登海种业：关于对深圳证券交易所2015年年报问询函的回复公告

证券代码：002041              证券简称：登海种业            公告号 2016-018
                     山东登海种业股份有限公司
   关于对深圳证券交易所 2015 年年报问询函的回复公告
    本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容的真实、准确和完整，没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
       近日，山东登海种业股份有限公司收到深圳证券交易所《关于对
山东登海种业股份有限公司 2015 年年报的问询函》（中小板年报问询
函【2016】第 215 号）（以下简称“《问询函》”）。在收到《问询函》
后，公司董事会组织人员对《问询函》提出的问题逐一进行落实，对
年报《问询函》中所列问题向深圳证券交易所做出书面回复，现将相
关内容公告如下：
       一、报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为 1,041.7 万元，与上年同
期相比增长 5.2%。请你公司说明上述政府补助相关会计处理是否符合《企业会
计准则》相关规定，并请年审会计师就政府补助会计处理的合规性发表专项意
见。
       【回复】
       1、政府补助相关《企业会计准则》的规定
       （1）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府补
助同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业能够满足政府补助所
附条件；②企业能够收到政府补助。
       （2）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府补
助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关
的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产
的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助
之外的政府补助。
      与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使
用寿命内平均分配，计入当期损益。
      与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:①用于补偿企
业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费
用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失
的，直接计入当期损益。
      2、登海种业公司政府补助会计核算政策及 2015 年度各类别政府
补助情况分别列示如下（金额为人民币万元）：
     （1）政府补助收入及会计核算说明表
                                  本期确认     累计确认
序    政府补助性   截止 2015 年
                                  政府补助     政府补助     政府补助收入确认政策
号        质         累计收款
                                    收入         收入
      分期确认收                                          用于购买设备，收到时计
      入的资产性                                          入递延收益，在设备达到
1                      3,216.32      234.37        802.73
      政府补助合                                          预定可使用状态后在其
      计                                                  寿命期内平均分摊
      分期确认收                                          用于补偿以后期间的相
      入的收益性                                          关费用，收到时确认为递
2                      1,912.84      728.73      1,353.52
      政府补助合                                          延收益，本期根据发生的
      计                                                  相关费用确认当期损益
                                                          对于没有明确支出限制
      一次性确认
                                                          和要求的政府奖励、补
3     收入的政府          78.60       78.60         78.60
                                                          贴，于收到款项时直接计
      补助合计
                                                          入当期损益
    合 计          5,207.76     1,041.70     2,234.85
      注：资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形
成长期资产的政府补助金额。
     （2）分期确认收入的资产性政府补助汇总表
                                       截止 2015   与资产相      本期确认
序                         初次收                                               政府补助性质说
            项目名称                   年累计收    关的政府      政府补助
号                         款时间                                                      明
                                          款       补助金额        收入
                                                                                财政部门拨入科
     超级玉米新品种产
 1                         2008 年         78.12        7.85            46.29   研项目经费补
     业化开发
                                                                                贴、期限 3.5 年
                                                                                财政部门拨入科
     饲用型超级玉米新
 2                         2008 年         55.80        5.58            37.73   研项目经费补
     品种选育
                                                                                贴、期限 3.5 年
                                                                                山东农业大学拨
     超级玉米高产栽培
                                                                                入科研项目经费
 3   理论与技术研究及      2008 年         59.31        5.93            43.37
                                                                                补贴、 期限 3.5
