四川泸天化股份有限公司 备考财务报表附注
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备考财务报表附注
一、公司基本情况
1、公司历史沿革
四川泸天化股份有限公司（以下简称“本公司、公司或泸天化”）是经四川省人民政府川
府函（1998）248号文批准，由泸天化（集团）有限责任公司（以下简称“泸天化集团”）作为
发起人，以其生产合成氨、尿素产品的合成氨厂、尿素厂和包装厂等生产经营性资产投入，
采用募集方式设立的股份有限公司，公司于1999年4月5日公开发行人民币A种股票15,000万
股，发行后总股本为45,000万股。2003年7月，本公司用资本公积转增股本，每10股转增3股，
转增后总股本为58,500万股。2008年泸天化集团将其持有的本公司34,710万股国家股股权无偿
划转给四川化工控股（集团）有限责任公司（以下简称“化工控股”）。2014年12月31日，经国
务院国有资产监督管理委员会及中国证券监督管理委员会批复，化工控股将其持有的本公司
23,010万股股份，占股本总额的39.33%，无偿划转给泸天化集团。
2、公司注册地址、组织形式、总部地址
本公司经四川省工商行政管理局注册登记，注册号：510000000154741。组织形式为股份
有限公司。公司地址位于四川省泸州市纳溪区。
3、公司的业务性质、经营范围和营业收入构成
（1）业务性质
本公司所处行业为化工行业，主要生产、销售各类化肥、化工产品。
（2）主要提供的产品和服务
本公司提供的产品主要包括尿素、复合肥、硝铵、1－4 丁二醇、甲醇、硝酸等化肥、化
工产品。合并报表后的年生产能力为合成氨 100 万吨，尿素 160 万吨。
（3）经营范围
许可经营项目：生产氨、氢、二氧化碳、甲醇、硝酸、四氧化二氮、氧、氮、硝酸铵、
氨溶液[10%〈含氨≤35%]（以上项目及期限以许可证为准）；一般经营项目：（以下范围不含
前置许可项目，后置许可项目凭许可证或审批文件经营）肥料制造；合成纤维单（聚合）体
制造；空气污染治理材料制造；金属加工机械制造；通用零部件制造；金属制品、机械和设
备修理业；进出口业；科技推广和应用服务业、仓储服务业。
4、第一大股东以及最终实质控制人名称
本公司的第一大股东系泸天化集团，最终控制人是化工控股。2014 年 12 月，化工控股
与泸州市人民政府签订托管协议，委托后者对泸天化集团的资产资本、人事、生产经营、财
务、投融资进行管理，时限至泸天化集团股权划转完成工商变更手续时止。根据泸市府函
（2014）277 号文，泸州市人民政府授权泸州市国资委对泸天化集团履行出资人职责。
5、合并财务报表范围及其变化
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本期公司收购同一控制下企业四川泸天化绿源醇业有限公司（以下简称“绿源醇”），合并
财务报表范围增加绿源醇，并调整比较期间合并报表数据，详见本附注七、2。
二、重大资产重组情况
1、重大资产重组情况介绍
根据 2015 年 4 月 21 日本公司与四川天华股份有限公司（以下简称“天华股份”）签订的
股权转让协议，拟以 2014 年 12 月 31 日为审计、评估基准日，收购天华股份持有的九禾股份
有限公司（以下简称“九禾股份”）27%股份，共计 2700 万股，收购宁夏和宁化学有限公司（原
名“宁夏捷美丰友化工有限公司”，2015 年 1 月更名为“宁夏和宁化学有限公司”，以下简称“和
宁化学”）31.75%股权，共计 40,005 万元股权。同时，根据 2015 年 4 月 21 日本公司与泸天
化集团签订的股权转让协议，拟以 2014 年 12 月 31 日为审计、评估基准日，出售本公司持有
的天华股份 60.48%股份，共计 46,458.00 万股。
上述交易价格定价基准日为审议本次重组事项的第五届董事会第三十次决议公告日，即
2015 年 4 月 21 日，交易价格如下：
标的资产
受让方 出让方
标的资产 转让股权比例% 交易股权作价金额
本公司 天华股份 和宁化学股权 31.75 320,274,179.00
本公司 天华股份 九禾股权 27.00 87,701,732.00
泸天化集团 本公司 天华股权 60.48 627,280,107.00
上述交易完成后，本公司将直接持有九禾股份、和宁化学 100%股权，不再持有天华股份
股权。本次资产重组前后本公司及相关公司股权结构情况如下：
（1）资产重组前股权结构图
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四川化工控股 泸州市政府
托管泸天化集团
100% 授权
15.04%
泸天化集团 履行出资人职责 泸州国资委
100% 39.33%
捷美能源 泸天化股份
98.46% 60.48%
绿源醇 天华公司
87.76%
天华富邦
68.25% 73%
27%
和宁化学 九禾股份
31.75%
（2）资产重组后股权结构图
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四川化工控股 泸州市政府
托管泸天化集团
100% 授权
15.04%
泸天化集团 泸州国资委
60.48% 39.33%
100%
天华公司 捷美能源 泸天化股份
98.46% 100%
87,76%
100%
天华富邦 绿源醇 和宁化学 九禾股份
2、资产重组各方情况简介
（1）天华股份
四天华股份有限公司是由四川天然气化工厂、四川省投资公司、四川省农业生产资料总
公司、四川省化学工业总公司、四川省泸州投资公司等五家公司发起，于 1993 年 3 月 6 日经
四川省股份制试点组以川股审（1993）8 号文批准设立的定向募集股份有限公司。天华股份
于 1999 年 9 月 16 日接受泸天化以承债入股方式投入资本 36,000 万元，变更后总股本
768,214,455.00 股。天华股份注册地址为四川省泸州市合江县榕山镇，组织形式为股份有限公
司，业务性质和主要经营活动系主要生产、销售化肥产品。经营范围：经营农用化肥、化工
原料以及化工产品的开发、生产和销售。
（2）九禾股份
九禾股份有限公司（原名“九禾农资股份有限公司”，于 2006 年 11 月 23 日更名为“九禾股
份有限公司”）是经重庆市经济委员会渝经企指[2001]37 号文批准，由泸天化、泸天化集团、天
华股份、泸天化天兴化工一厂，以及沙大发、王敦伦等十三位自然人共同出资 5000 万元人民币，
以发起方式设立的股份有限公司，于 2001 年 12 月 26 日注册成立。九禾股份股东大会第四次会
议于 2005 年 6 月 17 日通过增资扩股方案，增加注册资本人民币 5000 万元，已由各股东于 2005
年 6 月 30 日前缴足，变更后的注册资本为人民币 10000 万元。根据川国资产权【2012】52 号文
件，化控财【2012】159 号文件及其化控财【2012】160 号文件，四川泸天化绿源醇业有限责任
公司及四川省川化新天府化工有限责任公司分别将其持有的九禾股份 11%：1,100.00 万元，5%：
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500.00 万元的股权转让给化工控股。根据化工控股公司化控财【2012】75 号文件，四川天府九
禾化工营销有限责任公司将其持有九禾股份 25%：2,500.00 万元的股权无偿划转给化工控股。
2014 年 9 月 3 日，根据化工控股与泸天化签订的股权转让协议，化工控股将其持有的九禾股份
41%：4100 万元股权全部转让给泸天化。九禾股份注册地址即总部地址位于重庆市九龙坡区九
龙园区火炬大道 16 号 503 室，组织形式为股份有限公司，所处行业为商品流通行业，主要销售
化学肥料等。一般经营项目：生产复混肥料、销售化肥、农药、化工产品、饲料、农机具(国家
法律法规有专项管理规定的产品除外)、建筑材料(不含危险化学品)、电器机械及器材、五金、
交电、日用百货、日用杂品(不含烟花爆竹)、日用化学品、水果、矿产品，陆路货物动输代理，
农业技术咨询，房屋租赁服务，企业管理顾问，自营和代理各类商品和技术的进出口(国家限定
公司经营或禁止进出口的商品和技术除外)，油菜籽的收购及销售，经营不再分装的包装种子，
