山东滨州渤海活塞股份有限公司
2016 年 1-4 月、2015 年度备考合并财务报表
审阅报告
审 阅 报 告
中兴华阅字（2016）第SD03-0004号
山东滨州渤海活塞股份有限公司全体股东：
我们审阅了山东滨州渤海活塞股份有限公司（以下简称“渤海活塞”）按照
后附的备考合并财务报表附注三所述编制基础编制的备考合并财务报表，包括
2016 年 4 月 30 日、2015 年 12 月 31 日的备考合并资产负债表，2016 年 1-4 月、
2015 年度的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。这些财务报表的编制
是渤海活塞管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报
表出具审阅报告。
一、审阅范围
我们按照《中国注册会计师审计准则第 2101 号—财务报表审阅》的规定执
行了审阅工作，该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在
重大错报获取有限保证。审阅工作主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施
分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
二、审阅结论
根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信该备考合并财务报表
没有按照企业会计准则和备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制，未能在
所有重大方面公允反映渤海活塞 2016 年 4 月 30 日、2015 年 12 月 31 日的备考
财务状况以及 2016 年 1-4 月、2015 年度的备考经营成果。
三、编制基础及使用限制
我们提醒财务报表使用者关注备考财务报表附注三对编制基础的说明。渤海
活塞管理层编制备考财务报表是为发行股份及支付现金购买资产并募集配套资
金而向中国证券监督管理委员会和上海证券交易所报送申请文件使用，不得用作
任何其他目的。本报告仅供渤海活塞向中国证券监督管理委员会和上海证券交易
所报送文件之用，未经我们书面同意，不得用作任何其他目的。本段内容不影响
已发表的审阅意见。
中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）
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备考合并财务报表附注
一、公司基本情况
（一）公司概况
山东滨州渤海活塞股份有限公司（以下简称“公司”、“渤海活塞”）是由山东活塞厂作
为主要发起人，联合河南省中原内燃机配件总厂、信阳内燃机配件总厂、济南汽车配件
厂、山东大学计算机科学技术研究所及杨本贞先生个人为发起人共同发起设立。经山东
省人民政府鲁政股字[1999]58 号批准证书批准，于 1999 年 12 月 31 日成立，并取得山东
省工商行政管理局颁发的企业法人营业执照，注册号为 3700001804923。2004 年 3 月 12
日，经中国证监会证监发行字[2004]29 号通知批准，公司于 2004 年 3 月 23 日公开发行人
民币普通股股票 4000 万股，并于 2004 年 4 月 7 日在上海证券交易所上市，注册资本为
人民币 108,549,000.00 元。
根据 2008 年 5 月股东大会决议，公司按每 10 股送 5 股的比例，以未分配利润向全体股
东派送 54,274,500 股，每股面值 1 元，合计增加股本 54,274,500.00 元。变更后的注册资
本为 162,823,500.00 元。
根据公司 2012 年度股东大会决议和修改后章程的规定，由资本公积转增股本，公司申
请增加注册资本人民币 48,847,050.00 元，转增基准日期为 2013 年 8 月 7 日，变更后的注
册资本总额为人民币 211,670,550.00 元。
根据公司 2012 年第一次临时股东大会决议、2013 年第三次临时股东大会决议以及 2014
年 1 月 7 日中国证券监督管理委员会证监许可[2013]1669 号文《关于核准山东滨州渤海活
塞股份有限公司非公开发行股票的批复》，截至 2014 年 4 月 23 日，公司采用向特定投资
者发送认购邀请书及申购报价单的方式，实际发行人民币普通股 116,279,069 股。变更后
的注册资本为人民币 327,949,619.00 元，股本为人民币 327,949,619.00 元。
根据 2015 年 3 月 6 日召开的公司 2014 年年度股东大会审议通过的利润分配方案，本公
司以当年 4 月 13 日股本 327,949,619 股为基数，按每 10 股派发现金红利 0.3 元（含税）,
由资本公积金转增 6 股，共计转增 196,769,771 股。转增后，股本增至 524,719,390 股。
公司注册地址：山东滨州市渤海二十一路569号，总部办公地址：山东滨州市渤海二十
一路569号。
公司业务性质：制造业。
公司经营范围：活塞的生产销售；机械零部件的生产销售；汽车、内燃机、压缩机、摩
托车的零部件的生产销售；铝及铝制品的生产销售；机床设备及配件的生产销售；汽车
（不含小轿车）销售；从事以上产品的进出口贸易。
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（二）备考合并财务报表范围
截至2016年4月30日，本公司备考合并财务报表范围内子公司如下：
序 号 子公司名称
1 淄博渤海活塞有限责任公司
2 滨州渤海活塞技工学校
3 滨州博海精工机械有限公司
4 滨州博海联合动力部件有限公司
5 滨州经济开发区博海小额贷款有限公司
6 海纳川（滨州）发动机部件有限公司
7 泰安启程车轮制造有限公司
本期备考合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“七、备考合并范围的变动”和
“八、在其他主体中的权益”。
二、本次重组情况说明
（一）发行股份及支付现金购买资产
本公司拟以发行股份及支付现金的方式向北京海纳川汽车部件股份有限公司（以下简称
“海纳川”）购买其持有的海纳川（滨州）发动机部件有限公司（以下简称“滨州发动机”
或“目标公司”）100%的股权，向诺德科技股份有限公司（以下简称“诺德科技”）购买其
持有的泰安启程车轮制造有限公司（以下简称“泰安启程”或“目标公司”）49%的股权。
根据本次交易方案，在本次交易前需完成滨州发动机的资产整合。海纳川将持有的泰安
启程 51%的股权、英瑞杰汽车系统制造（北京）有限责任公司 40%的股权、翰昂汽车零
部件（北京）有限公司 20%的股权、天纳克（北京）汽车减振器有限公司 35%的股权、
天纳克（北京）排气系统有限公司 49%的股权无偿划转至滨州发动机。
目标公司具体情况如下：
海纳川（滨州）发动机部件有限公司
序 认缴出资额 实缴出资 实缴出资比 交易对价 现金支付部 股份支付部
股东名称
号 （万元） 额（万元） 例（%） （万元） 分（万元） 分（股数）
1 海纳川 50,000.00 18,600.00 100.00 215,173.48 32,276.02 219,038,871
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泰安启程车轮制造有限公司
序 认缴出资额 实缴出资 实缴出资比 交易对价 现金支付部 股份支付部
股东名称
号 （万元） 额（万元） 例（%） （万元） 分（万元） 分（股数）
1 海纳川 10,710.00 8,415.00 51.00 -- -- --
2 诺德科技 10,290.00 8,085.00 49.00 17,550.66 2,632.60 17,865,941
合计 21,000.00 16,500.00 100.00 17,550.66 2,632.60 17,865,941
注：2016 年 9 月 2 日，公司召开第六届董事会第十一次会议，审议并通过了《关于调整
本次重大资产重组发行股份及支付现金购买资产的股份发行价格的议案》，定价基准日
由“上市公司第六届董事会第三次会议决议公告日”调整为“上市公司第六届董事会第
十一次会议决议公告日”，调整后的股份发行价格为调整后的定价基准日前 20 个交易日
渤海活塞股票交易均价的 90%，即 8.35 元/股，本次调整前后发行股份数量对比情况如下：
序号 股东名称 调整前发行股份数量 调整后发行股份数量
1 海纳川 203,219,397 219,038,871
2 诺德科技 16,575,623 17,865,941
合计 219,795,020 236,904,812
（1）滨州发动机基本情况
公司名称：海纳川（滨州）发动机部件有限公司
成立时间：2014 年 8 月 18 日
注册地址：山东省滨州市渤海十八路 667 号
注册资本：50,000 万元
注册号/统一社会信用代码：371627200009362
法定代表人：李学军
公司类型：有限责任公司
公司经营范围：汽车发动机部件研发、制造、销售；以自有资金对实体投资、投资咨询；
技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让、技术培训；货物进出口、技术进出口、代
理进出口（备案范围内的进出口业务）；房地产开发；厂房租赁；物业管理。 (依法须经
批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。
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（2）泰安启程基本情况
公司名称：泰安启程车轮制造有限公司
成立时间：2012 年 2 月 7 日
注册地址：泰安市泰山区东部新区
注册资本：21,000 万元
注册号/统一社会信用代码：91370900590319627Q
法定代表人：李宗奇
公司类型：其他有限责任公司
公司经营范围：低压铸造铝合金车轮的生产、设计、研发、销售；模具研发、销售；汽
车零部件、摩托车零部件的销售；有色金属（不含贵重金属）的销售；进出口业务（不
含出口国营贸易经营及国家限制或禁止的业务）；代理进出口业务（不含出口国营贸易
经营及国家限制或禁止的业务）；机械产品的销售；提供自产产品的技术咨询、技术服
务。（需许可经营的，须凭许可证经营）(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可
