山东滨州渤海活塞股份有限公司
拟收购海纳川(滨州)发动机部件有限公司
截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间、2015 年度及 2014 年度
备考财务报表及审计报告
山东滨州渤海活塞股份有限公司拟收购
海纳川(滨州)发动机部件有限公司
截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间、2015 年度及 2014 年度备考财务报表及
审计报告
页码
审计报告 1–2
截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间、2015 年度及 2014
年度备考财务报表
备考资产负债表 1–2
备考利润表
备考现金流量表
备考所有者权益变动表
备考财务报表附注 6– 82
备考财务报表补充资料
审计报告
普华永道中天特审字(2016)第 1972 号
(第一页，共二页)
山东滨州渤海活塞股份有限公司董事会：
我们审计了后附的山东滨州渤海活塞股份有限公司(以下简称“渤海活塞”)拟收购的海
纳川(滨州)发动机部件有限公司及其通过附注一(4)所描述无偿划转所持有的泰安启
程车轮制造有限公司51%股权、北京彼欧英瑞杰汽车系统有限公司40%股权、翰昂汽
车零部件(北京)有限公司20%股权、天纳克(北京)汽车减振器有限公司35%股权和天
纳克(北京)排气系统有限公司49%股权的备考财务报表，包括2016年4月30日、2015
年12月31日及2014年12月31日备考资产负债表，截至2016年4月30日止四个月期
间、2015年度及2014年度的备考利润表、备考所有者权益变动表和备考现金流量表
以及备考财务报表附注。
一、管理层对备考财务报表的责任
渤海活塞的管理层负责按照附注二所述的编制基础编制备考财务报表，并负责设
计、执行和维护必要的内部控制，以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误导致的
重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审计意见。我们按照中
国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们
遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对备考财务报表是否不
存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考财务报表金额和披露的审计证据。选
择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的备考财务报
表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与备考财务报表编制
相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意
见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，
以及评价备考财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
审计报告(续)
普华永道中天特审字(2016)第 1972 号
(第二页，共二页)
三、审计意见
我们认为，上述备考财务报表在所有重大方面按照附注二所述的编制基础编制。
四、编制基础以及对使用的限制
我们提醒备考财务报表使用者关注备考财务报表附注二对编制基础的说明。渤海活塞
管理层编制备考财务报表是为渤海活塞为发行股份及支付现金购买资产并募集配套资
金而向中国证券监督管理委员会和上海证券交易所报送申请文件使用，不得用作任何
其他目的。本报告仅供渤海活塞向中国证券监督管理委员会和上海证券交易所报送文
件之用，不得用作任何其他目的。未经我们书面同意，本报告不应分发给其他机构或
人员。本段内容不影响已发表的审计意见。
普华永道中天 注册会计师 ————————
会计师事务所(特殊普通合伙) 刘磊
中国 上海市 ————————
2016年11月4日 注册会计师
刘煜
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备考财务报表附注
截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间、2015 年度及 2014 年度
(除特别注明外，金额单位为人民币元)
一 收购交易的基本情况
(1) 海纳川(滨州)发动机部件有限公司
海纳川(滨州)发动机部件有限公司(以下称“滨州发动机”或 “目标公司”)是一家
在中国山东省注册的有限责任公司，于 2014 年 8 月 18 日成立。滨州发动机
为北京海纳川汽车部件股份有限公司(以下称“海纳川”)全资子公司。
(2) 泰安启程车轮制造有限公司
泰安启程车轮制造有限公司(以下称“泰安启程”)是一家在中国山东省注册的有
限责任公司，于 2012 年 2 月 7 日成立。2013 年 6 月，海纳川向泰安启程增
资，增资完成后持有泰安启程 51%的股权。
(3) 海纳川参股的四家公司
北京彼欧英瑞杰汽车系统有限公司(以下称“英瑞杰”)是一家在中国北京市注册
的有限责任公司(中外合资)，原名英瑞杰汽车系统制造(北京)有限责任公司，
本次无偿划转(附注一(4) )前，海纳川持有英瑞杰 40%的股权。
翰昂汽车零部件(北京)有限公司(以下称“翰昂”)是一家在中华人民共和国北京
市注册的有限责任公司(中外合资)。本次无偿划转前，海纳川持有翰昂 20%的
股权。
天纳克(北京)汽车减振器有限公司(以下称“天纳克减振” )是一家在中华人民共
和国北京市注册的有限责任公司(中外合资)。本次无偿划转前，海纳川持有天
纳克减振 35%的股权。
