南方汇通股份有限公司会计核算制度
南方汇通股份有限公司会计核算办法
（经公司于 2015 年 10 月 27 日召开的第四届董事会第三十六次会议审议通过）
第一章 总则
第一条 为规范南方汇通股份有限公司（以下简称股份
公司）所属公司的会计核算，建立可信赖的预算考核基础和
股份内部相互可比的会计信息基础，保证会计信息的真实、
完整，根据《中华人民共和国会计法》、《公司财务会计报告
条例》、《公司财务通则》、《企业会计准则》及国家其它有关
制度，结合股份公司所属公司的实际情况，制定本办法。
第二条 本办法规定了股份公司及所属控股公司(以下
简称公司)会计核算的基本要求。
第三条 本办法适用于股份公司及公司的会计核算。境
外公司可执行当地有关会计政策，但向股份公司报送财务报
表时，应当按照《企业会计准则》和本办法进行调整。
第二章 会计核算有关规定
第四条 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计
档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工
作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理办法》
和《会计档案管理办法》的规定执行。
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第五条 按照公司会计准则规定，设置和使用会计科目。
明细科目的设置，在不违反统一会计核算要求的前提下，各
公司可以根据需要自行设定。
第六条 在填制会计凭证、登记账簿时，应同时填列会
计科目的名称和编号。
第七条 公司应按以下规定编制和提供财务会计报告：
1.公司应当按照本办法的规定，及时编制和提供真实、
完整的财务会计报告。
2.财务会计报告由财务报表、股份补充报表、会计报表
附注和财务情况说明书组成。公司可根据管理需要制定内部
管理报表。
第八条 本办法的会计核算方法与有关税收规定不一致
的，应当按照本办法进行会计核算，按照有关税收规定计算
纳税。
第三章 基本会计核算政策
第九条 会计政策是指公司在会计核算时所遵循的具体
原则以及公司所采纳的具体会计处理方法。
具体原则，是指公司按照国家统一会计核算制度制定
的、适合于本公司的会计制度中所采用的会计原则。具体会
计处理方法，是指公司在会计核算中对于诸多可选择的会计
处理方法中所选择的、适合于本公司的会计处理方法。
会计估计是指公司对其结果不确定的交易或事项，以最
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近可利用的信息为基础所做的判断。
第十条 公司会计记录的文字应当使用中文。
第十一条 公司应当按照交易或者事项的经济特征确定
会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、
费用和利润。
第十二条 会计期间:会计年度自公历 1 月 1 日起至 12
月 31 日止。
第十三条 记账本位币:一般采用人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一
种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算
为人民币。下属子公司、合营企业及联营企业，根据其经营
所处的主要经济环境自行决定其记账本位币，编制财务报表
时折算为人民币。
第十四条 记账基础和计价原则。
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，公司在对会
计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、
可变现净值、现值、公允价值计量[投资性房地产、衍生金
融工具和上市的权益工具投资]的，应当保证所确定的会计
要素金额能够取得并可靠计量。
公司于每个资产负债表日以公允价值计量[投资性房地
产、衍生金融工具和上市的权益工具投资]。公允价值，是
指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所
能收到或者转移一项负债所需支付的价格。本公司以公允价
值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债的有序
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交易在相关资产或负 债的主要市场进行；不存在主要市场
的，本公司假定该交易在相关资产 或负债的最有利市场进
行。主要市场（或最有利市场）是本公司在计量日能够进入
的交易市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价
时为实现其经济利益最大化所使用的假设。以公允价值计量
非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生
经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的
其他市场参与者产生经济利益的能力。本公司采用在当前情
况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技
术，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法
取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。
在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根
据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入
值，确定所属的公允价值层次：
第一层次输入值，在计量日能够取得的相同资产或负债
在活跃市场上未经调整的报价；
第二层次输入值，除第一层次输入值外相关资产或负债
直接或间接可观察的输入值；
第三层次输入值，相关资产或负债的不可观察输入值。
每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续
以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在
公允价值计量层次之间发生转换。
第十五条 现金等价物的确定标准为：现金等价物是指
公司持有的期限短（一般是指从购买日起 3 个月内到期）、
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流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的
投资。
第四章 企业合并
第十六条 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企
业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一
控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
第十七条 同一控制下的企业合并。
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方
最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合
并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并
企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并
方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，按
合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账
面价值与支付的合并对价的账面价值(或发行股份面值总额)
的差额，调整资本公积中的股本溢价，不足冲减的则调整留
存收益。
为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当
期损益。
第十八条 非同一控制下的企业合并。
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方
最终控制的，为非同一控制下的企业合并。
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合并成本指购买方为取得被购买方的控制权而付出的
资产、发生或承担的负债和发行的权益性工具的公允价值。
购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介
费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资
产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。
支付的合并对价的公允价值(或发行的权益性证券的公
允价值)与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之
和大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额
的差额，确认为商誉。支付的合并对价的公允价值(或发行
的权益性证券的公允价值)与购买日之前持有的被购买方的
股权的公允价值之和小于合并中取得的被购买方可辨认净
资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资
产、负债及或有负债的公允价值以及支付的合并对价的公允
价值(或发行的权益性证券的公允价值)及购买日之前持有
的被购买方的股权的公允价值的计量进行复核，复核后支付
的合并对价的公允价值(或发行的权益性证券的公允价值)
与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和仍小
于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其
差额计入当期损益。企业合并发生当期的期末，因合并中取
得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值或企业合
并成本只能暂时确定的，购买方以所确定的暂时价值为基础
对企业合并进行确认和计量。购买日后 12 个月内对确认的
暂时价值进行调整的，视为在购买日确认和计量。
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第五章 商誉
第十九条 因企业合并形成的商誉在合并财务报表中单
独列报，并按照成本扣除累计减值准备后的金额计量。商誉
至少在每年年度终了进行减值测试。
第二十条 对商誉进行减值测试时，结合与其相关的资
产组或者资产组组合进行。即，自购买日起将商誉的账面价
值按照合理的方法分摊到能够从企业合并的协同效应中受
益的资产组或资产组组合，如包含分摊的商誉的资产组或资
产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值
损失。减值损失金额首先抵减分摊到该资产组或资产组组合
的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以
外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各
项资产的账面价值。可收回金额为资产的公允价值减去处置
费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中的
较高者。商誉减值损失在发生时计入当期损益，且在以后会
计期间不予转回。
第六章 金融工具的确认和计量
第二十一条 金融资产和金融负债的分类。
1.金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资
