浙江万盛股份有限公司
审计报告及备考财务报表
2014 年度、2015 年 1-3 月
浙江万盛股份有限公司
审计报告及备考财务报表
（2014 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 31 日止）
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一、 审计报告 1-2
二、 备考财务报表
备考合并资产负债表 1-2
备考合并利润表 3-3
备考合并财务报表附注 1-59
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备考财务报表附注
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2014 年度至 2015 年 3 月备考财务报表附注
一、 公司基本情况
(一) 公司概况
浙江万盛股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是在原浙江万盛化工有限
公司的基础上以 2010 年 6 月 30 日为基准日整体变更设立的股份有限公司，发起人
为临海市万盛投资有限公司（以下简称“万盛投资”）、高献国、周三昌、高峰、高远
夏、金译平、吴冬娥、王克柏、朱立地、郑国富、高强、郑永祥、张继跃、余乾虎。
公司的企业法人营业执照注册号：331082000015279。2014 年 10 月在上海证券交易
所上市。所属行业为化工类。
截止 2015 年 3 月 31 日，本公司累计发行股本总数 1 亿股，注册资本为 1 亿元，注
册地：浙江省临海市，总部地址：浙江省临海市。本公司主要经营活动为：化工产
品的生产和销售。本公司的母公司为临海市万盛投资有限公司，本公司的实际控制
人为高献国家族成员，包括高献国、高峰、高远夏、高强和郑国富。
(二) 合并财务报表范围
截止 2015 年 3 月 31 日，本公司合并财务报表范围内子公司如下：
子公司名称
1、浙江万盛科技有限公司（以下简称“万盛科技”）
2、万盛股份（香港）有限公司（以下简称“香港万盛”）
3、VANDONSUN CHEMICAL INTERNATIONAL LIMITED（以下简称“曼德森公司”）
4、Wansheng Material Science (USA) CO., LTD（以下简称“美国万盛”）
5、张家港市大伟助剂有限公司（以下简称“大伟公司”），系公司本次拟通过发行股份及支付现金的方式收
购的子公司。
本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、
在其他主体中的权益”。
二、 备考财务报表的编制基础
(一) 公司重大资产重组方案
公司拟向大伟公司全体股东非公开发行股份和现金支付相结合的方式购买其持有的
大伟公司 100%的股权。
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1、 交易作价情况
本次交易价格参考北京中企华资产评估有限责任公司出具的《资产评估报告》
（中企华评报字(2015)第 3338 号），以 2015 年 3 月 31 日为基准日，标的资产
的评估价值为 36,287.80 万元，经交易各方协商确定，标的资产的交易价格合
计为 35,000 万元。
2、 交易对价的支付安排
2.1 交易对价支付方式
本次公司购买标的资产向大伟公司股东支付对价的方式由股份支付和现金支
付两部分组成，股份支付对价：现金支付对价比例为 70：30。
2.2 发行股票的具体安排
2.2.1 发行种类和面值：公司本次向大伟公司股东发行的股票种类为人民币普
通股（A 股），每股面值为人民币 1.00 元。
2.2.2 定价原则和认购价格：公司向大伟公司股东发行股票的价格不低于公司
审议本次交易相关事项董事会决议公告日（定价基准日）前二十个交易日公
司股票均价的 90%。本次交易涉及的发行股票的最终发行价格或定价原则尚
须经本公司股东大会批准。在本次发行定价基准日至发行日期间，公司如有
派息、送股、资本公积金转增股本等除权除息事项，将按照中国证监会及深
圳证券交易所的相关规则对发行价格进行相应调整，预计本次发行的每股股
票价格为人民币 22.91 元。
2.3 定价基准日前 20 个交易日公司股票交易均价＝定价基准日前 20 个交易日
公司股票交易总额/定价基准日前 20 个交易日公司股票交易总量。
(二) 大伟公司基本情况
大伟公司是由龚卫良、曹伟和李忠于 2001 年 7 月 12 日发起设立的有限责任公司，
在苏州市张家港工商行政管理局登记注册，企业法人营业执照注册号：
320582000041785，注册资本为人民币 50 万元，其中：龚卫良出资 20 万元，占注册
资本的 40%，曹伟出资 20 万元，占注册资本的 40%，李忠出资 10 万元，占注册资
本的 20%，均为货币出资。上述出资业经张家港华景会计师事务所有限公司审验，
并出具了张华会验字[2001]第 378 号验资报告。
经过历次股权转让和增资，截止 2015 年 3 月 31 日，大伟公司注册资本为人民币 4,000
万元，实收资本为 4,000 万元，注册地：江苏省张家港市，总部地址：江苏省张家
港市。主要经营活动为：化工产品的生产和销售。实际控制人为龚卫良。
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(三) 备考财务报表编制基础及方法
1、 备考财务报表编制基础
备考合并财务报表编制基础为本公司和大伟公司经审计的 2015 年 1-3 月和
2014 年度财务报表。
本公司 2015 年 1-3 月和 2014 年度的财务报表经立信会计师事务所（特殊普通
合伙）审计，并于 2015 年 5 月 27 日出具了信会师报字[2015]第 610365 号标
准无保留意见的审计报告。大伟公司 2015 年 1-3 月和 2014 年度的财务报表经
立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并于 2015 年 5 月 15 日出具了信
会师报字[2015]第 610367 号标准无保留意见的审计报告。公司编制 2015 年 1-3
月和 2014 年度的备考财务报表时，对大伟公司的会计政策和会计估计中与本
公司会计政策和会计估计有重大差异的部分，已经按照本公司的会计政策和
会计估计进行了调整。
备考合并财务报表是在假定本附注二、（一）所述的，公司以非公开发行股份
和现金支付相结合的方式购买大伟公司 100%的股权交易事项，已于 2014 年 1
月 1 日实施完毕，公司自 2014 年 1 月 1 日起将大伟公司纳入合并范围，编制
了 2014 年度和 2015 年 1-3 月的备考合并财务报表，包括备考资产负债表和备
考利润表。
2、 备考财务报表编制假设
备考合并财务报表系根据本公司与购买资产相关的协议或约定的内容，在以
下假设基础上编制：
(1)本次交易能够获得本公司股东大会的批准，并获得中国证券监督管理委员
会的核准。
(2)假设本公司收购合并大伟公司的公司架构于 2014 年 1 月 1 日业已存在，
自 2014 年 1 月 1 日起将拟购买资产纳入财务报表的编制范围，公司按照此
架构持续经营。
(3)因收购大伟公司股权而产生的费用及税务等影响不在备考合并财务报表中
反映。
(4)在本备考合并财务报表中，除特别说明外，下文的“本公司”和“公司”
均指发行股份购买资产交易完成后的本公司。
3、 备考财务报表编制方法
本备考合并财务报表系根据编制备考合并报表的假设，以持续经营为基础，
根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准
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则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其
他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制财务报表。
由于本公司拟通过非公开发行股份和现金支付相结合的方式购买大伟公司
100%的股权，非公开发行股份支付比例为 70%，现金支付比例为 30%，本次
发行 A 股的发行价格为人民币 22.91 元，本次交易各方确认的标的资产价格为
人民币 35,000 万元。本公司在编制备考合并财务报表时，按照向大伟公司股
东龚卫良、勇新、黄德周和龚诚非公开发行合计 10,694,020 股股份，发行价
格 22.91 元/股，现金支付 10,500 万元（账列其他应付款），共计 35,000 万元
作为长期股权投资成本（合并成本），同时增加本公司的股本和资本公积。
对于合并成本与所取得的大伟公司 2014 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值之
间的差额，按照《企业会计准则第 20 号-企业合并》的规定确认为商誉。大伟
公司收购基准日 2015 年 3 月 31 日，根据北京中企华资产评估有限责任公司
出具的中企华评报字(2015)第 3338 号评估报告按照成本法评估后的各项可辨
认资产和负债的公允价值为基础，考虑备考财务报表编制期间至编报基准日
的折旧及摊销等影响，计算确定备考财务报表中大伟公司可辨认净资产的公
允价值。对于按照上述原则确认的合并对价和大伟公司可辨认净资产公允价
值的差额确认为备考期间的合并商誉，详见“附注六”。
三、 重要会计政策及会计估计
(一) 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司
的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
(二) 会计期间
自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。
本报告期为 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 31 日。
(三) 营业周期
本公司以 12 个月作为一个营业周期。
(四) 记账本位币
本公司采用人民币为记账本位币。
境外子公司以美元为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币。
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(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合
并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并
财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账
面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中
