神州数码控股有限公司采用的会计政策
与中国企业会计准则相关规定之差异情况表
鉴证报告
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鉴证报告
广州广电运通金融电子股份有限公司差异情况说明 1
— 神州数码控股有限公司采用的会计政策与
1-10
中国企业会计准则相关规定之差异情况表
差异情况表鉴证报告
信会师报字[2016]第 410538 号
广州广电运通金融电子股份有限公司董事会：
我们接受委托，对后附由广州广电运通金融电子股份有限公司（以下简称“广电运
通”）管理层编制的神州数码控股有限公司（以下简称“神州控股”）自 2014 年 1 月
1 日至 2015 年 12 月 31 日止的两年财务报表（以下简称“两年财务报表”）披露的重要
会计政策（以下简称“神州控股会计政策”）与中华人民共和国财政部颁布的企业会计
准则及其相关解释（以下简称“中国企业会计准则”）的差异情况表（以下简称“差异情
况表”）执行了有限保证的鉴证业务。
一、管理层对差异情况表的责任
根据中国证券监督管理委员会关于信息披露的相关要求，编制差异情况表是广电运
通管理层的责任。该等责任包括获得对神州控股会计政策的理解，将这些会计政策和中
国企业会计准则进行比较，对神州控股若被要求采用中国企业会计准则而对其财务报表
潜在的影响作出定性评估等。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行鉴证工作的基础上对差异情况表发表结论。根据双方签订的业务约
定书，在我们的鉴证业务范围内，我们没有责任按照中国注册会计师审计准则或中国注册会
计师审阅准则对神州控股的相关期间财务报表执行审计或审阅业务，因而不对神州控股的相
关期间财务报表发表审计意见或审阅结论，包括评价神州控股在上述期间财务报表中披
露的会计政策是否恰当。
我们根据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号-历史财务信息审计或审阅
以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证工作。该准则要求我们遵守执业道德规范，计划和
实施鉴证工作，以就我们是否注意到任何事项使我们相信差异情况表是否不存在重大错
报获取有限保证。
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相比合理保证的鉴证业务，有限保证的鉴证业务的收集证据程序更为有限，因而获
得的保证要低于合理保证的鉴证业务。选择的鉴证程序取决于注册会计师的判断，包括
对差异情况表是否存在重大错报风险的评估。我们的鉴证工作主要限于阅读神州控股相
关期间财务报表中披露的会计政策、询问广电运通管理层对神州控股会计政策的理解、
复核差异情况表的编制基础，以及我们认为必要的其他程序。
三、 结论
基于我们执行的有限保证鉴证工作，我们没有注意到任何事项使我们相信差异情况
表存在未能在所有重大方面反映神州控股会计政策和中国企业会计准则相关的规定之间
的差异情况。另外，未能取得神州控股 2016 年 1-5 月相关财务信息，无法对此期间会计
政策差异进行比较发表意见。
四、 使用限制
本报告仅供广电运通在购买神州控股的普通股股票时更好地了解神州控股会计政策
与中国企业会计准则之间差异情况之用，不得用于其他目的。本报告应当与神州控股的
两年财务报表一并阅读。我们特此声明不对任何其他方承担任何责任（包括但不限于疏
忽导致的责任）。未经我们事先书面同意，本报告及其任何部分或任何内容均不应向任
何其他方披露；我们有权自行决定是否给予此等书面同意以及此等书面的前提条件（包
括接受披露方须承担保密业务以及无权依赖本报告等）。
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：王建民
中国注册会计师：蔡洁瑜
中国上海 二〇一六年六月二十日
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有关神州数码控股有限公司
按照香港会计师公会颁布的香港财务报告准则（包括所有香港财务报告准则、香
港会计准则及诠释）及香港公认会计原则编制的相关期间财务报表中披露的会计
政策与中国企业会计准则及其相关解释的
相关规定之间的差异情况的说明
广州广电运通金融电子股份有限公司（以下简称“本公司”）编制了神州数码控股有
限公司（以下简称“神州控股”）按照香港会计师公会颁布的香港财务报告准则（包括所
有香港财务报告准则、香港会计准则及诠释）及香港公认会计原则编制的相关期间财务
报表中披露的会计政策（以下简称“神州控股会计政策”）与中国企业会计准则的相关规
定之间的差异情况的说明及差异情况表（以下简称“差异情况表”）。神州控股相关期间