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产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融
资产。以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和
终止确认。本公司金融资产包括以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产、贷款和应收款项和可供出售金融资
产。
2. 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价
值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融
负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债）、其他金融负债。
第二十二条 金融资产和金融负债的确认依据和计量方
法。
1.在公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资
产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允
价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于
其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确
认金额。
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包
括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产。
满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：
(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；(2)初
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始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一
部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该
组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套
期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活
跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具
投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：(1)该
指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同
所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
(2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对
该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组
合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报
告；(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工具。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采
用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失
以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
3.贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金
额固定或可确定的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采
用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值
产生的利得或损失，均计入当期损益。
4.可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售
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的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产、贷款和应收款项及持有至到期投资以
外的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续
计量。除减值损失及外币货币性金融资产与摊余成本相关的
汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值
变动确认为其他综合收益，直到该金融资产终止确认或发生
减值时，其累计利得或损失转入当期损益。与可供出售金融
资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。
对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计
量的权益工具投资，按照成本计量。
5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包
括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：
(1)承担该金融负债的目的，主要是为了近期内回购；(2)初
始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一
部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该
组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套
期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活
跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具
投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：(1)
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该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不
同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情
况；(2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，
该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组
合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报
告；(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工具。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采
用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失
以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
6.其他金融负债
除财务担保合同负债外的其他金融负债采用实际利率
法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得
或损失计入当期损益。
7.财务担保合同
财务担保合同，是指保证人和债权人约定，当债务人不
履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合
同。财务担保合同在初始确认为负债时按照公允价值计量，
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债的财务担保合同，在初始确认后按照《企业会计准则
第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照
《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额
后的余额之中的较高者进行后续计量。
8.衍生金融工具
衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价
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值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正
数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认
为一项负债。衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，
计入当期损益。
9.金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定
权利，且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额
结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产
和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此
以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予
相互抵销。
10.权益工具
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的
资产中的剩余权益的合同。本公司发行(含再融资)、回购、
出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权
益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权
益中扣减
第二十三条 实际利率法。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融
资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收
入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预
期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该
金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在计算实
际利率时，本公司在考虑金融资产或金融负债所有合同条款
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的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时
还考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属
