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邮政编码 (PO欲 ∞ de):100O〃
瑞 华 会 计 师事 务 所 电话 (TeI);+g60Φ 龆09∞ 88 传真 (Fax):+B钗 10)ggo91199
关于成鄱华泽钴镍材料股份有限公司
2C犏 年度赙务搌告革标审计意觅的专顼说明
瑞华专 函字 ⒛ 17谡 6101OO0彳 号
深朗证券交易所 :
“ ”
我们接受委托 ,对 成 都华泽钴镍材料股份有 限公 司 (以 下简称 华泽钴 镍 )
刈 16年 度财 务报 表进 行 了审计 ,并 于 ⒛ 17年 4月 歹 日出具 了无法表示 意见 的审
计报 告 (报 告编 号 :瑞 华 审字 P01刊 61010OO2号 )。 根据 中 国证券 监 督 管 理委 员
会 《公开发行证 券 的公 司信 息 披露编报 规 则第 彳4号 — —非标 准无保 留审计 意见及
其涉及事 项 的处理 》和 《深圳 证券 交 易所股票 上 市规 则 》的相 关要求 ,就 相 关事
项说 明如 下 :
一 、无法表示 意 见 涉及 的主要 内容
彳、 陕西星 王企业 集 团有 限公 司等 关联方 占用 资金 ,⒛ 15年 12月 31日 余额
彳翎 ,748‘ ⒄ 万元 ,⒛ 16年 12月 31日 余额 148,∞ 1.Os万 元 ,我 们 核 实 了 Ⅳ ,眨 2,∞
万元 的资金通 过 银 行本 票及 货 币资金 方 式从 华泽 钴镍 子 公 司 陕西华 泽镍 钴 金 属
“ ”
有 限公 司 (以 下简称 陕西华泽 )流 向 了关联方 。
2、 我们 实施 的函证 、访 谈程序 受 到 限制 ,未 能获取满 意 的审计证据 ,涉 及
资产 金额 139,⒛ 8,眨 万元 ,包 括 应 收账款 ⒛,“ 2,\"万 元 、预付 账款 ∞ ,Ⅳ 4,∞ 万元 、
其他应 收款 3,413,17万 元 、存 货 3,gB2,OO万 元 、在建 工 程 7,⒛ 7,⒕ 万元 ,涉 及 负债
金额 铝 J215,钔 万 元 ,包 括 预 收账款 ⒛ ,127,ss万 元 、应付 账款 14,∞ 8,∞ 万元 。
“ ”
3、 华泽钴镍 孙 公 司平 安鑫海 资源 开 发有 限公 司 (以 下简称 平 安鑫海 )产 成
晶氢氧 化钴 M7^〃 万元 ,我 们 审计盘 点时未见 到实物 ;另 外 ,平 安鑫海对 生产 成
本 、 固定资产 、在建 工 程 、研 发支 出的确认和计量存 疑 。
虍
4、 华泽钴镍 ⒛ 15年 11月 ⒛ 日收到 中国证券监 督管理委 员会 调 查通知 书 (编
号 :成 稽 调查通字 151014号 ),因 公 司涉嫌信 息 披 露不 实等证券 违法违 规 ,根
据 《中华人 民共和 国证券 法 》的有 关规 定 9决 定对 公 司进 行 立 案调 查 ;⒛ lG年 6
月 29日 收到 中国证券 监 督管理委 员会 调查通 知书 (编 号 :成 稽 调 查通 字 1⒃ 2
号 ),因 公 司关联交 易和 关联担保涉嫌违反证券 法律 法规 ,根 据 《中华 人 民共和
国证券法 》 的有 关规 定 ,决 定对 公 司立 案调查 。
华泽钴镍 2015年 、⒛ 16年 连续两年 巨亏 ,偿 债 能力 急剧 下 降 ;陕 西华泽
5、
“ ”
已停产拆 迁 ,平 安鑫海 硫 酸镍 生 产 线 已停 产 9华 泽钴 镍被监 管 部 门立 案调 查 尚
未有 调查结论等 ,上 述 情况致使 我们对 华泽钴镍 的持续经 营能力产 生 重 大疑虑 。
二 、 出具无法 表示 意见 的理 由和 依据
噌、 陕西星王企业集 团有 限公 司等 关联方 占用 资金挂账 ,⒛ 15年 12月 31日
余额 彳49,和 8,“ 万元 ,⒛ 16年 12月 3彳 日余额 148,∞ 1,∞ 万元 ,我 们核 实 了 吖 ,眨 2.GO