天纳克(北京)排气系统有限公司(以下称“天纳克排气” )是一家在中华人民共和
国北京市注册的有限责任公司(中外合资)。本次无偿划转前，海纳川持有天纳
克排气 49%的股权。
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(除特别注明外，金额单位为人民币元)
一 收购交易的基本情况(续)
(4) 无偿划转
海纳川拟将其持有的泰安启程 51%股权、英瑞杰 40%股权、翰昂 20%股权、
天纳克减振 35%股权、天纳克排气 49%股权无偿划转至滨州发动机(以下称
“无偿划转”)。本次无偿划转完成后，滨州发动机将持有泰安启程 51%股权、
英瑞杰 40%股权、翰昂 20%股权、天纳克减振 35%股权、天纳克排气 49%
股权。
经海纳川和及北京汽车集团有限公司(“北汽集团”)董事会批准的内部决策程序
完成之后，于 2016 年 1 月 25 日，海纳川与滨州发动机签订了《无偿划转协
议》，约定海纳川将其持有的泰安启程 51%股权、英瑞杰 40%股权、翰昂
20%股权、天纳克减振 35%股权、天纳克排气 49%股权无偿划转至滨州发动
机。2016 年 1 月 29 日，北京市国有资产管理委员会出具了京国资产权
[2016]19 号文，同意了本次无偿划转事宜。通州区商务委员会于 2016 年 5 月
9 日针对天纳克排气和天纳克减振出具了关于股权转让的批复；顺义区商务委
员会于 2016 年 4 月 21 日针对翰昂出具了关于股权转让的批复，于 2016 年
月 2 日针对英瑞杰出具了关于股权转让的批复。泰安市工商局于 2016 年 2 月
22 日向泰安启程核发了变更后的《营业执照》；北京市工商局于 2016 年 4
月 27 日向翰昂核发了变更后的《营业执照》，于 2016 年 6 月 8 日向英瑞杰
核发了变更后的《营业执照》，于 2016 年 6 月 12 日向天纳克排气和天纳克
减振核发了变更后的《营业执照》。
山东滨州渤海活塞股份有限公司(“渤海活塞”)第六届董事会第三次会议于 2016
年 2 月 3 日审议通过《关于公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资
金符合相关法律、法规规定的议案》。根据交易预案，渤海活塞拟向海纳川
发行股份及支付现金购买其所持有的滨州发动机 100%股权(“本次收购交
易” )。滨州发动机需要在本次收购交易前完成上述无偿划转事宜。
滨州发动机及泰安启程合称“拟收购子公司”，英瑞杰、翰昂、天纳克减振及天
纳克排气合称“拟收购联营公司”。
滨州发动机经批准的经营范围包括：汽车发动机部件研发、制造、销售；以
自有资金对实体投资、投资咨询；技术开发、技术咨询、技术服务、技术转
让、技术培训；货物进出口、技术进出口、代理进出口；房地产开发；厂房
租赁；物业管理。
泰安启程经批准的经营范围包括：低压铸造铝合金车轮的生产、设计、研发
和销售；模具研发、销售等。
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(除特别注明外，金额单位为人民币元)
一 收购交易的基本情况(续)
(4) 无偿划转(续)
英瑞杰经批准的经营范围包括：生产和开发燃油系统(燃油箱、注油管、汽油
机和柴油机燃油泵)及其他部件、特种功能复合材料及制品；销售自产产品；
佣金代理(拍卖除外)；货物进出口。
翰昂经批准的经营范围包括：研发、生产、组装、加工汽车部件、空调系统
及相关零部件；提供与汽车部件有关的技术支持；自产产品的按照、调试、
维修等。
天纳克减振经批准的经营范围包括：生产和销售机动车减震器、独立悬挂、
减震器芯总成和专用减震器。
天纳克排气经批准的经营范围包括：生产加工汽车排气系统，开发汽车排气
系统产品和销售自产产品。
于截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间、2015 年度和 2014 年度，拟收购子
公司和拟收购联营公司的实际主营业务与经批准的经营范围一致。
(5) 本备考财务报表由渤海活塞于 2016 年 11 月 4 日批准报出。本公司曾编制截
至 2016 年 3 月 31 日止三个月期间、2015 年度及 2014 年度备考财务报表(以
下简称“最近期备考财务报表”)，并于 2016 年 8 月 24 批准报出，用于本次收
购交易目的提交中国证券监督管理委员会和上海证券交易所报送申请文件使
用，本次收购交易已在 2016 年 10 月 10 日获得中国证监会并购重组委审核通
过。根据附注一(4)所述，本次无偿划转从 2016 年 3 月 31 日至 2016 年 4 月
40 日陆续取得了一定进展，但尚未全面完成，因此，本备考财务报表采用与
“最近期备考财务报表”一致的编制基础，假设无偿划转已于 2014 年 1 月 1 日
完成而编制而成，具体编制方法请见附注二。
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(除特别注明外，金额单位为人民币元)
二 备考财务报表的编制基础
(1) 依据本次无偿划转完成后的股权架构形成的拟收购业务在本备考财务报表
中称为“拟收购业务”。于本备考财务报表批准报出日，有关的无偿划转
进程参见(一)(4)，本备考财务报表是为渤海活塞的本次收购交易而向中国证
券监督管理委员会和上海证券交易所进行申报之特殊目的而编制的，本次
无偿划转系海纳川为了完成本次收购交易而进行的重组，对截至 2016 年 4
月 30 日止四个月期间、2015 年度及 2014 年度的备考财务报表系按照以下
的编制基础进行编制：
(a) 滨州发动机通过无偿划转接收泰安启程 51%的股权，假设在 2014 年 1 月 1
日完成了有关的无偿划转，由于在本次无偿划转前后滨州发动机和泰安启
程同受海纳川控制且该控制并非暂时性，故滨州发动机在本备考财务报表
中按照同一控制下的企业合并进行处理，即确认取得的泰安启程的资产、