于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价
等。
第二十四条 金融资产转移的确认依据和计量方法。
1.满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：(1)
收取该金融资产现金流量的合同权利终止；(2)该金融资产
已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移
给转入方；(3)该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移
也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是
放弃了对该金融资产控制；保留了金融资产所有权上几乎所
有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到
的对价确认为一项金融负债。
2.公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：
(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；
(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移
金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
3.金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项
金额的差额计入当期损益：
(1) 所转移金融资产的账面价值；
(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的
公允价值变动累计额之和。
4.金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金
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融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分
之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金
额的差额计入当期损益：
(1) 终止确认部分的账面价值；
(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的
公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
第二十五条 主要金融资产和金融负债的公允价值确定
方法。
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报
价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负
债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最
近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金
融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型
等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的
金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
第二十六条 金融资产的减值测试和减值准备计提方
法。
1.资产负债表日对除以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产以外的金融资产（包括单项金额重大和不
重大的金融资产）进行减值测试。期末有客观证据表明其发
生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间
的差额计算确认减值损失。表明金融资产发生减值的客观证
据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预
计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量
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的事项。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很
小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进
行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量
的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益
工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或
衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收
益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减
值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且
预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直
接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值
损失。
2.金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的
各项事项：
(1)发行方或债务人发生严重财务困难；
(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违
约或逾期等；
(3)本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生
财务困难的债务人作出让步；
(4)债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；
(5)因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在
活跃市场继续交易；
(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是
否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，
该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减
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少且可计量，包括：
- 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化；
- 债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金
融资产无法支付的状况；
(7)权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法
律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收
回投资成本；
(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下
跌；
(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。
3.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，将该金融资
产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的
未来信用损失)现值，减记金额计入当期损益。预计未来现
金流量现值，按照该金融资产原实际利率(即初始确认时计
算确定的实际利率)折现确定，并考虑相关担保物的价值。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客
观证据表明其已发生减值，确认减值损失，计入当期损益。
对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特
征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的
金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在
具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。
已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风
险特征的金融资产组合中进行减值测试。
本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，
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如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认
该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计
入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提
减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
4.可供出售金融资产如果有客观证据表明该金融资产
发生减值，原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累
计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为
可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊
销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余
额。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转
回，减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确
认。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会
计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生
的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
5.以成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融
资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融
资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间
的差额，确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失
一经确认，不再转回。
第七章 应收款项
第二十七条 坏账准备的计提方法。
① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账
