| 广东松炀再生资源股份有限公司 首次公开发行股票并上市申报文件 与在全国中小企业股份转让系统 披露的定期报告差异的专项说明 广会专字[2018]G16044090342号 |
广东松炀再生资源股份有限公司首次公开发行股票并上市申报文件与在全国中小企业股份转让系统披露的定期报告差异的专项说明 广会专字[2018]G16044090342号全国中小企业股份转让系统有限责任公司： 我们接受委托，审计了广东松炀再生资源股份有限公司（以下简称“松炀资源”或“公司”）2015年-2018年1-6月的财务报表，并出具了广会审字[2018]G16044090216号审计报告；审计了2017年度财务报表，出具了广会审字[2018]G16044090125号审计报告；审计了2016年度财务报表，出具了广会审字[2017]G16044090023号审计报告。根据全国中小企业股份转让系统有限责任公司《挂牌公司信息披露及会计业务问答（三）》要求，经比较，松炀资源首次公开发行股票并上市申报文件中使用的财务报表数据与在全国中小企业股份转让系统公开财务报表数据存在差异，具体如下： 一、会计差错更正说明 股份支付调整 （一）公司于2015年12月5日根据《关于广东松炀再生资源股份有限公司股权激励方案的议案》，授予公司董事、监事、高级管理人员及核心员工股票期权以在未来一定期间内认购公司股份。公司原于2015年度、2016年度和2017年度分期确认了相应的股份支付费用，现调整为于2015年度将该股权支付费用一次性列入管理费用及相关资本公积。 （二）2015年11月5日，发行人实际控制人之一王壮鹏通过全国中小企业股份转让系统以协议转让方式向金兴阳转让公司股份281.60万股，转让价格为 1.00元/股。实际控制人之一王壮加通过全国中小企业股份转让系统以协议转让方式向新联新和金兴阳分别转让股份250.00万股及236.70万股，转让价格均为 1.00元/股。转让之时新联新和金兴阳的股权结构均为王壮鹏持股90%，蔡建涛 持股10%。鉴于王壮鹏、王壮加为公司实际控制人，蔡建涛系公司董事、副总经理，王壮鹏向金兴阳转让股份281.60万股中归属于蔡建涛的权益部分构成股份支付。王壮加向新联新和金兴阳分别转让股份250.00万股及236.70万股中归属于蔡建涛的权益部分构成股份支付。公司2015年度未将相应的股权支付费用列入管理费用及相关资本公积。公司将其作为前期会计差错予以追溯调整，调整内容如下： | 会计差错更正内容 | 处理程序 | 受影响的各个比较期间报表项目名称 | 2018年1-6月累计影响数 | 2017年累计影响数 | 2016年累计影响数 | 2015年累计影响数 | | 股权支付 | 经公司第二届董事会第十八次会议审议通过，采用追溯重述法对该前期差错进行更正。 | 递延所得税资产 | - | - | - | 121,020.72 | | 资本公积 | 3,111,615.00 | 3,111,615.00 | 3,531,799.93 | 4,825,919.79 | | 盈余公积 | -311,161.51 | -311,161.51 | -353,180.00 | -470,489.91 | | 未分配利润 | -2,800,453.49 | -2,800,453.49 | -3,178,619.93 | -4,234,409.16 | | 管理费用 | - | -420,184.93 | -1,294,119.86 | 4,825,919.79 | | 所得税费用 | - | - | 121,020.72 | -121,020.72 |
| 项 目 | 2017年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2018年6月30日 | | 股本溢价 | 164,612,161.11 | - | - | 164,612,161.11 | | 其他资本公积 | 1,980,165.00 | - | - | 1,980,165.00 | | 166,592,326.11 | - | - | 166,592,326.11 |
| 项 目 | 2017年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2018年6月30日 | | 资本溢价 | 164,612,161.11 | - | - | 164,612,161.11 |
| 其他资本公积 | 5,091,780.00 | - | - | 5,091,780.00 | | 合 计 | 169,703,941.11 | - | - | 169,703,941.11 |
| 项 目 | 2017年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2018年6月30日 | | 法定盈余公积 | 15,479,662.53 | - | - | 15,479,662.53 | | 15,479,662.53 | - | - | 15,479,662.53 |
| 项 目 | 2017年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2018年6月30日 | | 法定盈余公积 | 15,168,501.02 | - | - | 15,168,501.02 | | 15,168,501.02 | - | - | 15,168,501.02 |
| 项 目 | 2018年1-6月 | 2017年1-6月 | | 调整前上期末未分配利润 | 140,958,379.96 | 80,929,781.31 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | - | | 调整后期初未分配利润 | 140,958,379.96 | 80,929,781.31 | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 43,719,600.30 | 30,315,090.68 | | 减：提取法定盈余公积 | - | - | | 提取任意盈余公积 | - | - | | 提取一般风险准备 | - | - | | 应付普通股股利 | - | - |
