目 录
一、审阅报告 ……………………………………………………………第 1-2 页
二、模拟合并财务报表…………………………………………………第 3—4 页
（一）模拟合并资产负债表…………………………………………… 第 3 页
（二）模拟合并利润表………………………………………………… 第 4 页
三、模拟合并财务报表附注 …………………………………………第 5—28 页
拟合并经营成果。
本公司模拟财务报表编制的基本假设如下：
(1) 假设本公司于 2014 年 1 月 1 日签订了变更协议并已得到执行。
(2) 本公司模拟合并财务报表根据本公司经审计的 2015 年度财务报表和经审计的雅力
投资公司 2014 年度-2015 年度财务报表模拟合并抵消后编制列示。
(3) 假设本公司注册资本于 2014 年 1 月 1 日实收到账，本公司不承继雅力投资公司 2014
年 1 月 1 日以前的亏损。
(4) 本模拟合并财务报表范围包括本公司、雅力投资公司和受同一实际控制人控制的北
京中教雅力国际教育咨询有限公司以及 Ray International Education Consulting Limited
相关业务的财务数据。
(5) 权益项目列示
鉴于模拟合并财务报表之特殊编制目的，本模拟合并财务报表的所有者权益按“归属于
母公司所有者权益”和“少数股东权益”列示，不再区分“股本”、“资本公积”、“其他综合
收益”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目。
三、重要会计政策及会计估计
重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对应收款项坏账准备计提、固定资产折旧、
无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。
(一) 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状
况、经营成果和现金流量等有关信息。
(二) 会计期间
会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
(三) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1. 同一控制下企业合并的会计处理方法
公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表
中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足
冲减的，调整留存收益。
2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差
额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首
先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行
复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差
额计入当期损益。
(五) 合并财务报表的编制方法
母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及
其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由母公司按照《企业会计准则第 33 号——
合并财务报表》编制。
(六) 现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可随时用于支付的存款，现金等价物是指
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(七) 应收款项
1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额
占应收款项账面余额 10%以上的款项
标准
单项金额重大并单项计提坏账准 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账
备的计提方法 面价值的差额计提坏账准备。
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
(1) 具体组合及坏账准备的计提方法
确定组合的依据
账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征。
按组合计提坏账准备的计提方法
账龄分析法组合 账龄分析法
一般情况下对本公司实际控制人控制的各公司之间的应
其他组合
收款项不计提坏账准备。
(2) 账龄分析法
应收账款计提 其他应收款
账 龄
比例(%) 计提比例(%)
1 年以内(含 1 年，以下同) 5
1-2 年 10
2-3 年 30
3 年以上 100
3．单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账
坏账准备的计提方法
面价值的差额计提坏账准备。
对应收票据、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其
账面价值的差额计提坏账准备。
(八) 长期股权投资
1. 共同控制、重要影响的判断
按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的
参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策
的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。
2. 投资成本的确定
(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或
发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并
财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合
并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，
调整留存收益。
(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其
初始投资成本。
(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始
投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；
以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本；
以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定其初始
投资成本。
3. 后续计量及损益确认方法
对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的
长期股权投资，采用权益法核算。
4. 减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，
按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(九) 固定资产
1. 固定资产的确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会
计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确
认。
2. 各类固定资产的折旧方法
项 目 折旧方法 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)
其他设备 年限平均法 5 5 19.00
运输工具 年限平均法 4 5 23.75
3. 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的
差额计提相应的减值准备。
(十) 部分长期资产减值
对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命
有限的无形资产等长期资产,在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。
对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都
进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当
期损益。
(十一) 长期待摊费用