的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或
承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本
公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确
认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，
经复核后，计入当期损益。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，
于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。
(六) 备考合并财务报表的编制方法
本公司备考合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入备考合
并财务报表。
所有纳入备考合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公
司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制备考合并
财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下
企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行
调整。备考合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，
按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。
备考合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对
备考合并资产负债表、备考合并利润表、备考合并现金流量表、备考合并所有者权
益变动表的影响。
子公司少数股东应占的权益和损益分别在备考合并资产负债表中所有者权益项目下
和备考合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过
了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东
权益。
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期
初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将
子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表
的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。
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在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表
期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子
公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分步实现
非同一控制下企业合并时，对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该
股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投
资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他
综合收益转为购买日所属当期投资收益。
(七) 外币业务和外币报表折算
1、 外币业务
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币
记账。
资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的
汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇
兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。
2、 外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者
权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润
表中的收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。
处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权
益项目转入处置当期损益。
(八) 金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1、 金融工具的分类
金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；
应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。
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2、 金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入
当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公
允价值变动损益。
（2）持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用
之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利
率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
（3）应收款项
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不
包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，
以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其
现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将
公允价值变动计入其他综合收益。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值
不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工
具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同
时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转
出，计入当期损益。
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续
计量。
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3、 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形
式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资
产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，
在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）
之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确
认为一项金融负债。
4、 金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部
分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，
且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融
负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融
负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的
相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分
的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间
的差额，计入当期损益。
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5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃
市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当
前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，
并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切
实可行的情况下，才使用不可观察输入值。
6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表
日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减
值的，计提减值准备。
（1）可供出售金融资产的减值准备：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关
因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接
计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升
且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以
转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。
（2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(九) 应收款项坏账准备