财务报表包括 2015 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日的合并资产负债表；2015 年度、
2014 年度的合并利润表；2015 年度、2014 年度的股东权益表和现金流量表以及相关财
务报表附表。在编制上述差异情况表时，本公司管理层详细阅读了神州控股上述相关期
间财务报表并理解了其披露的神州控股会计政策。在进行差异比较的过程中，本公司管
理层参考了中国企业会计准则的相关规定，针对神州控股主要会计政策和中国企业会计
准则相关规定之间的差异进行了汇总和分析。相关的差异及其对神州控股如果按照中国
企业会计准则相关规定编制相关期间财务报表的可能影响已列示在后附的差异情况表
中。
法定代表人： 财务负责人：
广州广电运通金融电子股份有限公司
2016 年 6 月 20 日
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编号 项目 公司所采用的会计政策及估计摘要 相应的中国企业会计准则摘要 主要差异
《企业会计准则第 30 号－财务报表列报》第四条规定：企业应当
神州控股的财务报表编制
本集团根据香港会计师公会颁布的香港财务报告准则（包括所有香港 以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会
1 编制基础 基础与中国企业会计准则
财务报告准则、香港会计准则及诠释）及香港公认会计原则而编制。 计准则－基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计
的相关规定无差异。
量，在此基础上编制财务报表。
神州控股的会计年度与中
根据《中华人民共和国会计法》第十一条规定：会计年度自公历 1
2 会计年度 本集团及其附属公司以公历 1 月 1 日起 12 月 31 日止为会计年度。 国企业会计准则的相关规
月 1 日起至 12 月 31 日止。
定无差异。
《企业会计准则－基本准则》 第四十三条规定：企业在对会计要
神州控股的会计计量与中
本集团财务报表乃按历史成本法编制，惟投资物业、衍生金融工具及 素进行计量时，一般应当采用历史成本计量，采用重置成本、可
3 会计计量 国企业会计准则的相关规
若干权益性投资乃按照公平价值计算。 变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素
定无重大差异。
金额能够取得并可靠计量。
神州控股以港币作为列报
列报金额 《企业会计准则第 30 号-财务报表列报》第十三条规定：企业应 货币单位。中国企业会计
4 本集团财务报表以港币作为列报货币。
单位 当在财务报表的显著位置至少披露人民币金额单位。 准则下应折算为人民币报
表。
根据《企业会计准则第 19 号－外币折算》的规定：企业应根据其
经营所处的主要经济环境确定记账本位币。但编报的财务报表应
本集团报告期内的外币交易按照交易日的适用汇率折算为记账本位 折算为人民币。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的 神州控股的外币报表折算
5 外币折算 币。以外币计价的货币性资产及负债按资产负债表日的适用汇率进行 即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系 方法与中国企业会计准则
折算。 统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 的相关规定无重大差异。
企业在资产负债表日，对于外币货币性项目应采用资产负债表日
即期汇率折算。
根据《企业会计准则第 19 号－外币折算》第十二条规定：外币资
产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折
本集团海外附属公司、合资公司及联营公司的功能货币为非港币货币 神州控股的外币报表折算
外币报表 算；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即
6 的，资产与负债报告期末按照期末通行汇率折算为港币；损益及收益 方法与中国企业会计准则
折算 期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即
表项目按本年加权平均汇率折算为港元。 的相关规定无重大差异。
期汇率或者也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生
日即期汇率近似的汇率折算。
本集团之附属公司纳入合并报表；附属公司为本集团直接或间接控制 《企业会计准则第 33 号－合并财务报表》第七条规定：合并财务
神州控股的合并报表范围
的实体；若集团具有承担或享有参与有关实体所得之可变回报的风险 报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方