长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待
摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损
益。
(十二) 职工薪酬
1. 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
2. 短期薪酬的会计处理方法
在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损
益或相关资产成本。
3. 离职后福利的会计处理方法
离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。
(1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负
债，并计入当期损益或相关资产成本。
(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：
1) 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和
财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时，
对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；
2) 设定受益计划存在资产的，将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价
值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余
的，以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；
3) 期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债
或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其
中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新
计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不
允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。
4. 辞退福利的会计处理方法
向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入
当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；
(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。
5. 其他长期职工福利的会计处理方法
向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定
进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为
简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或
净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项
目的总净额计入当期损益或相关资产成本。
(十三) 收入
1. 收入确认原则
(1) 销售商品
销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：1) 将商品所有权上的主要风险和报酬
转移给购货方；2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商
品实施有效控制；3) 收入的金额能够可靠地计量；4) 相关的经济利益很可能流入；5) 相
关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
(2) 让渡资产使用权
让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确
认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确
定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
2. 收入确认的具体方法
(1) 国际化教育培训、教学咨询管理服务
按照双方合同约定的金额，以提供服务的期间，在受益期间内按月平均确认收入。
(2) 留学服务
在相关服务已经提供，相关经济利益很可能流入时，确认收入。
(十四) 递延所得税资产、递延所得税负债
1．根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项
目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收
回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
2. 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为
限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵
扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。
3．资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法
获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价
值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。
4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列
情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
(十五) 经营租赁
公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当
期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。
公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始
直接费用，除金额较大的予以资本化并分期计入损益外，直接计入当期损益。或有租金在实
际发生时计入当期损益。
四、税（费）项
主要税种及税率
税 种 计 税 依 据 税 率
增值税 销售货物或提供应税劳务 6%
营业税 应纳税营业额 5%
城市维护建设税 应缴流转税税额 5%
教育费附加 应缴流转税税额 3%
地方教育附加 应缴流转税税额 2%
企业所得税 应纳税所得额 25%、10%
不同税率的纳税主体企业所得税税率说明
纳税主体名称 所得税税率
上海雅力信息科技有限公司 25%
上海雅力教育培训有限公司 25%
上海雅力投资咨询有限公司 25%、10%
上海雅力教育信息咨询有限公司 25%
北京中教雅力国际教育咨询有限公司 10%
Ray International Education Consulting Limited 16.50%
(二) 税收优惠
根据财政部国家税务总局下发的财税〔2015〕34 号文, 上海雅力投资咨询有限公司系
小型微利企业，自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元
（含 20 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业
所得税。
五、合并财务报表项目注释
(一) 合并资产负债表项目注释
1. 货币资金
明细情况
项 目 期末数 期初数[注]
库存现金 110,201.76 11,709.48
银行存款 4,782,683.09 7,611,023.75
合 计 4,892,884.85 7,622,733.23
[注]:根据报告附注二、模拟合并财务报表的编制基础和方法中所述基本假设，上海雅
力信息科技有限公司已于 2014 年 1 月 1 日设立，因此货币资金期初中含其实收资本 500 万
元。
2. 应收账款
(1) 明细情况
1) 类别明细情况
期末数
账面余额 坏账准备
种 类
计提比例 账面价值
金额 比例(%) 金额
(%)
单项金额重大并单项计提
坏账准备
按信用风险特征组合计提
2,426,753.27 100.00 121,337.67 5.00 2,305,415.60
坏账准备
