渤海汽车系统股份有限公司
会计政策变更的说明
中兴华会计师事务所(
特殊普通合伙)ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
地址：北京市西城区阜外大街1号四川大厦东座15层
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关于渤海汽车系统股份有限公司
会计政策变更的说明
中兴华报字（2020）第030029号
上海证券交易所：
我们接受委托，审计了渤海汽车系统股份有限公司（以下简称“渤海汽车公司”或“公司”）2019年度财务报表，并出具了中兴华审字（2020）第030251号审计报告，根据上海交易所相关要求，现将渤海汽车公司有关会计政策变更事项说明如下：
一、新金融工具准则会计政策变更
2017年3月31日，财政部分别发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》（财会【2017】7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移（2017年修订）》（财会【2017】8号）、《企业会计准则第24号——套期会计（2017年修订）》（财会【2017】9号）；2017年5月2日，发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报（2017年修订）》（财会【2017】14号）（上述准则统称“新金融工具准则”），要求境内上市企业自2019年1月1日起执行新金融工具准则。
渤海汽车公司于2019年1月1日起开始执行前述新金融工具准则。
在新金融工具准则下所有已确认金融资产，其后续均按摊余成本或公允价值计量。在新金融工具准则施行日，以渤海汽车公司该日既有事实和情况为基础评估管理金融资产的业务模式、以金融资产初始确认时的事实和情况为基础评估该金融资产上的合同现金流量特征，将金融资产分为三类：按摊余成本计量、按公允价值计量且其变动计入其他综合收益及按公允价值计量且其变动计入当期损益。其中，对于按公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。
在新金融工具准则下，渤海汽车公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款、合同资产及财务担保合同计提减值准备并确认信用减值损失。
渤海汽车公司追溯应用新金融工具准则，但对于分类和计量（含减值）涉及前期比较财
务报表数据与新金融工具准则不一致的，渤海汽车公司选择不进行重述。因此，对于首次执行该准则的累积影响数，渤海汽车公司调整2019年年初留存收益或其他综合收益以及财务报表其他相关项目金额，2018年度的财务报表未予重述。执行新金融工具准则对渤海汽车公司的主要变化和影响如下：
渤海汽车公司在日常资金管理中将部分银行承兑汇票背书或贴现，既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标，因此，渤海汽车公司在2019年1月1日及以后将该等应收票据重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益金融资产类别，列报为应收款项融资。
A.首次执行日前后金融资产分类和计量对比表
a.对合并财务报表的影响2018年12月31日（变更前） 2019年1月1日（变更后）项目 计量类别 账面价值 项目 计量类别 账面价值其他应收款
-
应收利息
摊余成本326,826.00
其他流动资产
摊余成本326,826.00可供出售金融资产
以成本计量（权益工具）
846,355,760.20
其他权益工具投资
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
846,355,760.20其他应付款-应付利息
摊余成本4,600,396.51
长期借款 摊余成本2,383,729.51应付债券 摊余成本2,216,667.00b.对母公司财务报表的影响
年
| 12 |
月
日（变更前）
| 2019 |
年
月
| 1 |
日（变更后）
项目 计量类别 账面价值 项目 计量类别 账面价值可供出售金融资产
以成本计量（权益工具）
845,112,939.35
其他权益工具投资
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
845,112,939.35其他应付款
| - |
应付利息
摊余成本2,216,667.00应付债券 摊余成本2,216,667.00B.首次执行日，金融资产减值准备调节表a.对合并报表的影响计量类别
2018年12月31
日（变更前）
重分类 重新计量
2019年1月1日（变更后）
| 摊余成本： |
应收账款减值准备 49,543,140.54 49,543,140.54其他应收款减值准备 1,841,754.83 1,841,754.83贷款减值准备
| 36,753,722.05 | 36,753,722.05 |
b.对母公司财务报表的影响
计量类别
2018年12月31
日（变更前）
重分类 重新计量
2019年1月1日（变更后）
摊余成本：
应收账款减值准备 10,881.00 10,881.00其他应收款减值准备
219,858.49 219,858.49C.对2019年1月1日留存收益和其他综合收益的影响对2019年1月1日留存收益和其他综合收益无影响。
二、企业财务报表格式会计政策变更
2019年4月30日，财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会【2019】6号)，根据其要求，原于2018年6月15日发布的财会【2018】15号同时废止，将原列示为“应收票据及应收账款”的报表项目拆分为“应收票据”和“应收账款”项目分别列示；将原列示为“应付票据及应付账款”的报表项目拆分为“应付票据”和“应付账款”分别列示，上述报表项目的拆分对公司资产负债表的影响如下：
2018年度财务报表受影响的报表项目和金额
原列报报表项目金额 新列报报表项目金额应收票据及应收账款
1,556,073,600.69
应收票据 492,779,158.45应收账款 1,063,294,442.24应付票据及应付账款
883,287,562.41
应付票据 127,601,154.77应付账款 755,686,407.64
三、非货币性资产交换会计政策变更
财政部于2019年5月9日发布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（2019修订）（财会【2019】8号），修订后的准则自2019年6月10日起施行，对2019年1月1日至本准则施行日之间发生的非货币性资产交换，应根据本准则进行调整。对2019年1月1日之前发生的非货币性资产交换，不需要按照本准则的规定进行追溯调整。
四、债务重组会计政策变更
财政部于2019年5月16日发布了《企业会计准则第12号——债务重组》（2019修订）（财会【2019】9号），修订后的准则自2019年6月17日起施行，对2019年1月1日至本准则施行日之间发生的债务重组，应根据本准则进行调整。对2019年1月1日之前发生的债务重组，不需要按照本准则的规定进行追溯调整。
五、结论
我们认为，渤海汽车公司本次会计政策变更是根据财政部颁布的规定进行的合理变更和调整，执行会计政策变更公允反映了渤海汽车公司的财务状况和经营成果。