| 转作股本的普通股股利 | - | - | | 期末未分配利润 | 184,677,980.26 | 111,244,871.99 |
| 项 目 | 2018年1-6月 | 2017年1-6月 | | 调整前上期末未分配利润 | 138,157,926.47 | 76,049,808.55 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | - | | 调整后期初未分配利润 | 138,157,926.47 | 76,049,808.55 | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 43,719,600.30 | 29,894,905.75 | | 减：提取法定盈余公积 | - | - | | 提取任意盈余公积 | - | - | | 提取一般风险准备 | - | - | | 应付普通股股利 | - | - | | 转作股本的普通股股利 | - | - | | 期末未分配利润 | 181,877,526.77 | 105,944,714.30 |
| 项 目 | 2016年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2017年12月31日 | | 股本溢价 | 6,429,255.46 | 158,182,905.65 | - | 164,612,161.11 | | 其他资本公积 | 1,394,815.07 | 2,400,349.93 | 1,815,000.00 | 1,980,165.00 | | 7,824,070.53 | 160,583,255.58 | 1,815,000.00 | 166,592,326.11 |
| 项 目 | 2016年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2017年12月31日 | | 资本溢价 | 6,429,255.46 | 158,182,905.65 | - | 164,612,161.11 | | 其他资本公积 | 4,926,615.00 | 1,980,165.00 | 1,815,000.00 | 5,091,780.00 |
| 合 计 | 11,355,870.46 | 160,163,070.65 | 1,815,000.00 | 169,703,941.11 |
| 项 目 | 2016年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2017年12月31日 | | 法定盈余公积 | 8,807,745.40 | 6,671,917.13 | - | 15,479,662.53 | | 8,807,745.40 | 6,671,917.13 | - | 15,479,662.53 |
| 项 目 | 2016年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2017年12月31日 | | 法定盈余公积 | 8,454,565.40 | 6,713,935.62 | - | 15,168,501.02 | | 8,454,565.40 | 6,713,935.62 | - | 15,168,501.02 |
| 项 目 | 2017年度 | 2016年度 | | 调整前上期末未分配利润 | 79,228,428.48 | 32,293,701.66 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | - | | 调整后期初未分配利润 | 79,228,428.48 | 32,293,701.66 | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 68,401,868.61 | 52,154,283.15 | | 减：提取法定盈余公积 | 6,671,917.13 | 5,219,556.33 | | 提取任意盈余公积 | - | - | | 提取一般风险准备 | - | - | | 应付普通股股利 | - | - | | 转作股本的普通股股利 | - | - |
| 期末未分配利润 | 140,958,379.96 | 79,228,428.48 |
| 项 目 | 2017年度 | 2016年度 | | 调整前上期末未分配利润 | 76,049,808.55 | 28,059,292.50 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | - | | 调整后期初未分配利润 | 76,049,808.55 | 28,059,292.50 | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 68,822,053.54 | 53,327,382.29 | | 减：提取法定盈余公积 | 6,713,935.62 | 5,336,866.24 | | 提取任意盈余公积 | - | - | | 提取一般风险准备 | - | - | | 应付普通股股利 | - | - | | 转作股本的普通股股利 | - | - | | 期末未分配利润 | 138,157,926.47 | 76,049,808.55 |
