证券代码：000595 证券简称：宝塔实业 公告编号：2019-045
宝塔实业股份有限公司关于2018年年度报告问询函回复的公告
宝塔实业股份有限公司（以下简称“公司”或“宝塔实业”）于2019年5月28日收到深圳证券交易所《关于对宝塔实业股份有限公司2018年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2019〕第110号）。现将有关问题回复情况公告如下：
1. 4.32
-9819.44623.91%
12025
表格1：主要产品的经营情况 单位：万元
| 产品分类 | 营业收入 | 营业成本 | 毛利率 | 营业收入比上年同期增减 | 营业成本比上年同期增减 | 毛利率比上年同期增减 |
| 轴承业务 | 20,175.88 | 18,376.00 | 8.92% | -22.92% | 17.08% | -1.78% |
| 船舶电器 | 8,458.22 | 2,959.20 | 65.01% | 12.51% | -0.72% | 4.66% |
| 汽车前轴 | 8,655.65 | 7,185.47 | 16.99% | 80.07% | 97.01% | -7.13% |
| 其他业务 | 5,942.02 | 4,768.18 | 19.75% | 17.08% | 30.02% | -7.99% |
| 合计 | 43,231.77 | 33,289.85 | 23.00% | -0.79% | -1.13% | 0.26% |
（3）公司本期整体经营情况平稳，因本期票据贴现及融资成本增加、资产减值增加、营业外收支减少等原因，净利润较去年大幅减少且为负值。
主要影响因素列示如下表：
表格2：主要影响因素变动情况 单位：万元
| 项目 | 2018年 | 2017年 | 同比上期 增减变动额 | 同比上期 增减变动率 |
| 利息支出 | 2,987.17 | 1,056.62 | 1,930.55 | 182.71% |
| 减值损失 | 6,069.37 | 2,764.55 | 3,304.82 | 119.54% |
| 营业外收入 | 1,458.39 | 4,655.65 | 3,197.26 | -68.67% |
| 营业外支出 | 254.79 | 1,227.42 | 1,482.20 | 120.76% |
12018
182.71%
（以下简称“荣盛富华”）2,700
119.54%
3,109.5368.67%2017432.08
7152018254.79
120.76%综上所述，本期营业收入较上期基本持平的情况下，净利润大幅减少且为负值的主要原因系前些年公司轴承业务大幅下滑后，公司各项措施的实施不足以扭转轴承行业下行的影响，产销量未得到根本性恢复，同时固定费用、期间费用居高不下，毛利空间小。为缓解营运资金压力，票据贴现费用等融资成本增加、营业外收支变动、存货跌价损失、坏账损失等资产减值损失较大，影响了公司净利润。
2018
6.25
2025
“B”2017998
20189
B300B
20191“CRCC”
CRCC
---
1、未来可能面对以下四个方面的重大风险：
（1）对调整轴承产品结构、降本增效不能持续发力，新开发
的产品，新投入的生产线不能贡献预期业绩；
（2）未能按期支付船舶电器第二笔股权转让款，可能面临对
子公司桂林海威经营管理的风险；
（3）船舶电器和汽车前轴的项目技术更新换代较慢，不能为
公司带来持续性增长效益；
（4）短期借款、并购项目进度款、股权激励本金等，将对公
司短期运营资金产生巨大的压力。
2、采取的应对措施
公司将围绕“聚焦主业、树立生产围绕经营、经营围绕市场的理念、大力推行管理改革”的战略发展策略，并积极通过如下措施持续加强和改善公司经营管理和盈利能力：
（1）调整结构：重点发展优势产品，拓展中高端产品，建立
有竞争力的产品结构；
（2）降本增效：降低生产运营成本，提高运营效率；重技提
质：加大技术投入力度，提高产品质量；
（3）积极催收应收账款，大力去库存，提升项目管理能力，
加强成本控制和质量管理水平，优化公司资产状况；
（4）统筹好桂林海威和辽宁鞍太锻项目，提升公司的持续盈
利能力和业绩增长能力。
2. 97.01%
7.13%30.02%7.99%
197.01%1201710
201710-1220181-12
2018
20172018
2018201713.84%
20172018
表格3：汽车前轴成本构成
| 成本类型 年份 | 加工费及煤辅材 | 钢材 | 外购前轴 |
| 2018年 | 26.36% | 71.31% | |
| 2017年 | 20.71% | 46.34% | 32.95% |
表格4：其他业务主要类别财务数据 单位：万元
| 项目 | 本期收入 | 本期成本 | 成本较上年同期增减变动 | 毛利率较上年同期增减变动 |
| 贸易业务 | 5,049.70 | 4,926.89 | 47.11% | 1.90% |
| 保理业务 | 2,482.66 | 914.83 | 21.18% | 38.44% |
| 代加工业务 | 590.24 | 1,087.31 | -14.15% | -123.82% |
20185,049.704,926.8947.11%
20172,076.372018590.24
201739.61%-84.21%123.82%
针对该事项执行的核查程序及意见：
（1）了解、评估和测试公司销售、采购业务相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
（2）实施分析程序，将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析；将本期和上期主要产品单位成本进行比较分析；对有异常情况的项目做进一步调查；
（3）对本期发生的其他业务成本，检查其支持性文件，确定其账务处理是否正确；同时与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动；
（4）结合收入的核查程序，对月度主营业务毛利率和其他业务毛利率的波动分别进行比较分析，检查是否存在异常波动；
（5）结合生产成本的检查分析程序，对主营产品前后各年度的主要原材料投入与产出比例进行合理性分析；分析检查直接人工、制造费用分配和计算方法是否合理正确。
