关于对山东登海种业股份有限公司
2015 年年报问询函的回复
深圳证券交易所：
贵所 2016 年 5 月 27 日出具的《关于对山东登海种业股份有限公
司 2015 年年报问询函》（中小板年报问询函[2016]第 215 号）（以下
简称“问询函”），我公司已收悉，对年报问询函中需要会计师发表专
项意见的有关事项，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简
称我们）对山东登海种业股份有限公司（以下简称登海种业）相关资
料和底稿进行了认真核查，现就登海种业政府补助会计处理的合规性
发表专项意见如下：
问询函问题：报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为
1,041.7 万元，与上年同期相比增长 5.2%。请你公司说明上述政府补
助相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定，并请年审会计
师就政府补助会计处理的合规性发表专项意见。
回复：
一、政府补助相关《企业会计准则》的规定
（一）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府
补助同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业能够满足政府补助
所附条件；②企业能够收到政府补助。
（二）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府
补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相
关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资
产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补
助之外的政府补助。
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使
用寿命内平均分配，计入当期损益。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:①用于补偿企
业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费
用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失
的，直接计入当期损益。
二、登海种业政府补助会计核算政策及 2015 年度各类别政府补
助情况如下：（单位：万元）
（1）政府补助收入及会计核算明细表
本期确认 累计确认
序 政府补助性 截止 2015 年
政府补助 政府补助 政府补助收入确认政策
号 质 累计收款
收入 收入
分期确认收 用于购买设备，收到时计
入的资产性 入递延收益，在设备达到
1 3,216.32 234.37 802.73
政府补助合 预定可使用状态后在其
计 寿命期内平均分摊
分期确认收 用于补偿以后期间的相
入的收益性 关费用，收到时确认为递
2 1,912.84 728.73 1,353.52
政府补助合 延收益，本期根据发生的
计 相关费用确认当期损益
对于没有明确支出限制
一次性确认
和要求的政府奖励、补
3 收入的政府 78.60 78.60 78.60
贴，于收到款项时直接计
补助合计
入当期损益
合 计 5,207.76 1,041.70 2,234.85
注：资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形
成长期资产的政府补助金额。
（2）分期确认收入的资产性政府补助明细表
截止 2015 与资产相 本期确认
序 初次收 政府补助性质说
项目名称 年累计收 关的政府 政府补助
号 款时间 明
款 补助金额 收入
财政部门拨入科
超级玉米新品种产
1 2008 年 78.12 7.85 46.29 研项目经费补
业化开发
贴、期限 3.5 年
财政部门拨入科
饲用型超级玉米新
2 2008 年 55.80 5.58 37.73 研项目经费补
品种选育
贴、期限 3.5 年
山东农业大学拨
超级玉米高产栽培
入科研项目经费
3 理论与技术研究及 2008 年 59.31 5.93 43.37
补贴、 期限 3.5
示范
年
财政部门拨入科
优质功能型转基因
4 2009 年 21.06 2.12 11.50 研项目经费补
玉米新品种培育
贴、期限 2.5 年
山东省农业科学
莱州转基因玉米产 院拨入建设经费
5 2010 年 150.97 22.40 67.69
业化示范基地 补 贴 、 期 限 1.5
年
山东省莱州市玉米 莱州市财政局拨
6 良种繁育及加工基 2011 年 581.06 48.98 196.64 入建设经费补
地项目 贴、期限 2 年
2012 年 国 家 补 助
莱州市财政局拨
生物育种能力建设
7 2012 年 1,770.00 129.00 387.00 入项目经费补
与产业化专项补助
贴、期限 3 年
资金
莱州市财政局拨
国家认定企业技术
8 2014 年 500.00 12.50 12.50 入项目经费补
中心创新能力专项
贴、期限 2 年
合 计 3,216.32 234.37 802.73
（3）分期确认收入的收益性政府补助明细表
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
适用于机械化生产的 山东农业大学拨入科研
1 高产优质抗逆普通玉 2014 年 30.00 12.97 30.00 项目经费补贴、期限 3