万元 的资金通过银 行本票及 货 币资金 方式从 陕西华泽流 向 了关联方 。
由于华泽钴 镍 未 能提供 关联方 与资金 占用相 关 的账证 资料 ,我 们 无法 获取 充
分 、适 当 的审计 证 据 以合理判 断 上 述流 向关联方 的资金性质 ,也 无法确认 资金 占
用余额 的准确 性 、完整性 以及对财务报表 的影 响 。
2、 我们 实施 的函证 、访谈程序 受到 限制 ,未 能获取满 意 的审计证据 :
(1)实 施 审计程 序 未取 得有 效 证 据 的金 额 y,216,∞ 万元 ,包 括 应 收账款
18,1∞ ,sg万 元 、预付 账款 9丿 娟4,Gg万 元 、其他应 收款 2,Hs0,纾 万元 ,存 货 3,⒇ 2.∞
万元 、预 收账款 弼5,BG万 元 、应付账款 2,弼 9,gO万 元 ;
(2)因 被 审计单位 未提供 函证信 息无法 实施 函证 的金额 y,sg6.∞ 万元 9包
括应 收账款 11∮ 142,BO万 元 、 预付 账款 9,⒃ 8,⒛ 万元 、在 建 工 程 7,⒛ 7,14万 元 、预
收账款 衄2,0O万 元 、应付 账款 9,〃 6‘ 01万 兀 :
(3)重 大客户 己发 函未 回函的金额 ∞∮钜6,gO万 元 ,包 括 预付 账款 ⒛,和 5,噌 7
万元 、预 收账款 ″ ,∞ 9,妁 万元 、应付 账款 彳j弘 2,扭 万 元 ;
(4)已 发 函 (走 访 )但 回复不符 的金额 ∞,⒄ 4,∞ 万元 ,包 括应 收账款 ⒛5,镉
万元 、预付 账款 弼 ,田 6、 4彳 万元 、其他 应 收款 ⒇2'/0万 元 。
由于 已获取 的审计证据之 间存在相 互 矛盾 以及不确定 性 ,华 泽钴 镍未提供完
整 的资料 ,我 们 无法 实施进 一 步 的审计程序 或 替代程序 获取 充分 、适 当 的审计证
据 ,因 此无法 确 定是否有 必要 对 上述 项 目以及财务报表 其他 项 目作 出调整 ,也 无
法确 定应 调整 的金额 。
3、 平 安鑫海产成 晶氢 氧化钴 弘7,〃 万元 ,我 们 审计盘 点时未见 到实物 。 由
于平 安鑫海 内控 失效 ,我 们无法核实该存货不存在 的原 因 ,也 无法 判 断其对财务
报表相 关项 目的影 响 。
4、 平 安鑫海 对 生 产 成 本 、 固定 资产 、在建 工 程 、研 发支 出的确 认和 计量存
疑。
(1)我 们 对平 安鑫海 生产过程 的投入产 出进 行 了统计 ,发 现 金属平 衡存在
异常 ,平 安鑫海 没有提供 完整 的资料 ,以 便 我们核 实投入产 出的真 实性 、合理性 ;
(2)我 们 发现平 安鑫海 固定 资产 折 旧计提存在 差异 ,平 安鑫 海解 释 与在 建
“ ”
工 程 镍铁 技 改 项 目相 关 的 固定 资产 应 转入 在 建 工 程 停 止 计提 折 旧 ,“ 镍 铁 技 改 ”
项 目完 工 投产 后 ,也 未 暂估转 固计提折 旧。平 安鑫海 没有提 供完 整 的资料 ,以 便
我们 核实 确 认平 安鑫海解释 的真实性 、合理性 ;
(3)平 安鑫海的在建工程“镍铁技改”项 目,平 安鑫海没有向我们提供基础工
程相关的工程 图纸 、监理报告 、结算报告等 ,我 们无法获取充分、适当的审计证
据 以确认工程支 出的真实性 、合理性 ;
(4)平 安鑫海账面研发支出余额 1,164,sG万 元 冫平 安鑫海没有提供完整的
资料 9以 便我们核实研发项 目的性质、成果等 ,我 们无法获取充分、适当的审计
证据 以对研发支出是否资本化作出判断 ;
(5)平 安鑫海应付账款期末暂估入账金额为 ”∶164,鲷 万元 ,经 审计 9大 部
分金额挂账时间较长 ,平 安鑫海未提供能支持暂估明细表的“己入库 、发票未到“