| 项 目 | 2017年度 | 2016年度 | | 研发费用 | 14,128,640.01 | 12,127,829.80 | | 职工薪酬 | 4,866,931.13 | 3,548,824.34 | | 中介机构费用 | 3,241,657.92 | 1,836,353.48 | | 折旧与摊销费用 | 1,967,061.36 | 1,381,871.83 | | 办公费用 | 1,622,158.68 | 815,427.49 | | 业务费用 | 779,416.66 | 362,162.70 | | 差旅费用 | 204,741.82 | 88,852.12 | | 监测排污费 | 308,101.42 | 145,193.00 | | 股权激励费用 | 420,184.93 | 1,294,119.86 | | 税费 | - | 328,614.01 |
| 其他费用 | 546,021.94 | 130,350.50 | | 合 计 | 28,084,915.87 | 22,059,599.13 |
| 项 目 | 2017年度 | 2016年度 | | 研发费用 | 14,128,640.01 | 12,127,829.80 | | 职工薪酬 | 4,866,931.13 | 3,548,824.34 | | 中介机构费用 | 3,241,657.92 | 1,836,353.48 | | 折旧与摊销费用 | 1,967,061.36 | 1,381,871.83 | | 办公费用 | 1,622,158.68 | 815,427.49 | | 业务费用 | 779,416.66 | 362,162.70 | | 差旅费用 | 204,741.82 | 88,852.12 | | 监测排污费 | 308,101.42 | 145,193.00 | | 股份支付费用 | - | - | | 税费 | - | 328,614.01 | | 其他费用 | 546,021.94 | 130,350.50 | | 合 计 | 27,664,730.94 | 20,765,479.27 |
| 项 目 | 2015年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2016年12月31日 | | 股本溢价 | 10,353,783.76 | 59,075,471.70 | 63,000,000.00 | 6,429,255.46 | | 其他资本公积 | 100,695.21 | 1,294,119.86 | - | 1,394,815.07 | | 10,454,478.97 | 60,369,591.56 | 63,000,000.00 | 7,824,070.53 |
| 项 目 | 2015年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2016年12月31日 | | 资本溢价 | 10,353,783.76 | 59,075,471.70 | 63,000,000.00 | 6,429,255.46 |
| 其他资本公积 | 4,926,615.00 | - | - | 4,926,615.00 | | 合 计 | 15,280,398.76 | 59,075,471.70 | 63,000,000.00 | 11,355,870.46 |
| 项 目 | 2015年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2016年12月31日 | | 法定盈余公积 | 3,588,189.07 | 5,219,556.33 | - | 8,807,745.40 | | 3,588,189.07 | 5,219,556.33 | - | 8,807,745.40 |
| 项 目 | 2015年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2016年12月31日 | | 法定盈余公积 | 3,117,699.16 | 5,336,866.24 | - | 8,454,565.40 | | 3,117,699.16 | 5,336,866.24 | - | 8,454,565.40 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 调整前上期末未分配利润 | 32,293,701.66 | 2,380,823.66 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | - | | 调整后期初未分配利润 | 32,293,701.66 | 2,380,823.66 | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 52,154,283.15 | 33,236,531.11 | | 减：提取法定盈余公积 | 5,219,556.33 | 3,323,653.11 | | 提取任意盈余公积 | - | - | | 提取一般风险准备 | - | - | | 应付普通股股利 | - | - |