单项金额不重大但单项计
提坏账准备
合 计 2,426,753.27 100.00 121,337.67 5.00 2,305,415.60
(续上表)
期初数
种 类 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例(%) 金额 计提比例(%)
单项金额重大并单项计提坏
账准备
按信用风险特征组合计提坏
2,416,274.85 100.00 120,813.74 5.00 2,295,461.11
账准备
单项金额不重大但单项计提
坏账准备
合 计 2,416,274.85 100.00 120,813.74 5.00 2,295,461.11
2) 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款
期末数
账 龄
账面余额 坏账准备 计提比例(%)
1 年以内 2,426,753.27 121,337.67 5.00
小 计 2,426,753.27 121,337.67 5.00
(2) 本期计提、收回或转回的坏账准备情况
本期计提坏账准备金额 523.93 元。
(3) 应收账款金额前 5 名情况
占应收账款余额
单位名称 账面余额 坏账准备
的比例(%)
宁波滨海教育集团 1,692,345.82 69.74 84,617.29
北京理工大学珠海学院 79,772.32 3.29 3,988.62
University of Portsmouth 77,642.62 3.20 3,882.13
Swansea University 68,522.90 2.82 3,426.15
上海交通大学继续教育学院 34,726.66 1.43 1,736.33
小 计 1,953,010.32 80.48 97,650.52
3. 预付款项
(1) 账龄分析
期末数 期初数
账 龄 坏账 坏账
账面余额 比例(%) 账面价值 账面余额 比例(%) 账面价值
准备 准备
1 年以内 1,002,882.00 100.00 1,002,882.00
合 计 1,002,882.00 100.00 1,002,882.00
(2) 预付款项金额前 5 名情况
占预付款项余额
单位名称(自然人姓名) 账面余额
的比例(%)
上海远播教育科技股份有限公司 524,072.00 52.26
步 焘 199,800.00 19.92
合肥金创教育咨询有限公司 76,400.00 7.62
天下方枢互联网科技有限公司 64,680.00 6.45
上海育路网络科技有限公司 33,320.00 3.32
小 计 898,272.00 89.57
4. 其他应收款
(1) 明细情况
1) 类别明细情况
期末数
账面余额 坏账准备
种 类
计提比例 账面价值
金额 比例(%) 金额
(%)
单项金额重大并单项计提坏
8,940,790.36 68.94 8,940,790.36
账准备
按信用风险特征组合计提坏
4,028,743.61 31.06 201,437.18 5.00 3,827,306.43
账准备
单项金额不重大但单项计提
坏账准备
合 计 12,969,533.97 100.00 201,437.18 1.55 12,768,096.79
(续上表)
期初数
种 类 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例(%) 金额 计提比例(%)
单项金额重大并单项计提坏
8,940,790.36 74.07 8,940,790.36
账准备
按信用风险特征组合计提坏
3,130,286.54 25.93 156,514.33 5.00 2,973,772.21
账准备
单项金额不重大但单项计提
坏账准备
合 计 12,071,076.90 100.00 156,514.33 1.30 11,914,562.57
1) 期末单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款
单位名称 账面余额 坏账准备 计提比例(%) 计提理由
不归属本公司的以前年 8,940,790.36 [注]
度亏损
小 计 8,940,790.36
[注]：详见本财务报表附注本公司模拟合并财务报表编制基础和假设之说明。
2) 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的其他应收款
期末数
账 龄
账面余额 坏账准备 计提比例(%)
1 年以内 4,028,743.61 201,437.18 5.00
小 计 4,028,743.61 201,437.18 5.00
(2) 本期计提、收回或转回的坏账准备情况
本期计提坏账准备金额 44,922.85 元。
(3) 其他应收款款项性质分类情况
款项性质 期末数 期初数
不归属本公司的以前年度亏损 8,940,790.36 8,940,790.36
拆借款 2,731,453.16 401,334.36
备用金 165,502.00 1,982,502.00
押金保证金 693,570.35 250,529.35
其 他 438,218.11 495,920.83
合 计 12,969,533.98 12,071,076.90
(4) 其他应收款金额前 5 名情况
占其他应收
单位名称(自然人姓名) 款项性质 账面余额 账龄 款余额的比 坏账准备
例(%)
胡 靖 拆借款 1,053,269.16 1 年以内 8.12 52,663.46
上海岳峰置业开发有限公司 押金 693,570.35 1 年以内 5.35 34,678.52
张 南 拆借款 549,584.00 1 年以内 4.24 27,479.20
许 飞 拆借款 475,000.00 1 年以内 3.66 23,750.00
居国进 拆借款 250,000.00 1 年以内 1.93 12,500.00
小 计 3,021,423.51 23.30 151,071.18
5. 固定资产
(1) 明细情况
项 目 运输工具 其他设备 合 计
账面原值
期初数 223,802.00 358,787.00 582,589.00
本期增加金额 167,022.00 167,022.00
购置 167,022.00 167,022.00
本期减少金额
期末数 223,802.00 525,809.00 749,611.00
累计折旧
期初数 159,458.81 187,470.13 346,928.94
本期增加金额 53,153.09 111,588.42 164,741.51
计提 53,153.09 111,588.42 164,741.51
本期减少金额
期末数 212,611.90 299,058.55 511,670.45
账面价值
期末账面价值 11,190.10 226,750.45 237,940.55
期初账面价值 64,343.19 171,316.87 235,660.06
(2) 期末，固定资产均已办妥产权登记手续。
6. 长期待摊费用
项 目 期初数 本期增加 本期摊销 其他减少 期末数
租入固定资产
245,960.00 245,960.00
改良支出
合 计 245,960.00 245,960.00
7. 递延所得税资产
(1) 未经抵销的递延所得税资产
期末数 期初数
项 目 可抵扣 递延 可抵扣 递延
暂时性差异 所得税资产 暂时性差异 所得税资产
资产减值准备 6,820.00 1,705.00
合 计 6,820.00 1,705.00
(2) 未确认递延所得税资产明细
项 目 期末数 期初数
可抵扣暂时性差异 260,454.85
可抵扣亏损 8,098,004.59
小 计 8,358,459.44
8. 应付账款
项 目 期末数 期初数
货 款 554,807.53
合 计 554,807.53
9. 预收款项
项 目 期末数 期初数
预收销售款 8,683,430.79 6,866,539.56
合 计 8,683,430.79 6,866,539.56
10. 应付职工薪酬
(1) 明细情况
项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
短期薪酬 682,282.76 14,888,405.55 14,046,525.80 1,524,162.51
离职后福利—设定提存计划 619,044.39 593,405.75 25,638.64
合 计 682,282.76 15,507,449.94 14,639,931.55 1,549,801.15
(2) 短期薪酬明细情况
项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
工资、奖金、津贴和补
682,282.76 14,364,426.12 13,556,952.41 1,489,756.47
贴
职工福利费 89,260.90 89,260.90
社会保险费 266,174.53