的入库单 以及与供应商的对账资料 ,我 们无法核实暂估事项的真实性、准确性 。
华泽钴镍 ⒛15年 、⒛16年 连续两年巨亏 ,偿 债能力急剧下降;陕 西华泽
5、
已停产拆迁 ,平 安鑫海“硫酸镍”生产线己停产 ,华 泽钴镍被监管部门立案调查 尚
未有调查结论等 ,上 述情况致使我们对华泽钴镍的持续经营能力产生重大疑虑 占
华泽钴镍虽已对持续经营能力作出了评估 9但 未能就与评估持续经营能力相关的
未来应对计划提供充分 、适当的证据,因 此我们无法判断华泽钴镍运用持续经 营
假设编制 ⒛16年 度财务报表是否适当 。
根据 《中 国注 册会 计师 审计准 则第 15衄 号— 在 审计报 告 中发表 非无保 留意
“
见 》 第 三 条 、第 十 条及 应 用 指 南 ,当 导致 发表 非无保 留意 见 的事 项 无法 获 取 充
” “
分 、适 当 的审计证据 ,且 这 些 事项 对财务报表产生或 可能产 生 的影 响重大 且具
” ”
有广泛 性 时 ,“ 注 册会 计师应 当发表 无法表 示 意见 。
三 、 无 法表 示 意见 涉 及事 顼对搬 铮期 内华 泽 钴镍 财 务 状 况 和 经 营戚 果 的具
体影 响
“ ”
上述 一 、无 法表示 意见涉及 的主要 内容 所述事 项影 响重大且 具有 广泛 性及
复杂性 ,我 们 无法确 定对 华泽钴镍 财务状况和 经 营成 果 的具体影 响 。
四 、 无 法表 示 意见 涉 及 事 顼 是 否属于 明显违 反会 计 准 则 、 +lJ度 及 相 关信 息
J潜
掇露觏 范规定 的 形
1、 陕西星 王企业 集 团有 限公 司等 关联 方 占用 资金挂 账事 项 ,违 反 了 《企业
“
会计基 本准 则 》第十 二 条 企业应 当 以实 际发生 的交 易或耆事项为 依据迸 行会 计
确认 、计量和报 告 ,如 实反 映符合确认和计量 要求 的各 项会 计要素及 其他相 关信
” “
息 ,保 证 会计信 息真 实可靠 、内容完整 、第 十六条 企业应 当按 照交 易或者事 项
的经济 实质进 行会 计确 认 、计量和报 告 ,不 应仅 以交 易或者事 项 的法律 形 式为依
”
据 以及 《企业会 计准 则第 sG号 — 关联方披 露 》等规 定 。但对 其影 响程度 无法
合理确 定 。
2、 平 安鑫海 产成 晶氢氧化钴 弘7,〃 万元未 见到实物事 项 ,违 反 了 《企业会
“
计基 本 准 则 》 第 十 二 条 企业应 当 以实 际发生 的交 易或者 事 项 为依据 进 行会 计确
”
认 、计量和报 告 ,如 实反 映符合确认和 计量要求 的各项会 计要素及 其他相 关信 息
的规定 。但 我们 无法确 定该存 货 的交 易实质 。
3、 平 安鑫海 对生产 成本 、 固定 资产 、在 建 工 程 、研 发支 出的确 认和 计量 ,
“
违 反 了 《企业 会 计 基本 准 则 》 第十 二 条 企业 应 当 以实 际发 生 的交 易或者 事 项 为
依据遴 行会计确认 、计量 和报 告 ,如 实反 映符合确认和 计量 要求 的各 项会 计要素
” “
及其他 相 关信 息 ,保 证 会 计信 息 真实可靠 、 内容 完整 及第 十 九条 企业对 于 己经
”
发生 的交 易或者事 项 ,应 当及 时进 行会计确认 、计量和报 告 ,不 得提 前 或耆延 后
的规 定 。但对 其影 响程度 无法合 理 确 定 。
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上述 专项说 明仅 限于深圳证券 交 易所和 中 国证监 会 内部使用 9不 得作任 何形
式 的公开发表 或 公众查 阅 ,或 作其他 用途使 用 。
通合伙 ) 中国注册 会 计师 :
中 国 9北 京 中国注册会 讠十丿币 :
二 ○ 一 七i年 四 ^七 日