经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分、适当的。汽车前轴业务和其他业务营业成本上升、毛利率下降是合理的。
3. 2018
1.842.0561.67%3974.71
1.02209675
20181.02
20171.43
0.920.1
29,675
表格5：一年以内到期的债务、一年以内的项目支出及股权激励本金退款情况：
单位：万元
| 项 目 | 金 额 |
| 短期借款 | 18,394.18 |
| 应付票据及应付账款 | 19,536.78 |
| 应付职工薪酬 | 12,439.18 |
| 应交税费 | 3,769.53 |
| 其他应付款 | 29,566.12 |
| 其中：应付利息 | 370.12 |
| 其他流动负债 | 341.87 |
| 合 计 | 84,047.66 |
表格6：短期借款 单位：元
| 债权方 | 借款余额 | 借款日 | 到期日 |
| 中信银行 | 39,779,442.11 | 2018/9/19 | 2019/9/18 |
| 宁夏国有资产投资控股有限公司 | 11,503,000.00 | 2018/12/20 | 2019/12/19 |
| 北京欧耀贸易有限公司 | 899,376.39 | 2017/11/8 | 2018/12/31 |
| 宝塔石化集团财务有限公司 | 42,990,000.00 | 2017/11/8 | 2018/11/7 |
| 5,000,000.00 | 2018/2/7 | 2019/2/6 | |
| 10,000,000.00 | 2018/2/8 | 2019/2/7 | |
| 1,430,000.00 | 2018/3/21 | 2019/3/20 | |
| 50,000,000.00 | 2017/11/8 | 2018/11/7 | |
| 宁夏乾升小额贷款有限公司 | 3,840,000.00 | 2018/5/25 | 2019/5/31 |
| 深圳国磊商业保理有限公司 | 10,000,000.00 | 2018/4/3 | 2018/5/2 |
| 上海德银商业保理有限公司 | 4,500,000.00 | 2018/8/3 | 2019/1/30 |
| 宁夏宝源宁投资管理有限公司 | 2,000,000.00 | 2018/7/8 | 2019/7/8 |
| 中国工商银行股份有限公司银川西夏支行 | 2,000,000.00 | 2018/8/29 | 2019/2/25 |
| 合 计 | 183,941,818.50 |
表格7：长期借款 单位：元
| 债权方 | 借款余额 | 借款日 | 到期日 |
| 地方国债资金转贷 | 1,209,090.92 | 2006/5/23 | 2021/5/22 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 34,000,000.00 | 2015/12/25 | 2025/12/20 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 52,156,797.10 | 2016/7/12 | 2026/6/20 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 79,863,833.32 | 2016/7/12 | 2026/6/20 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 18,615,684.20 | 2018/2/2 | 2026/6/20 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 5,198,811.55 | 2018/4/26 | 2026/6/20 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 7,688,639.58 | 2018/7/24 | 2026/6/20 |
| 银川汇创资本投资控股有限公司 | 6,283,782.10 | 2018/10/31 | 2026/6/20 |
| 合 计 | 205,016,638.77 |
针对该事项，会计师执行的核查程序及意见：
（1）了解和评价与筹资活动相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
（2）获取与长、短期借款相关的合同，检查借款合同和授权批准，了解借款条件、借款金额、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率等内容，并与会计记录进行核对，检查企业利息计算和会计处理是否正确，是否进行了恰当列报和披露；
（3）对长、短期借款实施函证程序，向银行及其他债权人寄发询证函，函证借款是否真实存在，以及借款金额、借款期限、借款利率等事项是否与合同约定一致；
（4）检查企业信用报告，核实账面记录是否完整，对企业信用报告上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注企业信用报告中列示的对外担保的信息；
（5）对已到期未偿还的借款进行重点检查关注，与管理层沟通逾期借款的逾期原因及后续进展情况；同时结合期后银行存款的支出检查，识别是否存在其他未披露的逾期债务。
经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分的、适当的，对负债的长短期分类是是恰当的，不存在提前到期条款，不存在未披露其他逾期债务的情况。
4. 5.99
1.90
15.28%8.05%
回复：1、公司确定坏账准备计提比例的依据及合理性公司采用账龄分析法和单项计提法相结合的坏账准备计提政策。公司将金额为人民币300万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，按照预计未来现流金折现进行测试，单独测试未发生减值的应收账款，包括在账龄分析法中计提坏账准备，单项测试已确认减值损失的应收款项，按照减值损失金额计提坏账准备。公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
表格8：账龄分析法：
| 账龄 | 应收账款计提比例（%） |
| 1年以内（含1年，下同） | 4.00 |
| 1-2年 | 6.00 |
| 2-3年 | 10.00 |