仓储服务(不含危险品存储)。许可经营项目：销售危险化学品、非药品类易制毒化学物品：硫酸、
甲苯、丙酮、盐酸，批发液化石油气、二甲醚复合燃料。（以上经营范围按相关许可证核定事项
及期限从事经营）。
（3）和宁化学
宁夏和宁化学有限公司成立于 2002 年 9 月 24 日，根据（2006）吉中执字第 153 号《吉
林省中级人民法院民事裁定书》的确权裁定，泸天化依法成为和宁化学的新股东，2007 年 5
月 14 日依法进行了变更。企业性质变更为内资企业，企业类型变更为有限责任公司。2009 年
3 月，泸天化与天华股份约定根据工程建设进度逐步对和宁化学追加投资 87,900 万元，增资
后注册资本将达到 126,000 万元，泸天化与天华股份持有股权分别为 68.25%、31.75%。和宁
化学注册地址为宁夏银川市宁东能源化工基地煤化工园区 B 区，组织形式为有限责任公司。
所属行业为化工产品行业。注册经营范围：合成氨、尿素、甲醇、煤化工及后续产品的生产
和销售（筹建）。目前，和宁化学处于试生产阶段。
（4）泸天化集团
泸天化（集团）有限责任公司系于 1995 年经四川省经委以川经（1995）企管第 665 号文
批准，由原泸州天然气化学工业公司改组而成，于 1996 年 4 月经泸州工商局审核注册登记。
根据四川省政府川府函（2000）141 号文件，泸天化集团系化工控股全资子公司，注册资本为
人民币 33,479.64 万元，实收资本 52,802.93 万元。法定住所：泸州市纳溪区。法定代表人：
肖建清。经营范围：肥料、化工原料，以及化工机械设备、仪器仪表的制造、销售、修理等。
目前，公司主要从事建筑安装、以及为泸天化股份及其他子公司提供生产用水、电、后勤、
服务等。
三、备考合并财务报表的编制基础
1、备考合并财务报表编制假设
本备考合并财务报表系在本附注二所述重大资产重组交易按附注二、1 确定的交易价款
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的基础上，假设本公司在本报告期间开始之日起本次重大资产重组既已完成，即在本报告期
间开始之日起本公司业已持有九禾股份、和宁化学 100%股权，不再持有天华股份股权。以经
审计的本公司、绿源醇、九禾股份以及和宁化学 2013 年度、2014 年度的财务报表为基础，
按照本备考合并财务报表的编制基础和企业会计准则的有关规定，采用本备考合并财务报表
附注四所述主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法进行编制和披露。
2、持续经营
本公司、九禾股份、和宁化学以及其他合并范围内的公司自报告期末起 12 个月内具备持
续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项，财务报表根据持续经营假设编制。
3、备考合并财务报表合并范围
本备考合并财务报表以本公司、九禾股份、和宁化学、以及绿源醇经审计的财务报表为
合并基础。
四、重要会计政策及会计估计
1、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表及附注符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公
司的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证
券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—财务报
告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。
2、会计期间
本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
3、营业周期
本公司营业周期为 12 个月。
4、记账本位币
本公司以人民币作为记账本位币。
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（1）同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合
并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表
中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股
份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调
整留存收益。
（2）非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或
承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合
并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成
本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。
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为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发
生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。
6、合并财务报表的编制方法
（1）合并范围
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。
（2）合并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确
认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现
金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，
如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司
的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买
日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子
公司，以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报
表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产
负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而
形成的余额，冲减少数股东权益。
1）增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的
期初余额；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；
将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表
的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最
终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权
投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已
确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益
或当期损益。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债
表期初余额；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；
该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