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准备的确认标准、计提方法
本公司将金额为人民币 1,000.00 万元以上的应收款项
确认为单项金额重大的应收款项。
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，
单独测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险
特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值
损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收
款项组合中进行减值测试。
② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依
据、坏账准备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未
发生减值的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对
金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等
资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资
产的未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
账龄组合 应收款项期末实际账龄
本集团内各公司间应收
合并范围内各公司
款
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B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收
款项组合结构及类似信用风险特征（债务人根据合同条款偿
还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收
款项组合中已经存在的损失评估确定。
不同组合计提坏账准备的计提方法：
项 目 计提方法
账龄组合 账龄分析法
本集团内各公司间应
收款 不计提坏账准备
a. 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方
法
应收账款计提比例 其他应收计提比例
账 龄
（%） （%）
1 年以内（含 1 年，下
3
同）
1-2 年 5
2-3 年 10
3-4 年 30
4-5 年 80
5 年以上 100
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b. 组合中，采用其他方法计提坏账准备的计提方法说明
其他应收计提
组合名称 应收账款计提比例（%）
比例（%）
本集团内各公司间应
0
收款
③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收
款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值
损失，计提坏账准备：如：应收关联方款项；与对方存在争
议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人
很可能无法履行还款义务的应收款项等等。
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与
确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转
回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定
不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，
按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后
的差额计入当期损益。
第八章 存货的确认和计量
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第二十八条 存货包括原材料、在产品、库存商品、委
托加工物资、周转材料和已完工未结算等。
第二十九条 存货按照成本进行初始计量。存货成本包
括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货的实际成本因
业务类型不同而分别采用个别计价法、先进先出法或加权平
均法计量。周转材料包括低值易耗品和包装物等，低值易耗
品和包装物采用一次转销法或者分次摊销法进行摊销。建造
合同的成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与
执行合同有关的直接费用和间接费用。在建合同累计已发生
的成本和累计已确认的毛利(或亏损)与在建合同已办理结
算的价款金额在合并资产负债表中以抵销后的差额反映。在
建合同累计已发生的成本和已确认的毛利(或亏损)大于已
结算的价款金额，其差额在存货中列示；在建合同已结算的
价款大于在建合同累计已发生的成本和已确认的毛利(或亏
损)，其差额在预收款项中列示。
第三十条 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值
孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，
计入当期损益。如果以前计提存货跌价准备的影响因素已经
消失，使得存货的可变现净值高于其账面价值，则在原已计
提的存货跌价准备金额内，将以前减记的金额予以恢复，转
回的金额计入当期损益。
第三十一条 可变现净值，是指在日常活动中，存货的
估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费
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用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以
取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产
负债表日后事项的影响。
第三十二条 计提存货跌价准备时，原材料和产成品均
按单个存货项目计提。与在同一地区生产和销售的产品系列
相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目
分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。
第三十三条 存货的盘存制度为永续盘存制。
第三十四条 存货盘亏或毁损的会计处理。
存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核
算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原
因，分别以下情况进行处理：
1. 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短
缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，
将净损失计入管理费用。
2. 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除
处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔
偿，将净损失计入营业外支出。
第九章 长期股权投资的确认和计量
第三十五条 长期股权投资包括公司持有的对子公司、
联营公司及合营公司的投资。
第三十六条 除上述情况以外，公司持有的其他权益性
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及债权性投资，应当按照有关金融工具的相关规定核算，包
括为交易目的持有的投资，以及对被投资单位在重大影响以
下、且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益
性投资等。
第三十七条 长期股权投资初始投资成本的确定。
1. 同一控制下的公司合并形成的，合并方以支付现金、
转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价
的，在合并日按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的
账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投
资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总
额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留
存收益；
2. 非同一控制下的公司合并形成的，在购买日按照支
付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始
投资成本；
3. 对于多次交易实现非同一控制下的企业合并，长期
股权投资成本为购买日之前所持被购买方的股权投资的账
面价值与购买日新增投资成本之和；
4. 除公司合并形成以外的：以支付现金取得的，按照
实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证
券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资
成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为
其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）；
5. 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、
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评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入
当期损益。
第三十八条 长期股权投资的后续计量。
1.对实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制
合并财务报表时按照权益法进行调整；
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计
量，除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告
但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有
被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
2.对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权
益法核算；
(1) 对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，初始
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允
价值份额的，以前者作为长期股权投资的成本；对于长期股
权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨
认净资产公允价值份额的，以后者作为长期股权投资的成
本，长期股权投资的成本与初始投资成本的差额计入当期损
益。
(2) 取得投资后，公司按照应享有或应分担的被投资单
位实现的净损益的份额，确认投资损益和其他综合收益并调
整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利
润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的