     示范
                                                                                年
                                                                                财政部门拨入科
     优质功能型转基因
 4                         2009 年         21.06        2.12            11.50   研项目经费补
     玉米新品种培育
                                                                                贴、期限 2.5 年
                                                                                山东省农业科学
     莱州转基因玉米产                                                           院拨入建设经费
 5                         2010 年        150.97       22.40            67.69
     业化示范基地                                                               补 贴 、 期 限 1.5
                                                                                年
     山东省莱州市玉米                                                           莱州市财政局拨
 6   良种繁育及加工基      2011 年        581.06       48.98        196.64      入建设经费补
     地项目                                                                     贴、期限 2 年
     2012 年 国 家 补 助
                                                                                莱州市财政局拨
     生物育种能力建设
 7                         2012 年      1,770.00      129.00        387.00      入项目经费补
     与产业化专项补助
                                                                                贴、期限 3 年
     资金
                                                                                莱州市财政局拨
     国家认定企业技术
 8                         2014 年        500.00       12.50            12.50   入项目经费补
     中心创新能力专项
                                                                                贴、期限 2 年
             合 计                      3,216.32      234.37        802.73
     （3）分期确认收入的收益性政府补助汇总表
                                          截止     本期确      累计确
序                           初次收     2015 年    认政府      认政府
             项目名称                                                       政府补助性质说明
号                           款时间     累计收     补助收      补助收
                                          款         入          入
     适用于机械化生产的                                                   山东农业大学拨入科研
 1                           2014 年       30.00    12.97        30.00
     高产优质抗逆普通玉                                                   项目经费补贴、期限 3
                                        截止    本期确   累计确
序                          初次收    2015 年   认政府   认政府
            项目名称                                                 政府补助性质说明
号                          款时间    累计收    补助收   补助收
                                        款        入       入
     米新品种培育                                                  年
     抗病虫抗除草剂转基
                                                                   中国农业大学拨入经费
2    因玉米新品种培育       2014 年     28.47    20.59     28.47
                                                                   补贴、期限 2 年
     2014
     黄淮海玉米商业化育                                            科技部拨入科研项目经
3                           2014 年    246.00             121.15
     种技术研究与示范                           108.36             费补贴、期限 5 年
     高产宜精播玉米新品                                            吉林省农科院拨入经费
4                           2014 年    239.00             100.66
     种选育与示范                               100.58             补贴、期限 3 年
     玉米商业化育种创新                                            莱州市财政局拨入经费
5                           2012 年    300.00     9.75    210.97
     体系建设与示范                                                补贴、期限 3 年
                                                                   中国农业大学拨入科研
     紧凑型超级玉米新品
6                           2012 年    266.00    76.83    251.00   项目经费补贴、期限 5
     种选育与扩繁
                                                                   年
                                                                   山东农业大学拨入科研
     高产优质抗逆普通玉
7                           2013 年     30.00    10.00     30.00   项目经费补贴、期限 4
     米新品种培育