7 合并范围 与中国企业会计准则的相
或权利，并能透过其在该实体的权力影响该等回报，即是集团对该实 拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变
关规定无差异。
体具有控制权。 回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
《企业会计准则第 33 号－合并财务报表》规定：合并财务报表应
合并财务 神州控股的合并报表编制
所有集团内公司之间资产及负债、权益、收入、支出以及与本公司成 当以母公司和子公司的财务报表为基础，在抵销母公司与子公
8 报表编制 方法与中国企业会计准则
员公司之间交易有关的现金流量均于合并报表时予以抵销。 司、子公司相互之间发生的内部交易对财务报表的影响后，由母
方法 的相关规定无差异。
公司合并编制。
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联营公司指本公司一般拥有不少于 20%投票权的长期权益并能对其行
使重大影响力的实体。重大影响力是指有能力参与被投资公司财务及
《企业会计准则第 2 号－长期股权投资》第二条规定的联营企业
营运的政策决定，但不能控制或共同控制该等政策。合资公司为一项 神州控股的合营企业、联
合营企 和合营企业：重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营
合营安排，据此，拥有该安排之共同控制权的人士均有权享有合资公 营企业核算与中国企业会
9 业、联营 政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同
司的资产净值。共同控制乃合约协议应占该安排之控制权，其仅在相 计准则的相关规定无重大
企业 控制这些政策的制定。对有重大影响的联营企业和合营企业采用
关活动决策必须获应占控制权的人士一致同意方存在。本集团于联营 差异。
权益法进行后续计量。
公司及合营公司之投资是根据权益法核算，按本集团应占资产净值减
任何减值亏损，于综合财务状况表列账。
商誉初时按成本值计量，即已转让总代价、已确认非控股权益及本集
团先前由持有的被收购方股权的公平价值总额，超逾与所收购可识别
资产净值及所承担负债的差额。倘总代价及其他项目低于所收购资产
《企业会计准则第 20 号－企业合并》第二条规定企业合并分为同
净值的公平价值，于评估后其差额 将于损益内确认为议价收购收益。
一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。非同一控制下
于初步确认后，商誉乃以成本值减任何累计减值亏损计量。 每年均会
的企业合并，购买方在购买日对对合并成本进行分配，按照本准
测试商誉是否出现减值，或倘有事件或情况变动显示账面值可能减值
则规定第十四条的规定确认所取得的被购买方各项可辨认资产、
时，则作出更频密的审阅。本集团于每年十二月三十一日就其商誉进
负债及或有负债。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方
行减值测试。就减值测试而言，于业务合并收购的商誉将自收购日期 神州控股的商誉及商誉减
可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。初始确认
起，分配至预期受惠于合并的协同效益的本集团各现金产生单位或一 值测试确认与计量会计政
10 商誉 后的商誉，应当以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。被购
组现金产生单位，不论本集团的其他资产或负债是否获分配至该等单 策与中国企业会计准则的
买方可辨认净资产公允价值，是指合并中取得的被购买方可辨认
位或该组单位。减值乃以评估与商誉有关的现金产生单位（一组现金 相关规定无重大差异。
资产的公允价值减去负债及或有负债公允价值后的余额。商誉的
产生单位）的可收回款额而厘定。倘现金产生单位（一组现金产生单
减值应当按照《企业会计准则第 8 号资产减值》第二十三条规
位）的可收回款额低于账面值，则会确认减值亏损。 就商誉确认的减
定：企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值
值亏损不可于其后期间拨回。 倘商誉已予分配至现金产生单位（或 一
测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值
组现金产生单位）的一部分而该 单位的部分业务被出售，则与被出售
测试。商誉减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
业务有关的商誉会于厘定出售业务盈亏时计入该业务的账面值内。在
此情况下出售的商誉乃根据被出售业务的相关价值及所保留的部分现
金产生单位来计量。