负债为泰安启程原已确认的资产和负债，且均按照账面价值计量。滨州发
动机与泰安启程之间所有重大往来余额、交易及未实现利润在编制本备考
资产负债表、备考利润表及备考现金流量表时予以抵销。
(b) 滨州发动机通过无偿划转接受联营公司的股权，本备考财务报表以海纳川和
滨州发动机 2016 年 1 月 25 日的签署的《无偿转让协议》为基础，并假设
在 2014 年 1 月 1 日完成了有关的无偿划转，本公司对拟收购联营公司的长
期股权投资，根据 2014 年 1 月 1 日拟收购联营公司的账面净资产价值以及
海纳川持股比例计算出的金额确认，即分别确认为对英瑞杰的长期股权投资
65,846,146.01 元，对翰昂的长期股权投资 181,839,826.97 元，对天纳克
减振的长期股权投资 79,072,846.63 元，对天纳克排气的长期股权投资
12,928,727.84 元，由于上述长期股权投资均为滨州发动机以无偿划转的形
式取得，因此，在确认长期股权投资的同时确认其他权益 339,687,547.45
元。
于 2014 年 12 月 31 日，滨州发动机对拟收购联营公司的长期股权投资金额
为 2014 年 1 月 1 日长期股权投资的基础上加上 2015 年度拟收购联营公司
的投资收益，扣除已分配给海纳川的股利而得；于 2015 年 12 月 31 日，滨
州发动机对拟收购联营公司的长期股权投资为于 2014 年 12 月 31 日长期股
权投资余额加上 2014 年度对拟收购联营公司的投资收益，扣除已分配给海
纳川的股利而得；于 2016 年 4 月 30 日，滨州发动机对拟收购联营公司的
长期股权投资为 2015 年 12 月 31 日长期股权投资余额加上截至 2016 年 4
月 30 日止四个月期间对拟收购联营公司的投资收益。
2014 年、2015 年和截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间上述长期股权投
资的变动情况如下表：
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二 备考财务报表的编制基础(续)
翰昂 英瑞杰 天纳克减振 天纳克排气 合计
2014 年 1 月 1 日长期股权投资 181,839,826.97 65,846,146.01 79,072,846.63 12,928,727.84 339,687,547.45
加：2014 年拟收购联营公司投资收益 66,710,772.08 32,569,935.49 52,910,461.82 10,036,988.50 162,228,157.89
减：2014 年拟收购联营公司对海纳川的分红 (74,800,000.00) (16,000,000.00) (37,090,361.67) (5,560,503.88) (133,450,865.55)
2014 年 12 月 31 日长期股权投资 173,750,599.05 82,416,081.50 94,892,946.78 17,405,212.46 368,464,839.79
加：2015 年拟收购联营公司投资收益 53,125,108.45 27,248,372.19 63,542,846.27 13,349,614.35 157,265,941.26
减：2015 年拟收购联营公司对海纳川的分红 (47,200,000.00) (16,000,000.00) (51,435,013.65) (9,792,323.44) (124,427,337.09)
2015 年 12 月 31 日长期股权投资 179,675,707.50 93,664,453.69 107,000,779.40 20,962,503.37 401,303,443.96
加：截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间拟收购联
营公司投资收益 17,844,594.06 7,965,180.39 19,735,850.20 3,937,874.96 49,483,499.61
减：截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间拟收购联
营公司对海纳川的分红 - - - - -
2016 年 4 月 30 日长期股权投资 197,520,301.56 101,629,634.08 126,736,629.60 24,900,378.33 450,786,943.57
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二 备考财务报表的编制基础(续)
(c) 在编制备考利润表时，拟收购联营公司按照按照附注三(1)至(23)的会计政策
确认截至 2016 年 4 月 30 日止四个月期间、2015 年度和 2014 年度净利
润，并按照持股比例计算应享有的份额。这里不考虑账面金额以外的其他因
素，包括取得投资时，可辨认净资产评估增值的影响。
在编制备考现金流量表时，拟收购联营公司在截至 2016 年 4 月 30 日止四
个月期间、2015 年度和 2014 年度已经分配给海纳川的现金股利，不予考
虑。
在编制备考所有者权益变动表，2014 年 1 月 1 日通过无偿划转获取的长期
股权投资的金额单独列示。如上所述投资收益以及拟收购联营公司投资收益
变动和已分配给海纳川的股利作为影响权益变动的因素，分别包含在“净利
润”和“拟收购联营公司向原股东分配股利”项目中。泰安启程已分配给海
纳川和其他股东的股利作为影响权益变动的因素，包含在“向所有者分配股
利”。
(d) 本备考财务报表不包括目标公司资产负债表、目标公司利润表、目标公司所
有者权益变动表、目标公司现金流量表及相关附注。
(e) 本备考财务报表未考虑本次无偿划转及本次收购交易过程中可能产生的税费
