中天运会计师事务所（特殊普通合伙）JONTEN CPAS
审 计 报 告
中天运〔2018〕审字第 90352 号
西藏天路股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了西藏天路股份有限公司的财务报表，包括 2017 年 12 月 31 日的合并及母
公司资产负债表，2017 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及
母公司股东权益变动表以及财务报表附注。
我们认为，后附的西藏天路股份有限公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计
准则的规定编制，公允反映了西藏天路股份有限公司 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2017 年度的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计
师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册
会计师职业道德守则，我们独立于西藏天路股份有限公司，并履行了职业道德方面的其
他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三 、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本年度财务报表审计最为重要的事项。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项
单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1 、建造合同收入确认
(1) 事项描述
如财务报表附注四（二十四）所示，西藏天路股份公司对于所提供的工程承包服务，
在建造合同的结果能够可靠估计时，按照完工百分比法确认收入。管理层需要对建造合
同的预计总收入和预计总成本作出合理估计以确定完工进度，并应于合同执行过程中持
续评估和修订，涉及管理层的重大会计估计，因此我们将其认定为关键审计事项。
(2) 审计应对
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我们针对建造合同收入确认执行的审计程序主要包括：
1) 测试了集团核算合同成本、合同收入及完工进度计算流程的内部控制；
2) 获取建造合同台账，重新计算建造合同完工百分比的准确性；
3) 选取建造合同样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的建造合同和成本预算
资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否充分；
4) 选取样本对本年度发生的工程施工成本进行测试；
5) 选取建造合同样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工
程的完工程度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。
2、商品销售收入确认
（1）事项描述
如后附财务报表所示，西藏天路股份有限公司 2017 年度的建材板块营业收入
3,076,252,874.57 元，比 2016 年度建材板块营业收入 1,864,442,947.47 元增加
1,211,809,927.10 元，升幅达 65.00%。 由于收入是西藏天路股份有限公司的关键业绩
指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，
我们将西藏天路股份有限公司的收入确认识别为关键审计事项。
(2) 审计应对
我们针对商品销售收入确认执行的审计程序主要包括
1)对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行了
控制测试；
2)对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主
要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
3)选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款
与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4)对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间；
5)结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实
性。
3 、应收账款的可回收性
(1) 事项描述
如财务报表附注四（十一）所示，西藏天路股份公司根据应收账款的可回收性为判
断基础确认坏账准备。鉴于应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的
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项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大
会计估计和判断，因此，应收账款的可回收性被视为关键审计事项。
(2) 审计应对
我们针对应收账款的可回收性执行的审计程序主要包括：
1) 测试管理层对于应收账款日常管理及期末可回收性评估相关的内部控制；
2) 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充
分识别已发生减值的项目；
3) 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现
金流量做出估计的依据及合理性；
4) 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的
坏账准备计提比例是否合理；
5) 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
四、其他信息
西藏天路股份有限公司管理层对其他信息负责。其他信息包括西藏天路股份有限公
司 2017 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形
式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他
信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重
大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事
实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
西藏天路股份有限公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实
现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报。
治理层负责监督西藏天路股份有限公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
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我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理
保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照
审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，
如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决
策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同
时，我们也执行以下工作：
1、识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序
以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊
可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊
导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2、了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4、对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就
可能导致对西藏天路股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重
大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在
审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发
表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或
情况可能导致西藏天路股份有限公司不能持续经营。
5、评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表是否公允反
映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括
沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通
可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本年度财务报表审计最为重要，
因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露
这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果
超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
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