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因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的
被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面
价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他
综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关
的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计
量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
2）处置子公司或业务
①一般处理方法
在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投
资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股
权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算
的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投
资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，
在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变
动而产生的其他综合收益除外。
②分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的
各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项
作为一揽子交易进行会计处理：
A．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交
易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次
处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他
综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权
之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在
丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。
3）购买子公司少数股权
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本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自
购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本
公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置
长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，
调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整
留存收益。
7、现金及现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短（一般是指
从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投
资。
受到限制的银行存款（含其他货币资金），不作为现金流量表中的现金及现金等价物。
8、外币业务
在处理外币交易时，采用交易发生日的中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间
价将外币金额折算为人民币金额反映；公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，
按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
公司收到投资者以外币投入的资本，采用交易发生日即期汇率折算。
9、金融工具
（1）金融资产、金融负债的分类
1）金融资产在初始确认时划分为以下四类：
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
②持有至到期投资；
③贷款和应收款项；
④可供出售金融资产。
2）金融负债在初始确认时划分为以下两类：
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；
②其他金融负债。
（2）金融工具的确认依据和计量方法
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。
1）公司在初始确认金融资产时，均按公允价值计量，在进行后续计量时，四类资产的计
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量方式有所不同。
①公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按取得时的公允价值作为初
始确认金额，相关交易费用计入当期损益。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收
益。资产负债表日以公允价值计量，因公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。该金
融资产处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变
动损益。
②公司可供出售金融资产，按取得时该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始
确认金额。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日以公允价值计
量，因公允价值变动形成的利得或损失直接计入资本公积。该金融资产处置时其取得价款与
账面价值之间的差额确认为投资收益，同时原计入资本公积的公允价值变动额转入投资收益。
但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工
具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
③公司对外销售商品或提供劳务形成的应收款项按双方合同或协议价款作为初始确认金
额。收回或处置应收款项时，取得的价款与账面价值之间的差额计入当期损益。
④公司持有至到期投资，按取得时该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确
认金额，持有期间按实际利率及摊余成本计算确认利息收入计入投资收益。该金融资产处置
时其取得价款与账面价值之间的差额确认为投资收益。
2）公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，取得时以公允价值计量，相
关交易费用直接计入当期损益，持有期间按公允价值进行后续计量；其他金融负债，取得时
按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按实际利率法，以摊余成本计
量。
（3）金融资产和金融负债公允价值的确定
存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确认其公允价值；不存在
活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值；初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，
以市场交易价格为基础确定其公允价值。