及发生的其他交易成本。
拟收购子公司在报表期间均单独管理，独立核算，相关资产均独立使用。拟
收购子公司各组成部分历史财务报表按照附注三(1)至(23)的会计政策编制。
拟收购子公司分别独立进行所得税计缴及年度汇算清缴，同时依据附注三
(21)确认递延所得税；在编制本备考财务报表时，将上述拟收购子公司当期
所得税及递延所得税进行加总列报。
(2) 本备考财务报表为附注一所述本次收购交易目的而编制。由于本备考财务报
表假设无偿划转于 2014 年 1 月 1 日完成，本备考财务报表所附财务信息并
不反映假设拟收购业务在报告期间或未来期间真实的财务状况、经营成果及
现金流量。
截至本备考财务报表批准报出日，本次收购交易方案尚待中国证券监督管理
委员会以及任何其他对本次收购交易具有审批、审核等权限的国家机关、机
构或部门的必要批准、核准、同意，如最终经批准或核准的方案与本备考财
务报表中所采用的假设存在差异，相关资产、负债及所有者权益都将在交易
完成后实际入账时作出相应调整。
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(除特别注明外，金额单位为人民币元)
三 主要会计政策和会计估计
拟收购子公司和拟收购联营公司根据生产经营特点确定具体会计政策和会计
估计，主要体现在应收款项坏账准备的计提方法(附注三(7))、存货的计价方
法(附注三(8))、固定资产折旧和无形资产摊销(附注三(10)、(13))、开发支出
资本化的判断标准(附注三(13))、收入的确认时点(附注三(19))等。拟收购子
公司和拟收购联营公司在确定重要的会计政策时所运用的关键判断详见附注
三(23)。
(1) 会计年度
会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
(2) 记账本位币
记账本位币为人民币。
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(除特别注明外，金额单位为人民币元)
三 主要会计政策和会计估计(续)
(3) 备考财务报表模拟合并范围
编制备考财务报表时，模拟合并范围包括目标公司及泰安启程。
对于泰安启程，采用附注二(1)(a)所述编制基础，并将其净利润在备考利润
表中单列项目反应。
在编制备考财务报表时，拟收购子公司、拟收购联营公司与目标公司采用的
会计政策或会计期间不一致的，按照目标公司的会计政策和会计期间对拟收
购子公司、联营公司财务报表进行必要的调整。
拟收购业务之间所有重大往来余额、交易及未实现利润在备考财务报表编制
时予以抵销。拟收购子公司的所有者权益、当期净损益及综合收益中不属于
拟收购业务权益所有人的部分分别作为少数股东权益、少数股东损益及归属
于少数股东的综合收益总额在备考财务报表中所有者权益、净利润及综合收
益总额项下单独列示。
确定对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的依据
控制是指拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有
可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活
动必须经过拟收购子公司及分享控制权的其他参与方一致同意后才能决策。
重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
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三 主要会计政策和会计估计(续)
(4) 现金及现金等价物
现金及现金等价物是指库存现金，可随时用于支付的存款，以及持有的期限
短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(5) 外币折算
外币交易
外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。
于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民
币。为购建符合借款费用资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇
兑差额在资本化期间内予以资本化；其他汇兑差额直接计入当期损益。以历
史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日采用交易发生日的即期汇
率折算。汇率变动对现金的影响额在现金流量表中单独列示。
(6) 金融工具
(a) 金融资产
(i) 金融资产分类
金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产、应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类
取决于拟收购子公司对金融资产的持有意图和持有能力。拟收购子公司的金
融资产主要为应收款项。
应收款项
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融
资产。
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三 主要会计政策和会计估计(续)
(6) 金融工具(续)
(a) 金融资产(续)
(ii) 确认和计量
金融资产于拟收购子公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负
债表内确认。取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额。
应收款项采用实际利率法，以摊余成本计量。
(iii) 金融资产减值
拟收购子公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观