1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：
应收款项余额前五名。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：
单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账
准备，计入当期损益。如经单独测试，不需要单项计提坏账准备，则按照组合
1 账龄分析法计提坏账准备。
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2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：
确定组合的依据
组合 1 未单项计提坏账准备的应收款项
组合 2 支付的上市费用
组合 3 公司合并范围内关联方的应收账款、其他应收款
按组合计提坏账准备的计提方法
组合 1 账龄分析法
组合 2 不计提坏账准备
组合 3 不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 5
1－2 年（含 2 年） 20
2－3 年（含 3 年） 50
3 年以上 100
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由：
账龄时间较长且存在客观证据表明发生了减值。
单项金额不重大但单项计提坏账准备的计提方法：
单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账
准备，计入当期损益。
(十) 存货
1、 存货的分类
存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品等。
2、 发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价。
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3、 不同类别存货可变现净值的确定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产
经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，
确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所
生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持
有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售
合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，
按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、
具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并
计提存货跌价准备。
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资
产负债表日市场价格为基础确定。
本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
4、 存货的盘存制度
采用永续盘存制。
5、 低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法。
(十一) 长期股权投资
1、 初始投资成本的确定
企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以
及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益
在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投
资成本。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资
的初始投资成本。
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2、 后续计量及损益确认方法
成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价
款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投
资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
(十二) 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出
租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行
建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租
的建筑物）。
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产
－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无
形资产相同的摊销政策执行。
(十三) 固定资产
1、 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超
过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、 折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和
预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同
方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 20 5 4.75
机器设备 3-10 5 31.67-9.50
运输设备 4-10 5 23.75-9.50
办公设备及其他 3-10 5 31.67-9.50
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(十四) 在建工程
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定
资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理
竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成
本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的
折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提
的折旧额。
(十五) 借款费用
1、 借款费用资本化的确认原则
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而
发生的汇兑差额等。
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，
予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认
为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达
到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资
产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已
经开始。
2、 借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费
用暂停资本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借
款费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，
该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可
对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
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3、 暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连
续超过 3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合
资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费
用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建
或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当
期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或
进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产
支出超过专门借款部分的资产支出每月月末加权平均数乘以所占用一般借款
的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借
款加权平均利率计算确定。
(十六) 无形资产
1、 无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达
到预定用途所发生的其他支出。
（2）后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资
产，不予摊销。
2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
项 目 预计使用寿命 依据
土地使用权 50 年 土地证登记使用年限
软件 5年 最佳估计数
排污权 10 年 排污证登记使用年限
专利 20 年 专利保护年限
每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
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3、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划