开展经营活动)。
（二）向特定对象非公开发行股份募集配套资金
公司拟向不超过 10 名符合条件的特定投资者非公开发行股份 236,904,812 股募集配套资
金，配套融资总额不超过拟购买资产交易价格的 100%，且不超过 169,246.62 万元。其中，
北汽集团参与本次配套融资的认购，认购金额不低于 30,000 万元。
三、备考合并财务报表的编制基础与方法
（一）备考财务报表的编制基础
根据中国证券监督管理委员会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第
26 号——上市公司重大资产重组（2014 第二次修订）》[中国证券监督管理委员会公告 2014
年第 53 号]的规定，本公司为本次重大资产重组之目的，编制了备考合并财务报表，包
括 2016 年 4 月 30 日、2015 年 12 月 31 日的备考合并资产负债表，2016 年 1-4 月、2015
年度的备考合并利润表，以及备考合并财务报表附注。
本备考合并财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他有关规
定（统称“企业会计准则”）编制。此外，还参照中国证监会《公开发行证券的公司信息
披露编报规则第 15 号—财务报告的一般规定》（2014 年修订）披露有关财务信息。
本备考合并财务报表系假设本次重组已于报告期初（即 2015 年 1 月 1 日，以下简称“合
并基准日”）完成，并按照本次重组完成后的股权架构编制，即假设 2015 年 1 月 1 日，
本公司已实施本次定向增发、完成对滨州发动机 100%、泰安启程 49%股权的收购并持续
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经营，本次交易中滨州发动机的资产整合涉及的股权无偿划转已经完成。
本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
（二）备考财务报表的编制方法
鉴于本次重大资产重组为同一控制下企业合并，按照企业会计准则相关规定，本备考合
并财务报表按照同一控制下的企业合并的要求编制。即依据前述编制基础，以经中兴华
会计师事务所（特殊普通合伙）审阅的本公司 2016 年 4 月 30 日的合并财务报表、审计
的 2015 年 12 月 31 日合并财务报表，以普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）审
计的合并基准日目标公司（拟购买资产）2016 年 4 月 30 日的财务报表为基础进行编制。
编制方法具体如下：
（1）本备考合并财务报表采用的会计政策和会计估计符合《企业会计准则》的规定，
与公司实际采用的会计政策一致，上市公司与目标公司重大会计估计差异如附注四(十)
应收款项、（十六）固定资产所述。
（2）鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表不包括备考合并现
金流量表及备考合并股东权益变动表，并且仅列报和披露备考合并财务信息，未列报和
披露本公司财务信息。
（3）本备考合并财务报表编制时未考虑本次重组中可能产生的流转税及其他税项；未
考虑执行资产重组计划过程中发生的费用。
（4）基于假设 2015 年 1 月 1 日已经完成本次重组，备考报表将未实际支付的购买股权
所需支付的现金对价部分列示于其他应付款。
四、重要会计政策及会计估计
（一）遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2016 年 4
月 30 日、2015 年 12 月 31 日的财务状况及 2016 年 1-4 月、2015 年度的经营成果等有关
信息。此外，本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年
修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关
财务报表及其附注的披露要求。
（二）会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。
本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
（三）营业周期
本公司营业周期为 12 个月。
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（四）记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司
以人民币为记账本位币。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方
资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表
中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发
行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲
减的，调整留存收益。
非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担
的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合
并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合
并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入
当期损益。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发
生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，应当计入权益性证券或
债务性证券的初始确认金额。
（六）合并财务报表的编制方法
（1）合并范围
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。
（2）合并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则
的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营
成果和现金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，
如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本
公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，
以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合
并取得的子公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最
终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产
负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列
示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享
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有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。
①增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的
期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；
将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较
报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存
在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最
终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的
股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并
日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的
期初留存收益或当期损益。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债
表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；
该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的
被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其
账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算
下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动
的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由
于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
②处置子公司或业务
i．一般处理方法
在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投
资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩
余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始
持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有
子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他