证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。
表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、
对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且拟收购子公司能够对该影响进
行可靠计量的事项。
以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发
生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证
据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，
原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
(iv) 金融资产的终止确认
金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：(1) 收取该金融资产现金流量
的合同权利终止；(2) 该金融资产已转移，且拟收购子公司将金融资产所有权
上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；或者(3) 该金融资产已转移，虽然拟
收购子公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报
酬，但是放弃了对该金融资产控制。
金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入股东权益的
公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益。
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三 主要会计政策和会计估计(续)
(6) 金融工具(续)
(b) 金融负债
金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债和其他金融负债。拟收购子公司的金融负债主要为其他金融负债，包括
应付款项、借款等。
应付款项包括应付账款、其他应付款等，以公允价值进行初始计量，并采用
实际利率法按摊余成本进行后续计量。
借款按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法
按摊余成本进行后续计量。
其他金融负债期限在一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以上
但自资产负债表日起一年内(含一年)到期的，列示为一年内到期的非流动负
债；其余列示为非流动负债。
当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或义务
已解除的部分。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当
期损益。
(c) 金融工具的公允价值确定
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活
跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，拟收购子公
司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技
术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征
相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入
值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不可观察输入值。
(7) 应收款项
应收款项包括应收账款、其他应收款等。拟收购子公司对外销售商品或提供
劳务形成的应收账款，按从购货方或劳务接受方应收的合同或协议价款的公
允价值作为初始确认金额。
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三 主要会计政策和会计估计(续)
(7) 应收款项(续)
(a) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。当存在客观证据表明拟
收购子公司将无法按应收款项的原有条款收回款项时，计提坏账准备。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来
现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。
(b) 按组合计提坏账准备的应收款项
对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按
信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的
应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。
按组合计提坏账准备的计提方法如下：
应收关联方 不计提坏账
股东借款、员工备用金、押金及其他 不计提坏账
账龄组合 账龄分析法
组合中，采用账龄分析法的计提比例列示如下：
一年以内 0%
一到二年 5%
二到三年 15%
三到四年 25%
四到五年 50%
五年以上 100%
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三 主要会计政策和会计估计(续)
(7) 应收款项(续)
