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审 计 报 告
瑞华审字【2018】96010072 号
山东沃华医药科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了山东沃华医药科技股份有限公司（以下简称“沃华医药”）财务
报表，包括 2017 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2017 年度的合并及
公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务
报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了沃华医药 2017 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2017 年度
合并及公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于沃华医药，并履行了职业道德方
面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意
见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审
计事项。
（一）收入确认
1、事项描述
沃华医药主要从事中成药的生产和销售。如财务报表附注“四、重要会计政
策及会计估计”中的“21、收入”及“六、合并财务报表项目注释”中的“30、
营业收入和营业成本”所述，沃华医药商品销售收入确认的具体原则为：公司将
货物发出，购货方签收无误后，收入金额已经确定，并已收讫货款或预计可收回
货款，成本能够可靠计量。2017 年度，沃华医药销售商品确认的主营业务收入
为人民币 726,516,789.25 元。
由于收入是沃华医药的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或
期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将沃华医药收入确认识别为关键
审计事项。
2、审计应对
（1）评价、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效
性；
（2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关
的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）选取样本检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、
签收单、银行回单等支持性凭证；
（4）对主要客户选取样本实施函证程序；
（5）了解医药行业政策和环境变化，特别是“两票制”影响下，评价销售
收入变动是否合理；
（6）针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对出库单、
签收单等相关支持性文件，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。
（二）商誉减值
1、事项描述
如财务报表附注“六、合并财务报表项目注释”中的“11、商誉”所述，截
止 2017 年 12 月 31 日 ， 沃 华 医 药 合 并 财 务 报 表 中 商 誉 的 账 面 价 值 为
46,045,439.52 元，系沃华医药收购子公司所形成。沃华医药依据企业会计准则
及其制定的会计政策，期末对商誉进行了减值测试，由于商誉减值测试过程复杂
且管理层需要作出重大判断和估计，测试结果可能对沃华医药财务报表产生重大
影响，因此我们将沃华医药商誉减值识别为关键审计事项。
2、审计应对
（1）评价、测试管理层与商誉相关的内部控制的设计及运行的有效性；
（2）评价管理层聘请的估值专家的胜任能力、专业素质及客观性；
（3）与管理层及外部估值专家讨论商誉减值测试过程中所使用的价值类型、
评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性；
（4）在内部估值专家的协助下，我们评价了外部评估专家所出具的资产评
估报告的价值类型、评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等参
数的合理性。
四、其他信息
沃华医药管理层对其他信息负责。其他信息包括 2017 年年度报告中涵盖的
信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表
任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考
虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致
或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报
告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
沃华医药管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务
报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表
不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估沃华医药的持续经营能力，披露与持续
经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算沃华医
药、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督沃华医药的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但
并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能
由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用
者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀
疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实
施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见
的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制
之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重
大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理
性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审
计证据，就可能导致对沃华医药持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存
在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则
要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不
充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信
息。然而，未来的事项或情况可能导致沃华医药不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报
表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就沃华医药中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，
以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见
承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟
通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理
层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范
措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重
要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁
止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事
项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中
沟通该事项。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：秦怀武
（项目合伙人）
中国北京 中国注册会计师：牟会玲
2018 年 4 月 25 日