| 3-4年 | 20.00 |
| 4年以上 | 100.00 |
应收保理款按客户已到期的款项是否逾期未收，以及欠款已逾期的期数划分以下各类客户风险类型：正常类（未逾期客户）、关注类（超过付款期未超过宽限期等）、次级类（逾期6个月以内）、及损失类（逾期6个月以上客户）等4种风险类型客户，以已逾期账龄区分各类风险类型客户制定相应坏账计提比例。对已到期未收回的逾期长
期应收款转入应收账款并按相应账龄计提坏账准备，对于尚未到期的长期应收款坏账准备按客户风险类型计提比例如下：
表格9：风险类型坏账准备计提比例
| 风险类型 | 坏账准备计提比例（% ） |
| 正常类 | 0.50 |
| 关注类 | 10.00 |
| 次级类 | 50.00 |
| 损失类 | 100.00 |
综上，我们认为公司的应收款项计提坏账准备政策是合理的。2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款本期计提比例为15.28%，远高于去年的8.05%，计提比例的依据及合理性：
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款分为：账龄组合 A和其他C，详细披露见下表：
表格10:
| 类 别 | 2018年12月31日 | ||||
| 账面余额 | 坏账准备 | 账面价值 | |||
| 金额 | 比例（%） | 金额 | 计提比例（%） | ||
| 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 | 380,489,160.96 | 63.49 | 58,128,585.72 | 15.28 | 322,360,575.24 |
| 其中：账龄组合 A | 263,889,160.96 | 44.03 | 30,815,585.72 | 11.68 | 233,073,575.24 |
| 无风险组合 B | |||||
| 其他 C | 116,600,000.00 | 19.46 | 27,313,000.00 | 23.42 | 89,287,000.00 |
（续）
| 类 别 | 2017年12月31日 | ||||
| 账面余额 | 坏账准备 | 账面价值 | |||
| 金额 | 比例（%） | 金额 | 计提比例（%） | ||
| 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 | 437,545,119.38 | 67.26 | 35,225,833.55 | 8.05 | 402,319,285.83 |
| 类 别 | 2017年12月31日 | ||||
| 账面余额 | 坏账准备 | 账面价值 | |||
| 金额 | 比例（%） | 金额 | 计提比例（%） | ||
| 其中：账龄组合 A | 323,945,119.38 | 49.80 | 34,657,833.55 | 10.70 | 289,287,285.83 |
| 无风险组合 B | |||||
| 其他 C | 113,600,000.00 | 17.46 | 568,000.00 | 0.50 | 113,032,000.00 |
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款分为账龄组合A、无风险组合B、和其他C，导致本期计提比例高于上期的主要原因为其他C引起，计提比例0.50%变为23.42%，该部分列报的是中保融金商业保理有限公司（以下简称“中保融金”）和惠金商业保理有限公司的应收保理款，造成该组合计提比例大幅上升的主要原因是中保融金三笔保理款合计金额5400万元逾期未收回导致，该三笔借款是中保融金向荣盛富华提供的2,000万元、2,900万元、500万元保理款，分别于 2018 年12月18 日、2019年1月6日、2019年1月9日到期，但因对方资金周转问题尚未收回。公司基于审慎性原则按并按照应收账款坏账准备计提政策，将该笔保理款确定为次级类，按照50%计提了2,700万元坏账金额。
3、公司年审会计师对此发表的专项意见
针对应收款项坏账准备事项，会计师执行的核查程序及意见：
（1）对宝塔实业公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和执行有效性进行了评估；
（2）对于按照账龄分析法计提坏账准备的应收账款，获取应收账款账龄分析表，对其账龄的准确性进行测试，并按照坏账政策重新计算坏账计提金额是否准备；对于管理层按个别认定计提坏账准备的应收账款，分析个别认定是否合理，计提依据是否充分；
（3）对重要应收账款执行函证程序，对未回函的客户实施替代程序，对单项计提坏账的重要客户，复核并检查该客户期后收款情况；
（4）检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法，分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性。
经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分的、适当的，信用风险特征组合类应收账款余额计提坏账准备是充分且合理的。
80%
| 公司名称 | 账龄 | 期末余额 | |||||
| 1年以内 | 1-2年 | 2-3年 | 3-4年 | 4-5年 | 5年以上 | ||
| 宁夏天马滚动制造有限公司 | 516.65 | 219.24 | 735.89 | ||||
| 宁夏金环轴承制造有限公司 | 292.83 | 21.46 | 314.29 | ||||
| 福州西北轴承销售有限公司 | 16.7 | 121.13 | 49.15 | 304.71 | 491.69 | ||
（1）宁夏天马滚动体制造有限公司相关业务的基本情况、商业实质、
天马滚动成立于2014年2月，主要从事滚子、轴承等通用零部件制造业务。公司2017年起与天马滚动开展车桥轴承装配业务，在
配合相关业务开展的同时，我公司还销售部分原材料及轴承配件给天马滚动，而应收账款以天马滚动交付的轴承产品最终结算抵付，从而形成期末应收账款余额 735.89万元。但由于天马滚动18年底因受到实控人债务问题引发自身债务问题严重恶化情况的影响，我公司根
据与天马滚动沟通进展以及未来3年可能获取的折抵债务的物业资产价值折现，按照未来现金流量现值低于账面价值的差额计提了减值准备。