米新品种培育 年
抗病虫抗除草剂转基
中国农业大学拨入经费
2 因玉米新品种培育 2014 年 28.47 20.59 28.47
补贴、期限 2 年
2014
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
黄淮海玉米商业化育 科技部拨入科研项目经
3 2014 年 246.00 121.15
种技术研究与示范 108.36 费补贴、期限 5 年
高产宜精播玉米新品 吉林省农科院拨入经费
4 2014 年 239.00 100.66
种选育与示范 100.58 补贴、期限 3 年
玉米商业化育种创新 莱州市财政局拨入经费
5 2012 年 300.00 9.75 210.97
体系建设与示范 补贴、期限 3 年
中国农业大学拨入科研
紧凑型超级玉米新品
6 2012 年 266.00 76.83 251.00 项目经费补贴、期限 5
种选育与扩繁
年
山东农业大学拨入科研
高产优质抗逆普通玉
7 2013 年 30.00 10.00 30.00 项目经费补贴、期限 4
米新品种培育
年
粮食作物(小麦、玉米) 泰安市泰山区财政局拨
8 新品种培育与产业化 2013 年 400.00 400.00 入科研项目经费补贴、
208.39
开发 期限 3 年
莱州市财政局拨入科研
大白菜雄性不育分子
9 2014 年 50.00 23.30 23.30 项目经费补贴、期限 3
机理研究及其利用
年
山东省财政厅拨入科研
十字花科名产蔬菜新
10 2015 年 20.00 20.00 20.00 项目经费补贴、期限 3
品种选育
年
农作物种业提升工程 青铜峡财政局拨入经费
11 2015 年 59.90 5.24 5.24
项目 补贴、期限 2 年
青铜峡农牧和科学技术
农业产业化稻麦良种
12 2015 年 55.00 55.00 55.00 局拨入经费补贴、期限 1
扩繁项目
年
高产玉米商业化育种 莱州市财政局拨入经费
13 2014 年 100.00 15.73 15.73
与产业化 补贴、期限 3 年
玉米新品种区域试验 农业部拨入科研项目经
14 2015 年 18.00 18.00 18.00
生产试验及展示试验 费补贴、期限 1 年
抗病虫抗除草剂转基 中国农业大学拨入科研
15 因玉米新品种培育 2015 年 28.47 2.00 2.00 项目经费补贴、期限 2
2014 年
科技型中小企业技术 泰安市泰山区财政局拨
16 2013 年 42.00 42.00 42.00
创新基金 入经费补贴、期限 2 年
合 计 1,912.84 728.73 1,353.52
（4）一次性确认收入的政府补助明细表
序号 项目名称 收款时间 金额 政府补助性质说明
财政部门拨入一种高产夏
1 专利补助费 2015 年 1.40 玉米栽培方法专利奖励经
费补贴
2 玉米小麦种植补贴 2015 年 2.94 莱州市财政部门拨入补贴
青铜峡市财政局社会保障
3 援企岗位就业补贴资金 2015 年 24.26
基金拨入补贴
泰安市泰山区财政局拨入
4 龙头企业补贴 2015 年 50.00
经费补贴
合 计 78.60
三、对政府补助确认条件、分类、金额及相关会计处理的核查
为了复核登海种业政府补助的真实性与准确性，以及会计处理是
否符合会计准则规定，我们执行了以下审计程序。
1、 对政府补助确认条件、分类的核查
我们获取了登海种业 2015 年及以前年度政府补助的相关拨款文
件，检查了政府补助拨款凭证、与相关拨付文件核对相符。经核查，
2015 年登海种业确认的政府补助均在 2015 年度以及确认为递延收益
的当年度实际收到。
2、 对政府补助确认金额及会计核算方法的核查
登海种业将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政
府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相
关的政府补助。若政府文件未明确规定补助性质的，根据相关政府补
助申请文件判断政府补助的性质。与资产相关的政府补助，确认为递
延收益，并在相关资产达到预定可使用状态次月起，在其使用寿命内
平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿公司以
后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用期间，
计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入
当期损益。
与资产相关的政府补助，我们检查了政府补助形成的相关资产采
购记录、使用状态、可供使用寿命；与收益相关的政府补助，我们检
查了当期发生相关费用或损失的付款凭证、发票以及其他原始记录。
同时我们对 2015 年度递延收益转入的政府补助进行了重新计算，测
试计入当期损益的金额是否正确。
四、核查意见
经核查，我们认为，登海种业 2015 年度政府补助的相关会计处
理符合《企业会计准则》的相关规定。
中天运会计师事务所(特殊普通合伙)
2016 年 5 月 31 日| 登海种业：关于对公司2015年年报问询函的回复 （下载公告） |
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| 公告日期:2016-06-03 |
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| 附件：公告原文 |
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