（4）金融资产减值准备测试及提取方法
资产负债表日公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产
的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额
重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，
或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
对贷款及应收款项、持有至到期投资按预计未来现金流量现值与账面价值的差额计提减
值准备；计提后如有客观证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回计入当期损
益。
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可供出售的金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权
益的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。其中，属于可供出售债务
工具的，在随后发生公允价值回升时，原减值准备可转回计入当期损益，属于可供出售权益
工具投资，其减值准备不得通过损益转回。
（5）金融资产转移的确认和计量
公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时，终止确认该金融资产；
保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。公司既没有转
移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，如果放弃了对该金融资产控制的，
终止确认该金融资产；未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确
认有关金融资产，并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将因转移而收到的对价与原直接计入所有者权
益的公允价值变动累计额（涉及可供出售金融资产）之和，与所转移金融资产账面价值之间
的差额计入当期损益。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体账面
价值在终止确认和未终止确认部分之间，按照各自相对公允价值进行分摊，并将终止确认部
分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中终止确认部分的金额（涉及可供
出售金融资产）之和，与终止确认部分的账面价值之间的差额计入当期损益。
10、应收款项
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的应 单项应收账款余额在300万元以上、单项其他应收款余额在200万元以上，
收款项确认标准 逾期的单项应收票据、预付账款、长期应收款余额在200万元以上。
取得债务人偿债能力信息进行分析，根据其未来现金流量，现值低于其
单项金额重大并单 账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；对无法取得债务人偿
项计提坏账准备的 债能力信息（或取得成本过高）难以进行单项测试的，将这些应收款项
计提方法 按类似信用风险特征划分为若干组合，再依据该组合在资产负债表日余
额按照一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
（2）按组合（账龄分析）计提坏账准备应收款项：
计 提 坏
账龄 风险等级 风险分析 账 准 备
比例
结算期内的应收票据、预付账款、长期应收款，能够全部
结算期
无风险 收回；同一控制下的企业间的正常往来欠款，能够控制其 0%
内
全额收回的，视同结算期内。
3 个 月 极小风险 除前述无风险应收款项外的账龄在3个月以内，预计将来收 0.5%
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以内 回金额的现值占账面欠款的比例不低于99.5%。
4-12个 账龄在3-12个月以内，预计按账面欠款能够收回，将来收
低风险 5%
月以内 回金额的现值占账面欠款的比例不低于95%。
账龄1-2年，收回有一定难度，预计将来能够收回金额的现
1-2年 较低风险 30%
值占账面欠款的比例不低于70%。
账龄2-3年，收回难度较大，预计将来能够收回金额的现值
2-3年 较高风险 60%
占账面欠款的比例不低于40%。
3 年 以 账龄在3年以上；债务人严重资不抵债，已无力归还欠款，
高风险 100%
上 预计收回欠款的可能性很小。
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由 按组合（账龄）计提坏账准备明显低于该笔应收款可能发生的损失。
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，
坏账准备的计提方法
计提坏账准备。
11、 存货
（1）存货分类
存货分为在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半成品、
委托加工物资等。
（2）存货的计量
存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。下列费用
应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；
仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；
不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
应计入存货成本的借款费用，按照借款费用准则进行会计处理。投资者投入存货的成本，
按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。公司提供劳务
的，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用，计入存
货成本。
（3）存货计价方法和摊销方法
原材料中的电、天然气、水以及蒸汽采用实际成本核算，发出时按加权平均法（本期累
计）结转成本；其他原材料、包装物均采用计划成本核算，月末通过分摊材料成本差异，调
整为实际成本；产品成本采用实际成本核算，分步结转；在产品（自制半成品）保留本步骤
以及上一步骤的生产成本，发出时按加权平均法（本期累计）结转成本；低值易耗品于领用
时一次转销。
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（4）存货跌价准备的确认标准和计提方法
期末时，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的差额计提
存货跌价准备，计入当期损益。
通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货可以按
照存货类别计提存货跌价准备；与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品
系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货可以合并计提存货
跌价准备。
为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当
按照成本计量；用其生产的产成品可变现净值低于成本，该材料按照可变现净值计量。
（5）存货的盘存制度
存货实行永续盘存制。
12、长期股权投资
（1）共同控制、重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经
过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共
同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营企业。