（2）宁夏金环轴承制造有限公司相关业务的基本情况、商业实质、
金环轴承成立于2011年3月，主要从事轴承套圈、研发、制造销售业务。我公司为扩大车桥轴承业务，从2017年开始从金环轴承采购车桥轴承锻件，截至2018年底已采购锻造件累计约1,000万元，同时公司销售原材料（轴承钢）给金环轴承，采购轴承锻件价值抵扣销售应收款后，尚有应收余额约314.28万元。在编制年度报告期间，我公司了解到金环轴承可能存在资金链恶化风险，根据我公司与金环轴承沟通谈判情况及未来3年内可能收回的资金、轴承锻件、其他资产价值，按照未来现金流量现值低于账面价值的差额计提了减值准备。
（3）福州西北轴承销售有限公司相关业务的基本情况、商业实质、福州销售公司成立于2005年3月，主要从事轴承批发，代购代
销业务。福州销售公司与我公司签订购销合同，从我公司购买轴承后对外销售，双方根据合同约定验收合格后开具发票并约定相应的3-12月不等付款期限。截至2018年12月31日，应收账款余额 491.69万元。由于福州销售公司账龄较长，且最近两年基本无回款情况下，公司已经交由法务部处理，根据对于未来5年可能收回的资金及资产价值，按照未来现金流量现值低于账面价值的差额计提了减值准备。
2、针对期末单项金额重大的应收账款的收款措施
每周召开清欠和催收回款的会议，由公司财务部、法务部、销售部等部门参加，分析单项金额重大的应收账款客户基本情况，并跟踪催收情况，落实到责任人，根据客户情况不同开展电话催收、上门催
收、发送律师函催收、及诉讼等强制性催收方案。
3、公司年审会计师对此发表的专项意见
针对应收款项坏账准备事项会计师执行的审计程序：
（2）关注并检查近一年宝塔实业公司本期新增的单项金额重大并单项计提坏账准备的客户相关的业务往来记账记录等资料，核实其商业实质、业务性质等情况；
（3）对重要应收账款执行函证程序，对未回函的客户实施替代程序，对单项金额重大的重要客户，复核并检查该客户期后收款情况；
（4）对已发生坏账风险的部分单项金额重大的客户进行现场走访
（5）查询单项金额重大客户的企业工商信息，了解客户的征信
情况，获取部分客户的财务报表，分析其偿债能力，结合以往客户回款情况评价管理层在应收账款减值测试中对未来回款现金流量的预测是否合理，依据是否充分。
回复：1、期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款近三年的期初余额、每年收回情况及新增情况如下所示：
表格12：应收账款近三年的期初余额、每年收回情况及新增情况
单位：万元
| 应收账款（按单位） | 2016年度 | 2017年度 | ||||
| 期初金额 | 新增金额 | 回款金额 | 期初金额 | 新增金额 | 回款金额 | |
| 宁夏天马滚动体制造有限公司 | 219.24 | |||||
| 宁夏金环轴承制造有限公司 | 98.51 | 51.51 | 47 | 970.55 | ||
| 宁夏西北轴承销售有限公司 | 917.64 | 725.48 | 595.45 | 1,047.67 | 1,329.02 | 588.55 |
| 北京宁银西北轴承销售有限公司 | 3,221.84 | 178.69 | 244.24 | 3,156.29 | 366.16 | 972.5 |
| 成都西北轴承机电有限公司 | 3,866.49 | 1,011.14 | 258.87 | 4,618.76 | 1,528.32 | 2,840.96 |
| 福建省三明轧机轴承有限公司 | 83.33 | 126.25 | 40 | 169.58 | 254.57 | 4.8 |
| 福州西北轴承销售有限公司 | 496.17 | 4.49 | 491.69 | |||
| 甘肃西北轴承销售有限公司 | 2,062.51 | 847.3 | 544.13 | 2,365.68 | 1,073.40 | 1,550.20 |
| 广州西北轴承销售有限公司 | 718.85 | 422.34 | 99.39 | 1,041.80 | 593.66 | 330 |
| 杭州西北轴承销售有限公司 | 1,593.49 | 1,134.75 | 163.9 | 2,564.34 | 1,646.48 | 1,774.93 |
| 湖北西北轴承有限责任公司 | 1,841.41 | 289.21 | 149.81 | 1,980.81 | 768.32 | 1,488.81 |
| 应收账款（按单位） | 2016年度 | 2017年度 | ||||
| 期初金额 | 新增金额 | 回款金额 | 期初金额 | 新增金额 | 回款金额 | |
| 南京西北轴承销售有限责任公司 | 1,395.61 | 625.32 | 581 | 1,439.93 | 1,389.01 | 942.02 |
| 上海西北轴承销售有限公司 | 957.84 | 563.88 | 380 | 1,141.72 | 966.55 | 761.63 |
| 天津宁银西北轴承销售有限公司 | 1,373.80 | 281.27 | 407.4 | 1,247.67 | 532.16 | 992.8 |
| 武汉精轴实业有限公司 | 590.39 | 374.23 | 238.67 | 725.95 | 3,290.16 | 2,340.17 |
| 西北轴承集团有限责任公司西安销售分公司 | 825.14 | 237.77 | 587.37 | 597.82 | 447.78 | |
| 西北轴承集团有限责任公司郑州销售分公司 | 2,361.93 | 587.43 | 130.8 | 2,818.56 | 121.49 | 133.13 |
| 新疆宁银西北轴承销售有限公司 | 1,688.04 | 109.12 | 196.31 | 1,600.85 | 426.5 | 258.11 |
| 宁夏远大可建科技有限公司 | 503.29 | 533.5 | 470 | 566.79 | 315.35 | |
| 合 计 | 23,672.63 | 8,733.56 | 4,793.73 | 27,612.47 | 16,388.76 | 15,426.39 |
续表格12：
| 应收账款（按单位） | 2018年度 | |||
| 期初金额 | 新增金额 | 回款金额 | 期末金额 | |
| 宁夏天马滚动体制造有限公司 | 219.24 | 516.65 | 735.89 | |
