关于对山东海化股份有限公司
年报问询函的回复
立信会计师事务所（特殊普通合伙）对深圳证券交易所向山
东海化股份有限公司（以下简称“山东海化”）下发的公司部年
报问询函【2015】第 5 号《关于对山东海化股份有限公司的年报
问询函》（以下简称“年报问询函”）中，需要会计师发表意见的
6 个事项进行了核实。现就核实情况汇报如下：
一、关于《年报问询函》中所提“对公司报告期收入、成
本及费用执行的审计程序，公司收入、成本及费用确认的准确性、
合规性。公司收入、成本及费用构成与同行业公司是否存在明显
差异；如有，相关差异是否异常。公司收入、成本及费用构成较
2010-2012 年是否存在显著变化，相关变化是否异常”的情况说
明
1、对山东海化报告期收入、成本及费用执行的审计程序，
山东海化收入、成本及费用确认的准确性、合规性情况
审计过程中，我们在前期风险评估、内控测试的基础上，通
过实施进一步的实质性测试程序，来确认山东海化报告期收入、
成本及费用是否不存在重大错报，列报是否公允、合规。实质性
测试程序主要包括以下要点：
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（1）实施分析性复核程序，包括：与上年同期数据对比分
析，当年各月变动趋势分析，成本费用构成分析，毛利率等指标
对比分析等；
（2）检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会
计准则，前后期是否一致，抽查售价是否符合价格政策；
（3）检查收入入账日期、品名、数量、单价、金额等是否
与发票、发货单、销售合同等一致；
（4）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售
额; 结合对存货的审计，确认出库货物与收入确认的一致性；结
合对带息负债的审计，确认财务费用利息的准确性；结合公司各
项费用预算及相关原始单据，确认销售费用、管理费用的准确合
规性；
（5）选择重要或异常的成本费用，检查成本费用的开支标
准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计
处理是否正确；
（6）抽查成本计算单，检查生产成本分配是否正确；
（7）实施截止性测试，检查大额的收入、成本费用跨期入
账情况。
通过实施上述主要的审计程序，结合其他项目检查，相互印
证，报告期我们未发现山东海化收入、成本及费用存在重大错报
的情况，其列报公允、合规。
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2、山东海化收入、成本及费用构成与同行业公司对比情况
纯碱行业生产工艺主要有氨碱法、联碱法、天然碱法。山东
海化纯碱生产工艺与三友化工、青岛碱业同属氨碱法工艺。近三
年纯碱毛利率情况对比如下：
公告类型 山东海化 青岛碱业 三友化工
2012年年报 -1.07% -7.90% 15.34%
2013年年报 3.88% -2.64% 15.19%
2014年中报 11.39% 16.52% 23.71%
2014年年报 13.40% 16.53% 未披露
注：青岛碱业披露的是纯碱和小苏打的综合毛利率。
山东海化纯碱毛利率变动趋势与青岛碱业、三友化工一致。
山东海化 2014 年纯碱材料费占营业成本的比例为 85.79%，
青岛碱业 2014 年年报披露纯碱和小苏打材料费占营业成本的综
合比例为 82.31%，二者对比未见异常。
山东海化 2014 年销售费用、管理费用和财务费用分别为
15,222.30 万元、20,700.26 万元和 11,584.43 万元，占营业收入的
比例分别为 3.13%、4.26%和 2.39%，合计占比为 9.78%；根据青
岛碱业 2014 年年报，其 2014 年销售费用、管理费用和财务费用
占营业收入的比例分别为 6.44%、10.48%和 2.31%，合计占比
19.23%。山东海化 2014 年三项费用占营业收入的比例较青岛碱
业低 9.45 个百分点，主要因山东海化具有经营规模优势而摊薄
了三项费用占比。
综上分析，山东海化报告期收入、成本及费用构成与同行业
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公司对比未见异常。
3、山东海化收入、成本及费用构成较 2010-2012 年的变动
情况
山东海化最近 5 年的收入、成本及费用变动情况详见下表
（金额单位：万元）：
项目 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年
营业收入 692,323.32 753,410.77 494,309.08 431,531.42 485,637.39
营业成本 595,501.75 625,815.35 487,186.80 417,649.78 423,319.55
毛利率 13.99% 16.94% 1.44% 3.22% 12.83%
销售费用 27,585.56 27,917.15 21,168.36 15,145.22 15,222.30
管理费用 26,741.09 22,312.81 25,528.43 26,054.71 20,700.26
财务费用 12,561.88 13,512.95 11,876.00 12,980.91 11,584.43
三项费用占营
9.66% 8.46% 11.85% 12.56% 9.78%
业收入比例
2010 年和 2011 年，受 4 万亿投资拉动内需的刺激，山东海
化下游行业发展势头良好，主导产品纯碱、烧碱市场需求强劲，
产品毛利率较高；2012 年和 2013 年，因房地产投资减速，纯碱、
烧碱市场疲软，产品价格跌落，而原盐等原材料价格仍在上涨通
道，导致毛利率下降；2014 年，在原盐等主要原材料采购价格
下降和产品价格回升双重利好作用下，产品毛利率得以提高。
2010 年和 2011 年，山东海化三项费用占其营业收入比例为
9%左右；2012 年和 2013 年，营业收入规模下降，但折旧、工资
