行人最近一次与客户就异地库存的书面对账时间为2020年6月30日，截至该时点，发行人取得对账单确认的异地库存占异地库存总金额的
91.24%，占比较高。
”
、客户验收对账单保存情况
发行人已在公开发行说明书“重大事项提示/六、需要提醒投资者的其他重大事项/（二）发行人存在未逐笔完整保留与客户验收对账的书面证据的情形”中对截至目前的客户验收对账单保存情况补充披露如下：
“
发行人已按照挂牌公司治理规则及本次发行中介机构的相关要求，对相关财务核算问题进行了规范整改，完善了包括《会计核算制度》、《档案管理制度》在内的各项财务管理制度，严格遵照《企业会计准则》及发行人确定的会计政策的要求执行，通过了辅导验收。截至2020年8月31日，发行人全部已确认收入均保留有经客户签章确认的验收对账单，发行人对相关问题的整改效果良好。”
二、中介机构核查意见
中介机构就上述事项执行了如下核查程序：
1、访谈销售部门相关人员，了解报告期后发行人异地库存管理情况及验收对
账单的获取情况；
2、查阅发行人2020年6月末与存在异地库存客户的异地库存对账单；
3、访谈财务部门相关人员，了解报告期后发行人验收对账单的保留情况；
4、查阅发行人会计账簿及2020年4月至8月期间内发行人保留的经客户签章确
认的验收对账单。
经核查，申报会计师认为：
“报告期后，发行人在存货管理方面、收入确认方面完整严格按照经完善后的各项制度执行，定期与客户就异地库存情况进行对账，覆盖比例较高，能够对异地库存形成有效管理；截至2020
年
月末，发行人全部已确认收入均保留有经客户签章确认的验收对账单，发行人收入确认的外部依据已得到完整保存。”
（以下无正文，接签章页）