| 宁夏金环轴承制造有限公司 | 1,017.56 | 292.83 | 996.1 | 314.28 |
| 宁夏西北轴承销售有限公司 | 1,243.52 | 406.06 | 845.08 | 804.51 |
| 北京宁银西北轴承销售有限公司 | 2,572.38 | 117.1 | 2,455.28 | |
| 成都西北轴承机电有限公司 | 3,021.38 | 772.46 | 1,823.87 | 1,969.97 |
| 福建省三明轧机轴承有限公司 | 419.35 | 174.72 | 20 | 574.07 |
| 福州西北轴承销售有限公司 | 491.69 | 491.69 | ||
| 甘肃西北轴承销售有限公司 | 1,588.34 | 876.25 | 1,390.49 | 1,074.09 |
| 广州西北轴承销售有限公司 | 1,287.86 | 503.13 | 527.95 | 1,263.04 |
| 杭州西北轴承销售有限公司 | 1,523.05 | 850.91 | 1,723.37 | 650.59 |
| 湖北西北轴承有限责任公司 | 1,059.40 | 852.55 | 1,110.67 | 801.27 |
| 南京西北轴承销售有限责任公司 | 1,886.92 | 1,466.96 | 1,424.27 | 1,929.61 |
| 上海西北轴承销售有限公司 | 1,185.67 | 842.55 | 916.43 | 1,111.78 |
| 天津宁银西北轴承销售有限公司 | 870.33 | 671.82 | 753.05 | 789.1 |
| 武汉精轴实业有限公司 | 1,675.94 | -446.37 | 743.02 | 486.54 |
| 西北轴承集团有限责任公司西安销售分公司 | 895.3 | 7.73 | 887.57 | |
| 西北轴承集团有限责任公司郑州销售分公司 | 2,806.05 | 2,806.05 | ||
| 新疆宁银西北轴承销售有限公司 | 1,850.46 | 230.22 | 373.12 | 1,707.55 |
| 宁夏远大可建科技有限公司 | 882.15 | 58.12 | 824.02 | |
| 合 计 | 25,614.42 | 8,010.73 | 11,772.69 | 21,676.91 |
2、说明合同约定的付款条件，相关应收账款是否超出约定账期，期末坏账准备计提比例的确定过程及依据；
合同约定通常为到货验收合格后3-12月内进行付款，根据跟踪回款情况，2018年期末应收账款无超出约定账期情况。对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，按照预计回款计划未来现金流折现进行测试，单项测试确认减值损失的应收款项，按照减值损失金额计提坏账准备。相关应收账款坏账准备计提比例的确定过程及依据如下表所示：
表格13：应收账款坏账计提过程及依据单位：万元
| 应收账款（按单位） | 18年余额 | 18年坏账准备 | 本期计提及转回金额 | 计提比例 |
| 宁夏天马滚动体制造有限公司 | 735.89 | 611.30 | 602.53 | 83.07% |
| 宁夏金环轴承制造有限公司 | 314.28 | 265.98 | 249.24 | 84.63% |
| 宁夏西北轴承销售有限公司 | 804.51 | 286.38 | 170.20 | 35.60% |
| 北京宁银西北轴承销售有限公司 | 2,455.28 | 2,426.37 | 20.10 | 98.82% |
| 成都西北轴承机电有限公司 | 1,969.97 | 1,014.01 | 464.64 | 51.47% |
| 福建省三明轧机轴承有限公司 | 574.07 | 137.65 | 45.96 | 23.98% |
| 福州西北轴承销售有限公司 | 491.69 | 462.67 | 135.02 | 94.10% |
| 甘肃西北轴承销售有限公司 | 1,074.09 | 263.66 | 152.97 | 24.55% |
| 广州西北轴承销售有限公司 | 1,263.04 | 330.25 | 91.83 | 26.15% |
| 杭州西北轴承销售有限公司 | 650.59 | 378.27 | 422.74 | 58.14% |
| 湖北西北轴承有限责任公司 | 801.27 | 403.72 | 515.43 | 50.39% |
| 南京西北轴承销售有限责任公司 | 1,929.61 | 652.13 | 92.72 | 33.80% |
| 上海西北轴承销售有限公司 | 1,111.78 | 578.62 | 32.46 | 52.04% |
| 天津宁银西北轴承销售有限公司 | 789.10 | 71.71 | 8.95 | 9.09% |
| 武汉精轴实业有限公司 | 486.54 | 96.91 | 31.37 | 19.92% |
| 西北轴承集团有限责任公司西安销售分公司 | 887.57 | 631.01 | 290.71 | 71.09% |
| 西北轴承集团有限责任公司郑州销售分公司 | 2,806.05 | 2,517.95 | 460.60 | 89.73% |
| 新疆宁银西北轴承销售有限公司 | 1,707.55 | 1,014.60 | 63.35 | 59.42% |
| 宁夏远大可建科技有限公司 | 824.02 | 824.02 | 100.00% | |
| 合 计 | 21,676.91 | 12,967.21 | 578.09 |
3公司年
（2）关注并检查近一年宝塔实业公司本期新增的单项金额重大并单项计提坏账准备的客户相关的业务往来记账记录等资料，核实其商业实质、业务性质等情况；
（3）对重要应收账款执行函证程序，对未回函的客户实施替代程序，对单项金额重大的重要客户，复核并检查该客户期后收款情况；
（4）对已发生坏账风险的部分单项金额重大的客户进行现场走访
（5）查询单项金额重大客户的企业工商信息，了解客户的征信情况，获取部分客户的财务报表，分析其偿债能力，结合以往客户回款情况评价管理层在应收账款减值测试中对未来回款现金流量的预测是否合理，依据是否充分。
经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分的、适当的，应收账款单项金额重大且单项计提坏账准备是充分且合理的。