账面价值在确认应享有被投资单位净损益和其他综合收益
的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公
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允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被
投资单位的净利润和其他综合收益进行调整后确认。对于本
公司与联营企业及合营之间发生的交易，投出或出售的资产
不构成业务的，未实现内部交易损益按照持股比例计算属于
本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公
司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资
产减值损失的，不予以抵销。对被投资单位除净损益、其他
综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，相应调整
长期股权投资的账面价值并计入资本公积；
(3) 公司对被投资单位发生的净亏损，除公司负有承担
额外损失义务外，以长期股权投资的账面价值以及其他实质
上构成对被投资单位的净投资的长期权益减记至零为限。此
外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按
预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资
单位以后实现利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损
分担额后，恢复确认收益分享额。
第三十九条 资产负债表日，表明其发生减值的，按照
类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的
现值低于其账面价值之间的差额，计提长期投资减值准备；
其他投资，当存在减值迹象时，按本办法资产减值所述方法
计提长期投资减值准备。
第四十条 资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市
场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有
客观证据表明资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额
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计提资产减值准备，并计入当期损益。
第四十一条 控制是指投资方拥有对被投资方的权力，
通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力
运用对被投资方的权力影响其回报金额。共同控制是指按照
相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动
必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影
响是指对被投资方的财务和经营政策有参与决策的权力，但
并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，已考
虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、
当期可执行认股权证等潜在表决权因素。
第四十二条 长期股权投资的处置。
公司转让长期股权投资收益的确认时点，以被转让股权
的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相
关的经济利益很可能流入公司为标志。即只有当保护相关各
方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。处
置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当
计入当期投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，因被
投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有
者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分
按相应比例转入当期投资收益。
第十章 投资性房地产的确认和计量
第四十三条 投资性房地产是指为赚取租金或资本增
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值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、
持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。
此外，对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事
会（或类似机构）作出书面决议，明确表示将其用于经营出
租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产
列报
投资性房地产的计价：投资性房地产按成本进行初始计
量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有关的
经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性
房地产成本。其他后续支出，在发生时计入当期损益。
自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地
产转换为自用房地产时，按转换前的账面价值作为转换后的
入账价值。
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将
该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的
用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定
资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，转换为
采用成本模式计量的投资性房地产的，以转换前的账面价值
作为转换后的入账价值。
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能
从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。
投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账
面价值和相关税费后计入当期损益。
第四十四条 投资性房地产按其成本作为入账价值，外
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购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归
属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由
建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构
成。
第四十五条 本公司采用成本模式对投资性房地产进行
后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进
行折旧或摊销。
第四十六条 以成本模式计量的投资性房地产，在资产
负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按本办法资
产减值所述方法计提投资性房地产减值准备。
第十一章 固定资产和在建工程的确认和计量
第四十七条 固定资产的确认标准：固定资产是指为生
产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超
过一个会计年度的有形资产。
第四十八条 固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设
备、办公设备及其他设备、运输工具等。
第四十九条 固定资产的计价：固定资产按其成本作
为入账价值，其中，外购的固定资产的成本包括买价、相关
税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可
直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，
由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价
值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价
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值入账。融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产
公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账
价值。
第五十条 固定资产从达到预定可使用状态的次
月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资
产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
折旧年限 残值率 年折旧
类别 折旧方法
（年） （%） 率（%）
房屋及建筑物 直线法 20 3 4.85
机器设备 直线法 10 3 9.70
电子设备 直线法 5 3 19.40
运输设备 直线法 5 3 19.40
第五十一条 固定资产后续支出的处理：固定资产的
后续支出主要包括修理支出、更新改良支出及装修支出等内
容，其会计处理方法为：
(1) 固定资产日常修理和大修费用发生时直接计入当期
费用；
(2) 固定资产更新改良支出，当其包含的经济利益很可
能流入公司且成本能够可靠计量时计入固定资产价值；同时
将被替换资产的账面价值扣除；
(3) 固定资产装修费用，当其包含的经济利益很可能流
入公司且成本能够可靠计量时，在“固定资产”内单设明细
科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者
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中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。
第五十二条 固定资产的终止确认。
当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能
产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转
让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的
差额计入当期损益。
第五十三条 融资租入固定资产的后续计量方法。
以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产
一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时
取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无
法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁
期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
第五十四条 资产负债表日，有迹象表明固定资产发
生减值的，按本办法资产减值所述方