（2）初始投资成本的确定
1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行
权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务
报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对同一
控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方
合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投
资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支
付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投
资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股
权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。
2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资
成本。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前
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提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确
定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的
非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初
始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
（3）后续计量及损益确认
1）成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价
中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金
股利或利润确认当期投资收益。
2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应
享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损
益。
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认
投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的
利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除
净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价
值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位
可辨认净资产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利
润进行调整后确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的， 以合并财务报表中
的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公
司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，
属于资产减值损失的，全额确认。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期
股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面
价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担
的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者
与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投
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资单位为本公司联营企业。
13、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的
土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
（1）初始计量
本公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能
够可靠计量时，本公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量：
外购投资性房地产的成本，包括购买价款和可直接归属于该资产的相关税费；
自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支
出构成；
以其他方式取得的投资性房地产的成本，适用相关会计准则的规定确认。
（2）后续计量
一般情况下，本公司对投资性房地产的后续支出采用成本模式进行后续计量。对投资性
房地产按照本公司固定资产或无形资产的会计政策计提折旧或进行摊销。
如有确凿证据表明公司相关投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，则对该等投
资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产
计提折旧或进行摊销，并以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，
公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
（3）当本公司改变投资性房地产用途时，将相关投资性房地产转入其他资产。
14、固定资产
（1）固定资产标准
固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
2）使用寿命超过一个会计年度。
（2）固定资产计价
1）外购的固定资产，按实际支付的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定
资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、
装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值；
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产成
本以购买价款的现值为基础确定。实际支付价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本
化的以外，在信用期间内计入当期损益。
2）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为
入账价值。
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3）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，以其公允价值计价；以非货
币性交易换入的固定资产，如果该交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠
计量的，以其公允价值计价，如果该交换不具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值
不能可靠计量的，以换