| 转作股本的普通股股利 | - | - | | 期末未分配利润 | 79,228,428.48 | 32,293,701.66 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 调整前上期末未分配利润 | 28,059,292.50 | 2,380,823.66 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | - | | 调整后期初未分配利润 | 28,059,292.50 | 2,380,823.66 | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 53,327,382.29 | 28,531,632.04 | | 减：提取法定盈余公积 | 5,336,866.24 | 2,853,163.20 | | 提取任意盈余公积 | - | - | | 提取一般风险准备 | - | - | | 应付普通股股利 | - | - | | 转作股本的普通股股利 | - | - | | 期末未分配利润 | 76,049,808.55 | 28,059,292.50 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 研发费用 | 12,127,829.80 | 10,323,453.04 | | 职工薪酬 | 3,548,824.34 | 2,929,017.72 | | 股权激励费用 | 1,294,119.86 | 100,695.21 | | 折旧与摊销费用 | 1,381,871.83 | 533,308.01 | | 咨询费 | 1,317,847.85 | 429,936.76 | | 办公费用 | 773,216.46 | 456,001.99 | | 中介机构费用 | 518,505.63 | 533,541.82 | | 业务费用 | 362,162.70 | 297,854.20 | | 税费 | 328,614.01 | 578,226.21 | | 监测排污费 | 145,193.00 | 104,556.00 | | 差旅费用 | 88,852.12 | 18,673.63 | | 保险费用 | 57,653.37 | 219,775.60 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 研发费用 | 12,127,829.80 | 10,323,453.04 | | 通讯费用 | 42,211.03 | 46,305.49 | | 其他费用 | 72,697.13 | 26,870.66 | | 合 计 | 22,059,599.13 | 16,598,216.34 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 研发费用 | 12,127,829.80 | 10,323,453.04 | | 职工薪酬 | 3,548,824.34 | 2,929,017.72 | | 中介机构费用 | 1,836,353.48 | 963,478.58 | | 折旧与摊销费用 | 1,381,871.83 | 533,308.01 | | 办公费用 | 815,427.49 | 502,307.48 | | 业务费用 | 362,162.70 | 297,854.20 | | 差旅费用 | 88,852.12 | 18,673.63 | | 监测排污费 | 145,193.00 | 104,556.00 | | 股份支付费用 | - | 4,926,615.00 | | 税费 | 328,614.01 | 578,226.21 | | 其他费用 | 130,350.50 | 246,646.26 | | 合 计 | 20,765,479.27 | 21,424,136.13 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 当期所得税费用 | 8,494,010.72 | 5,065,883.52 | | 递延所得税费用 | -258,847.48 | -97,139.11 | | 合 计 | 8,235,163.24 | 4,968,744.41 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 当期所得税费用 | 8,494,010.72 | 5,065,883.52 |
| 项 目 | 2016年度 | 2015年度 | | 递延所得税费用 | -137,826.76 | -218,159.83 | | 合 计 | 8,356,183.96 | 4,847,723.69 |
| 项 目 | 2015年12月31日 | 2014年12月31日 | | 递延所得税资产 | 可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 | 可抵扣暂时性差异 | | 资产减值准备 | 152,279.15 | 1,015,194.35 | 70,244.32 | 280,977.29 | | 股权激励影响数 | 15,104.28 | 100,695.21 | - | - | | 167,383.43 | 1,115,889.56 | 70,244.32 | 280,977.29 |
| 项 目 | 2015年12月31日 | 2014年12月31日 | | 递延所得税资产 | 可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 | 可抵扣暂时性差异 | | 资产减值准备 | 152,279.15 | 1,015,194.35 | 70,244.32 | 280,977.29 | | 股权激励影响数 | 136,125.00 | 907,500.00 | - | - | | 288,404.15 | 1,922,694.35 | 70,244.32 | 280,977.29 |
| 项 目 | 2014年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2015年12月31日 | | 股本溢价 | 3,819,783.76 | 6,534,000.00 | - | 10,353,783.76 |
| 其他资本公积 | - | 100,695.21 | - | 100,695.21 | | 3,819,783.76 | 6,634,695.21 | - | 10,454,478.97 |