(c) 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明拟收购子公司将无法按应收
款项的原有条款收回款项。
坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面
价值的差额进行计提。
(d) 向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收
账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
(8) 存货
(a) 分类
存货包括原材料、在产品、库存商品等，按成本与可变现净值孰低计量。
(b) 发出存货的计价方法
存货发出时的成本按加权平均法核算，库存商品和在产品成本包括原材料、
直接人工以及在正常生产能力下按系统的方法分配的制造费用。
(c) 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。可变现净值按日常
活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售
费用以及相关税费后的金额确定。
(d) 存货盘存制度采用永续盘存制。
(e) 低值易耗品和包装物的摊销方法
周转材料包括低值易耗品和包装物等，采用一次摊销法进行摊销。
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三 主要会计政策和会计估计(续)
(9) 长期股权投资
长期股权投资包括：滨州发动机对泰安启程的长期股权投资；对拟收购联营
公司的长期股权投资。
子公司为目标公司能够对其实施控制的被投资单位。购联营公司为目标公司
能够对其财务和经营决策具有重大影响的被投资单位。对于泰安启程和拟收
购联营公司的投资成本，按照附注二(a)和(b)所述方式确认。
对泰安启程和拟收购联营企业的长期股权投资，当其可收回金额低于其账面
价值时，账面价值减记至可收回金额(附注三(15))。
后续计量及损益确认方法
采用成本法核算的长期股权投资，按照初始投资成本计量，被投资单位宣告
分派的现金股利或利润，确认为投资收益计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单
位可辨认净资产公允价值份额的，以初始投资成本作为长期股权投资成本；
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，
其差额计入当期损益，并相应调增长期股权投资成本。
采用权益法核算的长期股权投资，拟收购子公司按应享有或应分担的被投资
单位的净损益份额确认当期投资损益。确认被投资单位发生的净亏损，以长
期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益
减记至零为限，但拟收购子公司负有承担额外损失义务且符合或有事项准则
所规定的预计负债确认条件的，继续确认投资损失并作为预计负债核算。被
投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，
调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。被投资单位分派的利润或现
金股利于宣告分派时按照拟收购子公司应分得的部分，相应减少长期股权投
资的账面价值。拟收购子公司与被投资单位之间未实现的内部交易损益按照
持股比例计算归属于拟收购子公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资
损益。拟收购子公司与被投资单位发生的内部交易损失，其中属于资产减值
损失的部分，相应的未实现损失不予抵销。
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(10) 固定资产
(a) 固定资产确认及初始计量
固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、生产工具、器具及家具、运输工具
以及办公及电子设备等。
固定资产在与其有关的经济利益很可能流入拟收购子公司、且其成本能够可
靠计量时予以确认。购置或新建的固定资产按取得时的成本进行初始计量。
与固定资产有关的后续支出，在与其有关的经济利益很可能流入拟收购子公
司且其成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止
确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。
(b) 固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去预计净残值后在预计使用
寿命内计提。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备
后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。
固定资产的预计使用寿命、净残值率及年折旧率列示如下：
预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率
房屋及建筑物 20 年 5% 4.75%
机器设备 10 年 5% 9.50%
生产工具、器具及家具 5年 5% 19.00%
运输工具 4年 5% 23.75%
办公及电子设备 3年 5% 31.67%
对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法于每年年度终了进行复
核并作适当调整。
(c) 当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额(附
注三(15))。
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