所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益
计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
ii．分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的
各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易
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事项作为一揽子交易进行会计处理：
（ⅰ）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（ⅱ）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（ⅲ）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（ⅳ）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交
易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每
一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确
认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权
之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处
理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
③购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司
自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中
的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
④不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处
置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间
的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足
冲减的，调整留存收益。
（七）现金及现金等价物的确定标准
本公司编制现金流量表时，现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款
以及本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小
的投资。
（八）外币业务和外币报表折算
（1）外币业务折算
外币业务采用交易发生当月的月初中间汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记
账。
资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差
额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款
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费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。
（2）外币财务报表折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目
除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用
项目，采用交易发生日的即期近似汇率折算。
处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币
财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。
（九）金融工具
（1）金融资产的分类、确认依据和计量方法
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应
收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他
类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是
为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据
表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被指定
且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报
价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍
生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导
致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的
正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以
公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价
值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
② 持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非
衍生金融资产。
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持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或
摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计
算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预
期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账
面价值所使用的利率。
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未
来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之
间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
③ 贷款和应收款项
指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷
款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。
贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或
摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
④ 可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还
的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊
销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期
末成本为其初始取得成本。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减
值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他
综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中没有报
价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该
权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收
益。
（2）金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其
他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相关交
易费用计入初始确认金额。
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① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价
值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
② 其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益
工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，按
摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③ 财务担保合同
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，以公
允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金
额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后
的余额之中的较高者进行后续计量。
（3）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合同权
利终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给