| 项 目 | 2014年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2015年12月31日 | | 资本溢价 | 3,819,783.76 | 6,534,000.00 | - | 10,353,783.76 | | 其他资本公积 | - | 4,926,615.00 | - | 4,926,615.00 | | 合 计 | 3,819,783.76 | 11,460,615.00 | - | 15,280,398.76 |
| 项 目 | 2014年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2015年12月31日 | | 法定盈余公积 | 264,535.96 | 3,323,653.11 | - | 3,588,189.07 | | 264,535.96 | 3,323,653.11 | - | 3,588,189.07 |
| 项 目 | 2014年12月31日 | 本期增加 | 本期减少 | 2015年12月31日 | | 法定盈余公积 | 264,535.96 | 2,853,163.20 | - | 3,117,699.16 | | 264,535.96 | 2,853,163.20 | - | 3,117,699.16 |
| 项 目 | 2015年度 | | 金额 | 提取或分配的比例 | | 调整前上期末未分配利润 | 2,380,823.66 | |
| 项 目 | 2015年度 | | 金额 | 提取或分配的比例 | | 调整期初未分配利润合计数 | - | | | 调整后期初未分配利润 | 2,380,823.66 | | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 33,236,531.11 | | | 减：提取法定盈余公积 | 3,323,653.11 | 净利润的10% | | 提取任意盈余公积 | - | | | 提取一般风险准备 | - | | | 应付普通股股利 | - | | | 转作股本的普通股股利 | - | | | 期末未分配利润 | 32,293,701.66 | |
| 项 目 | 2015年度 | | 金额 | 提取或分配的比例 | | 调整前上期末未分配利润 | 2,380,823.66 | | | 调整期初未分配利润合计数 | - | | | 调整后期初未分配利润 | 2,380,823.66 | | | 加：本期归属于母公司所有者的净利润 | 28,531,632.04 | | | 减：提取法定盈余公积 | 2,853,163.20 | 净利润的10% | | 提取任意盈余公积 | - | | | 提取一般风险准备 | - | | | 应付普通股股利 | - | | | 转作股本的普通股股利 | - | | | 期末未分配利润 | 28,059,292.50 | |
更正前： | 项 目 | 2015年度 | 2014年度 | | 职工薪酬 | 1,936,319.94 | 1,529,726.81 | | 折旧、摊销 | 533,308.01 | 605,298.38 | | 税费 | 578,226.21 | 649,529.70 | | 办公费 | 117,018.76 | 83,394.93 | | 差旅费 | 18,673.63 | 27,120.00 | | 业务招待费 | 297,854.20 | 205,553.70 | | 通讯费 | 46,305.49 | 39,899.96 | | 保险费 | 219,775.60 | 87,766.25 | | 研发费用 | 10,323,453.04 | 6,622,928.43 | | 股权激励费用 | 100,695.21 | - | | 其他 | 2,426,586.25 | 2,579,689.02 | | 合 计 | 16,598,216.34 | 12,430,907.18 |
| 项 目 | 2015年度 | 2014年度 | | 股权激励费用 | 4,926,615.00 | - | | 职工薪酬 | 2,929,017.72 | 2,210,831.81 | | 研发费用 | 10,323,453.04 | 6,622,928.43 | | 中介机构费用 | 963,478.58 | 1,405,708.40 | | 办公费用 | 502,307.48 | 443,539.99 | | 折旧与摊销费用 | 533,308.01 | 605,298.38 | | 业务费用 | 297,854.20 | 205,553.70 | | 监测排污费 | 104,556.00 | 148,477.00 | | 差旅费用 | 18,673.63 | 27,120.00 | | 其他费用 | 246,646.26 | 111,919.77 | | 税费 | 578,226.21 | 649,529.70 | | 合 计 | 21,424,136.13 | 12,430,907.18 |
6、所得税费用调整 财务附注之“五、合并财务报表主要项目注释”之“（三十一）、所得税费用明细”。所得税费用明细： 更正前： | 项 目 | 2015年度 | 2014年度 | | 当期所得税费用 | 5,065,883.52 | 2,064,657.25 | | 递延所得税费用 | -97,139.11 | 50,469.99 | | 合 计 | 4,968,744.41 | 2,115,127.24 |
| 项 目 | 2015年度 | 2014年度 | | 当期所得税费用 | 5,065,883.52 | 2,064,657.25 | | 递延所得税费用 | -218,159.83 | 50,469.99 | | 合 计 | 4,847,723.69 | 2,115,127.24 |
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