                                                                   年
     粮食作物(小麦、玉米)                                          泰安市泰山区财政局拨
8    新品种培育与产业化     2013 年    400.00             400.00   入科研项目经费补贴、
                                                208.39
     开发                                                          期限 3 年
                                                                   莱州市财政局拨入科研
     大白菜雄性不育分子
9                           2014 年     50.00    23.30     23.30   项目经费补贴、期限 3
     机理研究及其利用
                                                                   年
                                                                   山东省财政厅拨入科研
     十字花科名产蔬菜新
10                          2015 年     20.00    20.00     20.00   项目经费补贴、期限 3
     品种选育
                                                                   年
     农作物种业提升工程                                            青铜峡财政局拨入经费
11                          2015 年     59.90     5.24      5.24
     项目                                                          补贴、期限 2 年
                                                                   青铜峡农牧和科学技术
     农业产业化稻麦良种
12                          2015 年     55.00    55.00     55.00   局拨入经费补贴、期限 1
     扩繁项目
                                                                   年
     高产玉米商业化育种                                            莱州市财政局拨入经费
13                          2014 年    100.00    15.73     15.73
     与产业化                                                      补贴、期限 3 年
     玉米新品种区域试验                                            农业部拨入科研项目经
14                          2015 年     18.00    18.00     18.00
     生产试验及展示试验                                            费补贴、期限 1 年
     抗病虫抗除草剂转基                                            中国农业大学拨入科研
15   因玉米新品种培育       2015 年     28.47     2.00      2.00   项目经费补贴、期限 2
     2014                                                          年
16   科技型中小企业技术     2013 年     42.00    42.00     42.00   泰安市泰山区财政局拨
                                          截止     本期确     累计确
序                           初次收     2015 年    认政府     认政府
            项目名称                                                       政府补助性质说明
号                           款时间     累计收     补助收     补助收
                                          款         入         入
       创新基金                                                          入经费补贴、期限 2 年
             合 计                      1,912.84   728.73     1,353.52
（4）一次性确认收入的政府补助汇总表
序号              项目名称            收款时间        金额               政府补助性质说明
                                                                   财政部门拨入一种高产夏
  1      专利补助费                   2015 年         1.40         玉米栽培方法专利奖励经
                                                                   费补贴
  2      玉米小麦种植补贴             2015 年         2.94         莱州市财政部门拨入补贴
                                                                   青铜峡市财政局社会保障
  3      援企岗位就业补贴资金         2015 年         24.26
                                                                   基金拨入补贴
                                                                   泰安市泰山区财政局拨入
  4      龙头企业补贴                 2015 年         50.00
                                                                   经费补贴
                   合 计                              78.60
       公司认为上述政府补助的会计核算，符合《企业会计准则》及相
关规定的要求。年审会计师就公司政府补助会计处理的合规性发表了
专项意见，认为公司的会计处理符合《企业会计准则》及相关规定的
要求。
      二、报告期内，你公司经营活动产生的现金流量净额为 5.64 亿元，与上年
同期相比下降 23.45%。请结合具体现金流入流出，以及经营性应收、应付、存
货等情况，分析说明经营活动产生的现金流净额下滑的原因。
       【回复】
       登海种业 2015 年度现金流量表经营活动产生的现金流量明细如
下表：
                                                                              单位：万元
                                                                       变动比
             项   目             2015 年度    2014 年度    变动额
                                                                       例(%)
销售商品提供劳务收到的现金       153,323.10   154,391.62   -1,068.52     -0.69
收到的其他与经营活动有关的现金     4,991.20     4,946.11      45.09      0.91
           现金流入小计          158,314.30   159,337.73   -1,023.43     -0.64