表格14：“期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款”计提理由
单位：元
| 应收账款（按单位） | 期末余额 | |||
| 应收账款 | 坏账准备 | 计提比例 | 计提理由 | |
| 宁夏天马滚动体制造有限公司 | 7,358,897.82 | 6,112,967.82 | 83.07% | 公司将大于300万的应收账款单独计提坏账准备，依据其最近两年的回款情况，目标公司现状、业务开展情况预测其未来3年的回款，并根据未来3年回款的现值与18年底账面价值比较进行减值的计提。 |
| 宁夏金环轴承制造有限公司 | 3,142,825.52 | 2,659,825.52 | 84.63% | |
| 宁夏西北轴承销售有限公司 | 8,045,063.93 | 2,863,823.93 | 35.60% | |
| 北京宁银西北轴承销售有限公司 | 24,552,805.03 | 24,263,655.03 | 98.82% | |
| 成都西北轴承机电有限公司 | 19,699,668.40 | 10,140,068.40 | 51.47% | |
| 福建省三明轧机轴承有限公司 | 5,740,699.39 | 1,376,539.39 | 23.98% | |
| 福州西北轴承销售有限公司 | 4,916,870.89 | 4,626,700.89 | 94.10% | |
| 甘肃西北轴承销售有限公司 | 10,740,913.83 | 2,636,557.83 | 24.55% | |
| 广州西北轴承销售有限公司 | 12,630,444.12 | 3,302,542.46 | 26.15% | |
| 杭州西北轴承销售有限公司 | 6,505,883.65 | 3,782,683.65 | 58.14% | |
| 湖北西北轴承有限责任公司 | 8,012,705.87 | 4,037,225.87 | 50.39% | |
| 南京西北轴承销售有限责任公司 | 19,296,124.66 | 6,521,314.66 | 33.80% | |
| 上海西北轴承销售有限公司 | 11,117,824.05 | 5,786,150.49 | 52.04% | |
| 天津宁银西北轴承销售有限公司 | 7,891,010.68 | 717,076.68 | 9.09% | |
| 武汉精轴实业有限公司 | 4,865,436.58 | 969,146.58 | 19.92% | |
| 西北轴承集团有限责任公司西安销售分公司 | 8,875,705.73 | 6,310,055.73 | 71.09% | |
| 西北轴承集团有限责任公司郑州销售分公司 | 28,060,487.43 | 25,179,477.53 | 89.73% | |
| 新疆宁银西北轴承销售有限公司 | 17,075,492.84 | 10,146,012.84 | 59.42% | |
| 宁夏远大城建建筑工业有限公司 | 8,240,235.24 | 8,240,235.24 | 100.00% | |
| 合 计 | 216,769,095.66 | 129,672,060.54 | -- | -- |
7,3021
表格15 单位：万元
| 名称 | 账龄 | 期末余额 | 预计未来现金流量现值 | 坏账准备 | 计提比例 |
| 西北轴承集团有限责任公司郑州分公司 | 1年以内 | 366.16 | 28.92 | 2,426.37 | 98.82% |
| 1-2年 | 181.25 | ||||
| 2-3年 | 289.76 | ||||
| 3-4年 | 586.47 | ||||
| 4-5年 | 1,031.64 | ||||
| 5年以上 | |||||
| 合 计 | 2,455.28 | 28.92 | 2,426.37 | 98.82% | |
| 北京宁银西北轴承销售有限公司 | 1年以内 | 288.97 | 2,517.95 | 89.73% | |
| 1-2年 | 121.49 | ||||
| 2-3年 | 588.31 | ||||
| 3-4年 | 189.44 | ||||
| 4-5年 | 749.90 | ||||
| 5年以上 | 1,156.91 | ||||
| 合 计 | 2,806.05 | 288.97 | 2,517.95 | 89.73% | |
公司将金额为人民币300万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，按照预计未来现流金折现进行测试，单独测试未发生减值的应收账款，包括在账龄分析法中计提坏账准备，单项测试已确认减值损失的应收款项，按照减值损失金额计提坏账准备，符合相关会计准则的规定。
7,302
65.99
4.32
回复：1、近三年公司应收账款回收情况及应收账款周转率较低的原因：
公司2018年期初应收账款账面余额为6.51亿元，期末应收账款账面余额较期初减少0.52亿元，应收账款有了一定改善，但由于公司保理业务按保理费确认收入，贡献收入较少，全年营业收入0.25亿元，而增加应收账款余额较多，应收保理款期末余额1.83亿元，较期初增加0.69亿元应收账款，形成营业收入和应收账款的账面差额，从而影响了应收账款周转率。2016年主营业务形成3.56亿元营业收入，回款3.84亿元，2017年主营业务形成4.36亿元营业收入，回款4.03亿元，2018年主营业务形成4.32亿元营业收入，回款5.57亿元，周转状况良好，期后陆续回款，公司认为差异处于合理范围内。
2、会计师说明针对公司收入所执行的审计程序及结论
针对收入会计师所执行的审计程序及结论：
（1）检查其销售循环的内控制度是否健全，测试其内部控制设计和运行的有效性，检查其流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证；
（2）获取并检查销售合同，关注合同约定的验收标准、付款条
件、退货、后续服务及附加条款，同时还关注货物运输方式；
（3）实施函证程序，结合对应收账款业务以及银行存款收款记录的检查，检查营业收入的真实性；
（4）选取销售订单样本，检查销售及发货情况，取得发货及对
方验收单据，同时检查是否已开具发票；
（5）对重要的客户实地走访，询问相关人员，做好相应的访谈记录；