转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该
金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应
确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临
的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到
的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未
终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至
终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金
额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该
金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几
乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有
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权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面
各段所述的原则进行会计处理。
（4）金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。本
公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且
新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时
确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出
的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
（5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者
转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的
报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协
会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价
格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包
括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相
同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（6）金融资产减值测试方法及会计处理方法
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日
对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值
准备。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，
单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单
独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有
类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资
产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金
额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该
金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予
以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融
资产在转回日的摊余成本。
② 可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表
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明该可供出售权益工具投资发生减值。
可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损
失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金
和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该
损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损
失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂
钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。
（十）应收款项
（1）单项金额重大的应收款项坏账准备
本公司单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款
应收账款账面余额 1000 万元以上（含）的
单项金额重大的判断依据或金额标准 款项；其他应收款账面余额 100 万元以上
（含）的款项
单独进行减值测试，根据其未来现金流量
现值低于其账面价值的差额计提坏账准
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提 备；经单独测试未发生减值的，以账龄为
方法 信用风险组合根据账龄分析法计提坏账准
备；合并报表范围内公司间应收款项不计
提坏账准备
滨州发动机、泰安启程单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款
对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本公司将无法
按应收款项的原有条款收回款项时，计提坏账准备。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现
值低于其账面价值的差额进行计提。
（2）按组合计提坏账准备应收款项：
本公司按照组合计提坏账准备的应收账款
按组合计提坏账 确定组合的依据
组合名称
准备的计提方法
合并报表范围内公司 其他方法 合并报表范围内公司间应收款项（个别报表）
采用账龄的组合 账龄分析法 合并报表范围外的境内各公司账面的应收款项
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管理手段可以用个别现金流量来判断，包括境外
公司的单位或个人，以及对有确凿证据表明可收
采用个别认定的组合 其他方法
回性存在明显差异的应收款项，单独进行减值测
试。
滨州发动机、泰安启程按照组合计提坏账准备的应收账款
组合名称 按组合计提坏账准备的计提方法
应收关联方 其他方法
股东借款、员工备用金、押金及其他 其他方法
账龄组合 账龄分析法
（3）组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
本公司采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例
账 龄 应收账款计提比例% 其他应收款计提比例%
1 年以内（含 1 年） 5
1－2 年 30
2－3 年 50
3 年以上 100
滨州发动机、泰安启程采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例
账 龄 应收账款计提比例% 其他应收款计提比例%
1 年以内（含 1 年） 0
1－2 年 5
2－3 年 15
3－4 年 25
4－5 年 50
5 年以上 100
（4）组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
本公司采用其他方法计提坏账准备的组合
组合名称 方法说明
合并报表范围内公司 不计提坏账准备
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额
采用个别认定的组合
计提坏账准备。
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滨州发动机、泰安启程采用其他方法计提坏账准备的组合
组合名称 方法说明
应收关联方 不计提坏账
股东借款、员工备用金、押金及其他 不计提坏账
（十一）存货
（1）存货类别
存货包括原材料、在产品、自制半成品、周转材料、委托加工材料、库存商品等，其中
周转材料包括低值易耗品和包装物等。
（2）存货取得和发出的计价方法
①各种原材料、辅助材料等存货取得时按实际成本计价，领用和发出按移动加权平均
法和个别计价法计价。
②库存商品的核算采用实际成本法核算。领用和发出按加权平均法与个别计价法相结
合方法进行核算。
存货计价方法一经确定，不得随意变更。
（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估
计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据
为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，
提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额
提取。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现
净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入
当期损益。
所有各类存货的跌价准备的累计提取额，不得超过其实际成本。
（4）存货的盘存制度为永续盘存制。
（