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本集团于各报告期末对其投资物业、衍生金融工具及权益投资的公平
价值作出计量。公平价值为于计量日期市场参与者间进行的有序交易
中出售资产所收取或转移负债支付的价格。公平价值计量，乃基于出 《企业会计准则第 39 号－公允价值计量》第二十四条规定：企业
售资产或转移负债的交易于资产或负债的主要市场进行，或在未有主 应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使
要市场的情况下，则于资产或负债的最有利市场进行的假设。主要或 用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层
最有利市场必须为本集团可进入的市场。资产或负债的公平价值乃基 次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负
于市场参与者为资产或负债定价时所采用的假设计量，并假设市场参 债在活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相关资产或负
与者乃依照其最佳经济利益行事。 非金融资产的公平价值计量需考虑 债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。第二层次
市场参与者透过以最大限度使用该资产达致最佳用途、或透过将资产 输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察
神州控股的衍生金融工具
售予将以最大限使用该资产达致最佳用途的另一名市场参与者而产生 的输入值。第二层次输入值包括：（一）活跃市场中类似资产或
公允价值 公允价值计量与中国企业
11 经济利益的能力。本集团使用适用于不同情况且具备足够可用数据以 负债的报价；（二）非活跃市场中相同或类似资产或负债的报
计量 会计准则下相关规定无重
计量公平价值的估值方法，以尽量使用相关可观察输入数据及尽量减 价；（三）除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间
大差异。
少使用不可观察输入数据。于财务报表计量或披露的公平价值的所有 隔期间可观察的利率和收益率曲线、隐含波动率和信用利差等；
资产及负债，均根据对公平价值计量整体而言属重大的最低级别输入 （四）市场验证的输入值等。市场验证的输入值，是指通过相关
数据在下述公平价值等级进行分类： 等级一基于相同资产或负债在活 性分析或其他手段获得的主要来源于可观察市场数据或者经过可
跃市场的报价（未经调整），等级二基于可获得可直接或间接观察得 观察市场数据验证的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债
到的公平价值计量相关最低级别输入数据的估值方法，等级三基于无 的不可观察输入值。公允价值计量结果所属的层次，由对公允价
法观察得到公平价值计量相关最低级别输入数据的估值方法就经常于 值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定。企
财务报表确认的资产与负债而言，本集团于各报告期末时，根据与整 业应当在考虑相关资产或负债。
体公平价值计量相关的最低级别输入数据，重新评估分类，厘定等级
中各个级别间是否出现转移。
倘若出现任何减值迹象，或当有需要每年为一项资产（存货、在建物
业、持作销售用途的竣工物业、递延税项资产、金融资产、投资物业
及持作出售之出售集团除外）进行减值测试，则会估计资产之可收回
款额。除非资产产生之现金流量大部份不能独立于其他资产或多项资
产所产生之现金流量（在此情况下，可收回款额按资产所属之现金产
神州控股就长期资产减值
生单位厘定），则资产之可收回款额为资产或现金产生单位之使用价
《企业会计准则第 8 号—资产减值》第六条规定：资产存在减值 （不包括商誉）会计政策
值或其公平价值减出售成本（以较高者为准），并按个别资产厘定。
迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明， 而言，与中国企业会计准
仅当资产账面值超过其可收回款额时，方会确认减值亏损。于评估使
非金融资 资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减 则的相关规定存在差异，
12 用价值时，估计日后现金流量按反映当时市场评估之货币时间价值及
产减值 记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损 但是由于报告期间神州控
资产特定风险之税前折现率折现至现值。减值亏损乃于产生期间内自
益，同时计提相应的资产减值准备。长期资产减值损失一经确 股并无长期资产减值准备