（6）实施分析程序，按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析，按月度对本期和上期毛利率进行比较分析，检查是否存在异常波动。
经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分、适当的，公司的收入是真实、完整的。
7201944
5,400
回复：中保融金由我公司出资5,100万元，占股权比例51%，中海外能源集团有限公司（以下简称“中海外”）出资4,900万元，占股权比例49%。2017年12月19日中保融金对荣盛富华下放保理款2,000万、2,900 万元、500 万元保理款分别于 2018年12月18日、2019年1月6日、2019年1月9日到期。应收保理款按客户已到期的款项是否逾期未收，以及欠款已逾期的期数划分4种风险类型客户类型：正常类（未逾期客户）、关注类（超过付款期未超过宽限期等）、次级类（逾期6个月以内）、及损失类（逾期6个月以上客户）。以已逾期账龄区分各类风险类型客户制定相应坏账计提比例，计提比例如下：正常类按5%计提、关注类按10%计提、次级类按50%计提、损失类按100%计提。因中保融金与荣盛富华未就该三笔保理款约定放宽
限期，公司按照谨慎性原则并根据截至报告日的实际逾期情况，按照风险类型将以上三笔保理款划为次级类风险，对其余额计提50%的坏账，计提坏账金额2700万元。
在中保融金所有保理业务到期前，公司为了控制金融风险、避免中保融金相关事项对公司产生影响，中保融金于2018年下半年起即不再开展保理业务，公司在2018年第四季度与中海外协商，向对方转让公司所持中保融金51%股权，对方以承接公司及宁夏西北轴承物资商贸有限公司对中保融金合计5,160万元应付保理款方式支付转让对价，转让金额未到达公司净资产10%。因公司所持中保融金股权于2018年12月5日被银川市公安局冻结，公司一直积极与有关部门协调股权冻结解除事宜以尽快推进股权过户。但近日受让方中海外战略调整，导致上述股权转让预计不能完成。
股权转让事宜搁置后，我公司积极与荣盛富华沟通，要求对方偿还保理款，但对方表示目前资金周转紧张，较难筹集到资金偿还该笔保理款，未能给予明确的还款计划和还款时间，截止报告日前尚未达成一致意见。
后续具体解决措施：
（1）公司与荣盛富华商管理层关于保理款正积极沟通，力争达成还款协议，实现非诉解决；
（2）公司法务部已经梳理完成了所有相关资料，并根据沟通情况随时提起诉讼，通过法律形式解决。
（3）我公司也正与子公司中保融金保理有限公司另外的股东中海外积极沟通关于注销中保融金公司事宜，即以中海外承接荣盛富华
保理款，宝塔实业承接宁夏西北轴承物资商贸有限公司保理款的方式完成中保融金公司的注销工作，双方已经达成初步共识，具体工作还在进一步商谈中。
回复：大冶特殊钢股份有限公司其他应收款的账龄为5年以上，已全额计提坏账准备。未核销的原因系公司拟积极与大冶特殊钢股份有限公司沟通，争取收回款项，如无法收回，我们将及时进行核销。
5. 2268.8386.41%
570260
22018
32018
20172017
1,345.5120183,074.57
2017
6. 3.1039.90%
8617.9
12018
2,000
3201820181220191
1,500
2,200
存货分类情况：
表格16：存货分类情况 单位：万元
| 项目 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 |
| 原材料 | 6,046.16 | 148.24 | 5,897.92 |
| 在产品 | 3,140.40 | 682.57 | 2,457.83 |
| 库存商品 | 24,329.41 | 7,156.27 | 17,173.14 |
| 发出商品 | 4,988.96 | 630.84 | 4,358.12 |
| 委托加工物资 | 1,107.71 | 1,107.71 | |
| 周转材料 | 5.69 | 5.69 | |
| 低值易耗品 | |||
| 合 计 | 39,618.34 | 8,617.93 | 31,000.41 |
存货跌价准备计提情况：
表格17：存货跌价准备计提情况 单位：万元
| 项 目 | 年初余额 | 本年增加金额 | 本年减少金额 | 年末余额 | ||
| 计提 | 其他 | 转回 | 转销 | |||
| 原材料 | 327.36 | 179.12 | 148.24 | |||
| 在产品 | 636.99 | 45.59 | 682.57 | |||
| 库存商品 | 6,277.88 | 1,878.40 | 1,000.00 | 7,156.27 | ||
| 发出商品 | 922.13 | 291.29 | 630.84 | |||
| 合 计 | 8,164.36 | 1,923.99 | 470.41 | 1,000.00 | 8,617.93 | |
公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备，存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提。公司聘请了中和资产评估有限责任公司对存货的可变现净值进行评估，公司参考存货的评估价值，对存货减值进行测算和计提。截止 2018年12月31日，公司存货账面价值 31,000.41万元，计提存货跌价准备 8,617.93万元，存货跌价准备计提充分。
3、年审会计师核查并明确意见
针对该事项会计师执行的核查程序及意见：
（1）对宝塔实业公司存货相关的内部控制制度的设计与执行有效性进行了评估；
（2）对宝塔实业公司存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况等；结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
（3）取得资产负债表日后存货销售的销售记录，并与企业所估计的销售价格进行对比，分析管理层对存货可变现净值重大判断的合理性；
（4）获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
（5）利用评估专家工作，评价宝塔实业存货跌价准备计提是否充分，并复核评估专家的执业资格、专业胜任能力及独立性等。
经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分的、适当的，本年度计提存货跌价准备是合理和充分的。
7.