购买商品、接受劳务支付的现金      56,763.40    51,405.47    5,357.93    10.42
支付给职工以及为职工支付的现金    10,298.57    10,163.82     134.75      1.33
支付的各项税费                     4,093.62     1,962.81    2,130.81   108.56
支付的其他与经营活动有关的现金    30,772.96    22,148.94    8,624.02    38.94
           现金流出小计          101,928.56    85,681.05   16,247.51    18.96
经营活动产生的现金流量净额        56,385.74    73,656.68 -17,270.94     -23.45
    对以上经营活动现金流量变动金额大于 1000 万元的项目分别说
明如下：
    （1）销售商品提供劳务收到的现金同比减少 1,068.52 万元，下
降 0.69%，主要原因为收入增长的同时，应收款增长所致。其中：营
业收入影响现金流入增加 5,879.37 万元，应收款增加及预收款减少
影响现金流入减少 7,013.83 万元。
    （2）购买商品、接受劳务支付的现金同比增加 5,357.93 万元，
增长 10.42%，主要原因为支付的制种款增加所致。其中：营业成本
影响现金流出增加 10,144.49 万元，预付账款及应付账款变动影响现
金流出增加 6,348.24 万元，存货变动影响现金流出减少 11,527.69
万元。
    （3）支付的各项税费同比增加 2,130.81 万元，增长 108.56%，
主要原因为：①2015 年支付了 2013/2014、2014/2015 两个销售季度
的特许权使用费，代扣代缴各项税金 1,501.15 万元；②缴纳企业所
得税同比增加 489.90 万元。
    （4）支付的其他与经营活动有关的现金同比增加 8,624.02 万元，
增长 38.94%，主要原因为：①2015 年支付了 2013/2014、2014/2015
两个销售季度的特许权使用费 12,032.61 万元；②销售费用、管理费
用同比下降，影响现金流量减少 3,326.05 万元。
     综合以上分析，公司 2015 年度经营活动产生的现金流量净额相
比下降 23.45%，主要原因是 2015 年度支付的制种款比 2014 年增加，
并支付了两个年度的特许权使用费及代扣代缴相关税金。
    三、根据会计师事务所出具的《关联方资金占用专项审计报告》，截止报告
期末你公司控股子公司丹东登海良玉种业有限公司的少数股东宋雷、宋协良非
经营性占用上市公司资金共计 830 万元。请详细说明上述资金占用的形成原因，
以及解决该资金占用的方案和时间安排。
    【回复】
    1、资金占用形成原因
    登海种业公司于 2013 年 10 月 25 日第五届第四次董事会审议通
过了《关于控股子公司丹东登海良玉种业有限公司增加注册资本的议
案》，增资后登海良玉公司的注册资本由人民币 500 万元增加至 1 亿
元，增资 9500 万元。
    增资款由登海良玉股东按持股比例，以现金出资 1000 万元，其
中登海种业出资 510 万元，宋雷出资 290 万元，宋协良出资 200 万元；
以登海良玉未分配利润按股东持股比例转增注册资本 8500 万元，其
中登海种业转增 4335 万元，宋雷转增 2465 万元，宋协良转增 1700
万元。
    登海良玉公司于 2014 年 8 月份实施上述增资。以未分配利润转
增资本后，登海良玉驻地税务机关对公司股东宋雷、宋协良的分配所
得征收个人所得税。因税额较大，宋雷、宋协良均无力缴纳，凤城市
地方税务局凤山分局要求登海良玉公司履行代扣代缴义务，于 2014
年 9 月 15 日从公司账户扣缴个人所得税款 833 万元。
    2、解决方案
    2016 年 5 月 25 日丹东登海良玉种业有限公司股东会审议通过了
丹东登海良玉种业有限公司股东利润分配的决议，并予以实施。以未
分配利润进行现金分红，共计人民币 2,150 万元。
    股东宋雷、宋协良的分红款项直接用于偿还其借款。
    四、截止报告期末，你公司存货账面价值为 5.6 亿元，与上年同期相比减少
18%。请补充说明各主要产品的存货盘点制度、具体的盘点方法，并请结合存
货的市场需求、销售价格等分产品说明是否需要计提存货跌价准备。
    【回复】
    公司存货类别包括原材料、库存商品、在产品、在途物资、消耗
性生物资产和周转材料等，周转材料包括低值易耗品及包装物等，消
耗性生物资产主要为处于生长期的花卉种苗。
    公司年度期末存货余额较大的产品主要为玉米种，玉米种生产销
售具有季节性特点，一般 3-4 月播种，9 月收获，销售周期为每年 11
月前后至次年 6 月份，存货余额 6 月份为年度内最低月份，10-12 月
份为年度内较高月份。所以公司存货余额各报告期末差异较大。
       1、公司主要产品的存货盘点制度、具体的盘点方法
       公司存货实行永续盘存制。于每年销售季结束（玉米种子一般为
每年的 7 月）后对种子进行实地盘点，同时，年末再进行一次全面盘
点。
       公司主营业务为玉米种子销售，玉米种子经营具有季节性特点，
每年的 6 月份玉米种销售基本结束，销售季节结束后，公司对库存进
行全面清点、并对种子质量进行检验，对清查出来的不合格种子及时
处置，合格种子封库保存。
       公司于每年末进行存货全面盘点工作。根据公司存货的管理规定，
由仓储部门负责全面盘点工作，财务部门参与，同时年报会计师根据
各存货情况对重点库点抽样监盘，会计师未实地监盘的存货，聘请当
地具备良好执业质量的会计师事务所进行监盘，出具监盘报告。
       2、存货跌价准备计提情况
       公司存货跌价准备按照《企业会计准则》的规定核算。存货跌价
准备的计提方法及可变现净值的确定依据：在资产负债表日，存货按
成本与可变现净值孰低计价。如果有证据足以证明某项存货实质上已
经发生减值，则按单个存货可变现净值低于成本的差额计提存货跌价
准备；如果有证据足以证明某项存货已无使用价值和转让价值，则对
该项存货全额计提跌价准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计
售价减去估计至完工成本及销售所必需的估计费用后的价值确定。为
执行销售合同或劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为
基础计算。持有的多于销售合同订购数量的存货的可变现净值以一般
销售价格为基础计算。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在
原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
    2014 年与 2015 年玉米种子期末余额分别为 63,627.38 万元与
52,320.45 万元，占期末存货余额的比例分别为 89.24%和 88.56%。
公司近年来玉米种平均销售毛利率均在 50%以上，2014-2015 年度分
别为 59.54%、54.05%，公司主要玉米品种市场稳定，2014-2015 年度
销售收入分别为 141,506.15 万元、147,779.43 万元，分别是 2014
年及 2015 年玉米存货余额的 222.40%和 282.45%。玉米种子作为整体
大类分析，不存在跌价准备。
    公司对玉米种子的核算，一般按照品种、生产年度分类。按照核
算的品种或年度的最小类别进行减值测试。计提减值准备的玉米种子
主要是种子质量达不到公司对外销售的质量要求（主要质量指标包括
发芽率、水分和纯度），不合格的种子作转商处理，公司按照商品粮
销售价格计算预计可收回的现金净额，扣除账面成本后的差额，计提
减值准备。
    对于当年生产入库的玉米种子，在入库前检测质量不合格的种子，
按照商品粮的销售价格入库，后续核算按照商品粮价格的变化进行减
值测试。
    基于种子生产储存特点，公司一般于入库时、包装期间、销售期
间、夏季封库前等重要环节进行质量检测，并不定期抽查，发现不合
格的种子及时处置。
    另外，公司对市场销售量较小的品种，根据市场销售情况和销售
价格，对库存数量较大，在保障质量合格的存储期间内难以正常销售
的种子，也计提跌价准备。
    按照上述核算办法，公司期初存货跌价准备种子数量 403.89 万
公斤、存货跌价准备金额 2,893.66 万元，本期计提种子 220.60 万公
斤、存货跌价准备金额 2,526.26 万元，本期转销种子 347.42 万公斤、
金额 2,530.75 万元，期末存货跌价准备余额为 285.89 万公斤、金
额 2,889.17 万元。
    特此公告。
                               山东登海种业股份有限公司董事会
                                        2016 年 6 月 2 日