损益表中与已减值资产功能一致的开支类别内扣除。于每个报告期末
认，在以后会计期间不得转回。 转回，故对净资产和净利
均会进行评估，以确定是否有迹象显示过往确认之减 值亏损不再存在
润无重大影响。
或可能已经减少。 倘出现任何该等迹象，将对可收回款额作出估计。
除商誉外，仅于厘定资产之可收回款额之估计出现变动时，该资产于
先前已确认之减值亏损方可拨回，惟数额不得超过有关资产于过往年
度在无确认减值亏损之情况下而厘定之账面值（扣除 任 何折旧╱摊
销）。拨回减值亏损之数额乃计入其产生期间之损益表内。
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物业、厂房及设备及折旧除在建工程外，物业、厂房及设备 乃按成本
值减累计折旧及任何减值亏损列账。物业、厂房及设备之成本值包括
其购买价及使其达致运作状态及地点作拟定用途所付出之任何直接成
本。 物业、厂房及设备项目投产后所涉及之维修及保养等开支，一般
于产生期间自损益表扣除。倘符合确认标准，主要检查之开支于资产
账面值中资本化为重置成本。倘物业、厂房及设备之重要部份须不时
更 换，则本集团将该等部份确认为具 有特定使用年期之个别资产并相
应对其计提折旧。当由本集团占用作自用物业成为投资物业时，账面
值与物业于改变用途当日之公平价值之间的差额计入资产估值储备之
变动。倘储备总额不足以弥补个别资产之亏绌，则超出亏绌部分将自
损益表扣除，而其后任何重估增值最多按先前所扣 绌之上限计入损益 神州控股针对固定资产的
根据《企业会计准则第 4 号－固定资产》第七条的规定：固定资
表。资产重估储备变动至保留溢利的年度转拨乃按 重估资产之账面值 会计政策与中国企业会计
产应当按照成本进行初始计量。第十四条规定：在投入使用后开
物业、厂 与该资产之成本值折旧间之差额而作出。于出售重估资产时，就先前 准则的相关规定在确认和
13 始计提折旧。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实
房及设备 估值变现之资产重估储备有关部份将拨入保留溢利作为储备变动。 折 计量方面无重大差异,在披
现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年
旧乃以直线法按每项物业、厂房及设备之预计可使用年期撇销其成本 露时将其重分类为固定资
限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
值至其剩余价值计算。物业、厂房及设备及折旧（续） 倘物业、厂房 产和无形资产。
及设备项目各部份之可使用年期并不相同，则该项目各部份之成本值
或估值将按合理基准分配，而每部份将作个别折旧。剩余价值、可使
用年期及折旧方法至少于每个财政年度末检讨，在适当情况下加以调
整。 当物业、厂房及设备项目包括初步确认之任何重要部份已被出售
或估计其使用或出售日后不再产生经济利益时，则将不再获确认。于
资产不获确认年度在损益表确认之任何出售或报废盈亏，乃有关资产
之出售所得款项净额与账面值间之差额。 在建工程指兴建中或安装中
之楼宇及其他固定资产，乃按成本值减任何减值亏损列账，惟不计提
折旧。 成本值包括于兴建期间内直接建筑成本。在建工程于竣工及投
用时重新分类为适当之物业、厂房及设备或投资物业类别。
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投资物业包含已完成物业及在建中或重建中物业。投资物业指土地及 《企业会计准则第 3 号--投资性房地产》第二条规定：投资性房地
楼宇权益（包括于物业经营租约之租约权益，且在其他方面符合投资 产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
物业定义），持有作赚取租金收入及╱或作资本增值，而非作生产或 第九条 企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进
提供产品或服务之用，或作行政用途；或于日常业务过程中用作销售 行后续计量，但本准则第十条规定的除外。采用成本模式计量的
者。有关物业首先按成本值（包括 交易成本）计量。于初步确认后， 建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第 4 号——固定资
投资物业将按公平价值呈列，以反映于报告期末之市况。 投资物业之 产》。采用成本模式计| 广电运通：神州数码控股有限公司采用的会计政策与中国企业会计准则相关规定之差异情况表鉴证报告 （下载公告） |
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| 公告日期:2016-06-21 |
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