（1）濮阳贝英数控机械设备有限公司预付款形成原因是采购设备合同尚未执行完毕引起，2015年公司为建设高端轴承新厂区，提高生产效率，提升产品质量，与濮阳贝英数控机械设备有限公司签订了数控磨床、数控滚子超精机等设备的采购合同，金额约829万元，合同约定的付款方式为合同签订后30%预付款，30%提货，30%验收，10%质保金，2016年完成部分设备到货交付后形成期末余额376万元，
之后企业以设备需要生产周期、付款不足等原因迟迟未发货，公司目前正积极与对方沟通交货事宜。
（2）苏州磁星检测设备有限公司预付款形成原因是采购设备合同尚未执行完毕引起。公司为了建立高端轴承的新厂区，从2014年开始与苏州磁星检测设备有限公司签订了轴承成品退磁清洗机、探伤机等多笔设备采购合同，金额约820万元，合同约定付款方式为协议签订后30%预付款，30%提货，30%验收，10%质保金，从2014年至2016年公司陆续预付款700多万元，苏州磁星检测设备有限公司陆续发货400多万元，2018年到货59万元，从而形成18年预付账款250万元。2019年4月底前又到货190万元，截至2019年4月底预付款余额约为60万元。
| 客户名称 | 形成 原因 | 对方单位的基本情况 | 近三年与宝塔的业务合作 | 是否为主要供应商 | 期后结转情况 |
| 江苏海格轴承制造有限公司 | 委托汽车前轴加工费 | 注册资本1000万元，法人：阮金根，企业性质：有限责任公司，经营范围：轴承及零配件、锻件、汽车配件、铁道车辆配件、铁路配件、工矿配件生产、加工、销售；摩托车配件制造、加工、销售；轴承原辅材料、金属材料、机械设备、五金产品、电子产品、润滑油销售；房屋租赁；自营和代理各类商品及技术的进出口业务。 | 2018年与子公司辽宁鞍太锻有限公司开展汽车前轴加工业务 | 是 | 2018年期末余额535万元，期后结转加工费金额为510万元 |
| 濮阳贝英数控机械设备有限公司 | 设备 采购 | 注册资本金2000万元，法人：王自军，企业性质：有限责任公司(台港澳与境内合资)，经营范围：数控机床、成套机械设备、柔性制造线以及机床配件的生产销售,数控机床大修业务等。 | 数控磨床、数控滚子超精机等2笔设备的采购合同，金额约829万元 | 否 | 未结转 |
| 冠县斯瑞孚轴承制造有限公司 | 轴承 采购 | 注册资本100万元，法人：杨秀玲，企业性质：有限责任公司(自然人独资)，经营范围：轴承配件加工、销售;轴承、钢材购销。 | 2018年轴承采购合同预付款 | 否 | 已结转完毕 |
| 苏州磁星检测设备有限公司 | 设备 采购 | 注册资本1000万元，法人：宗守国，企业性质：有限责任公司，经营范围：生产、销售金属探测设备，机械设备，电器；自营和代理各类商品及技术的进出口业务。 | 轴承成品退磁清洗机、探伤机等多笔设备采购合同 | 否 | 截至19年4月已结转190万元，尚余60万元 |
| 银川鑫盛悦达商贸有限公司 | 设备 采购 | 注册资本50万元，法人：于淑静，企业性质：有限责任公司(自然人投资或控股)，经营范围：机械设备、机床及配件、轴承及配件、化工产品(不含易制毒及危险化学品)、五金交电、水暖配件、橡胶制品、劳保用品、金属材料(不含贵稀有金属)、建筑材料的销售。 | 近三年为设备主要供应商 | 是 | 未结转 |
3、针对预付账款，会计师实施的主要程序及意见：
（1）检查预付账款相关交易的合同、发票及协议等；通过公
开信息查询了相关供应商的基本情况、注册资本、信用信息等，判断交易实质；
（2）分析预付账款账龄及余额构成，检查一年以上预付账款
未核销的原因及发生坏账的可能性；
（3）检查银行付款回单，与相关合同条款规定的付款时间、
收款人、金额等核对；
（4）检查资产负债表日后的预付账款明细账，并检查相关凭
证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性；
（5）选择重要预付账款实施函证程序。
经核查，会计师认为预付账款期末金额准确，超过一年的重要预付账款挂账原因合理。
8.
回复：1、说明可供出售金融资产“佰银金服（天津）有限公司”的基本情况、是否存在减值迹象
佰银金服（天津）有限公司于2016年8月18日成立，是一家专注互联网金融平台产品开发及运营服务，致力于银行业互联网升级的科技密集型企业。公司注册资金5000万人民币，注册地为天津市自贸试验区（东疆保税港区），主要业务是利用自身经验和优势，打造包含PC、微信H5、App三端产品线，完成互联网产品布局。并对银行自营理财类产品、资产销售类产品、代理类产品、消费信贷类产品等进行设计包装，并在平台端进行销售。2018年12月31日资产总额11,962.71万元，所有者权益7,140.71万元，2018年收入243.77万元，净利润2.82万元。
公司将持有佰银金服（天津）有限公司7.407%的股权作为可供出售金融资产核算，未出现可能发生的减值因素。
2、
针对该事项，我们实施的主要程序包括：
（1）了解与可供出售金融资产减值相关的内部控制，评价和
测试其内控控制设计和运行的有效性；
（2）核对可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方
法是否一致；
（3）对可供出售金融资产逐项进行检查，确定是否存在减值
迹象；
（4）评价管理层在可供出售金融资产减值证据及确定减值金
额时所使用的重大判断及相关依据是否合理充分；
（5）获取被投资单位近期财务报表，了解其技术、产品、市
场、财务状况和经营成果等相关信息。经核查，会计师认为已获取的审计证据是充分的、适当的，可供出售金融资产不存在减值迹象。
9. 201814
2018
2019341
294520
10.
201811
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