等费用为刚性支出，三项费用占营业收入比例升高到了 12%左右；
2014 年，因生产装置停车费用下降和压缩借款规模、减少财务
费用等因素影响下，三项费用总额减少，其占营业收入比例得以
下降。
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综上分析，山东海化报告期收入、成本及费用构成较
2010-2013 年未见异常。
二、关于《年报问询函》中所提“公司报告期企业合并相
关会计处理的准确性、合规性”的情况说明
山东海化本期未发生企业合并业务。
三、关于《年报问询函》中所提“公司报告期减值计提的
合理性、充分性、准确性、合规性”的情况说明
山东海化报告期计提各项减值 1,658.86 万元，其中：坏账准
备 316.23 万元，存货跌价准备 1,142.63 万元，可供出售金融资
产减值准备 200.00 万元；报告期末各项减值准备总余额 36,278.69
万元，其中：坏账准备 14,091.89 万元，存货跌价准备 152.21 万
元，可供出售金融资产减值准备 2,534.90 万元，固定资产减值准
备 17,807.30 万元，无形资产减值准备 1,078.00 万元，商誉减值
准备 614.39 万元。通过实施检查企业计提减值的相关会计政策
和审批程序、查看减值资产、收集审核减值计提相关资料、复核
减值计提依据、重新计算等主要审计程序，我们认为山东海化报
告期各项减值计提合理、充分、准确、合规。除计提减值的资产
外，我们未发现其他资产存在减值迹象。
四、关于《年报问询函》中所提“公司报告期固定资产、
无形资产核算及折旧和摊销相关会计处理的准确性、合规性”的
情况说明
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1、报告期固定资产核算及折旧相关会计处理的准确性、合
规性
山东海化固定资产年初账面价值 298,349.20 万元，年末账面
价值 177,046.97 万元，较年初减少 121,302.23 万元，主要因本期
公开挂牌整体转让控股子公司山东海化华龙硝铵有限公司 100%
股权、山东海化氯碱树脂有限公司 51.98%股权及分公司天祥化
工厂全部权益所致，合并报表期末资产、负债项目不再包含上述
公 司 数 据 。 累 计 折 旧 年 初 余 额 431,069.09 万 元 ， 本 期 增 加
39,346.13 万元（其中：计提 35,958.50 万元、重分类增加 3,387.63
万元），本期减少 151,507.62 万元（其中：处置或报废资产减少
12,550.08 万元、合并范围变动减少 135,569.91 万元、重分类减
少 3,387.63 万元），年末余额 318,907.60 万元。通过实施检查固
定资产及其权证、检查增减变动情况、现场勘察、检查折旧计提
方法、分析比较折旧金额、测算复核折旧计提金额等主要审计程
序，我们未发现山东海化报告期固定资产核算及折旧存在重大错
报的情况，其列报公允、合规。
2、报告期无形资产核算及摊销相关会计处理的准确性、合
规性
无 形 资 产 年 初 账 面 价 值 13,811.14 万 元 , 年 末 账 面 价 值
9,166.38 万元,较年初减少 4,644.74 万元，原因同上述固定资产变
动，系本期处置 3 个分子公司合并范围发生变化所致，年末数中
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不再包含 3 个分子公司数据。累计摊销年初余额 5,624.21 万元，
本期增加 500.44 万元（均系计提增加），本期减少 2,325.86 万元
（其中：处置资产减少 5.50 万元、合并范围变动减少 2,320.35
万元），年末余额 3,798.79 万元。通过实施检查无形资产及其权
利证书、相关合同、检查增减变动情况、检查摊销方法、分析比
较摊销金额、测算复核摊销计提金额等主要审计程序，我们未发
现山东海化报告期无形资产核算及摊销存在重大错报的情况，其
列报公允、合规。
五、关于《年报问询函》中所提“公司报告期在建工程相
关会计处理的准确性、合规性”的情况说明
山 东 海 化 在 建 工 程 年 初 余 额 9,209.40 万 元 ， 本 期 增 加
27,670.76 万元，本期减少 24.233.17 万元（其中：转增固定资产
22,231.84 万元、合并范围变动减少 2,001.33 万元），期末余额
12,646.99 万元。通过实施实地查看在建工程建设情况，以及检
查投资计划、完工进度、工程结算、竣工验收相关资料等主要审
计程序，我们未发现山东海化报告期在建工程会计核算存在重大
错报的情况，其列报公允、合规。
六、关于《年报问询函》中所提“公司报告期长期股权投
资、商誉、递延所得税资产和递延所得税负债、应交税费、营业
税金及附加、营业外收入-政府补助、资本公积科目相关会计处
理的准确性、合规性”的情况说明
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1、报告期长期股权投资相关会计处理的准确性、合规性
山东海化长期股权投资年末余额 4,604.50 万元，较年初减少
913.16 万元，其中因合并报表范围变化减少 1,088.05 万元，其
他系按权益法核算增加的部分。此外，山东海化根据新修订的《企
业会计准则第 2 号—长期股权投资》，将原成本法核算的对被投
资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资 1,344 万
元纳入可供出售金融资产核算，并对期初数进行了追溯调整。通
过实施检查长期股权投资增减变动相关资料和会计记录、查阅管
理层的决策文件等主要审计程序，我们未发现山东海化报告期长
期股权投资会计核算存在重大错报的情况，其列报公允、合规。
2、报告期商誉相关会计处理的准确性、合规性
山东海化报告期商誉及减准备准备本期未发生变动，其年末
余额 614.39 万元，系前期非同一控制下的企业合并形成，前期
已全额计提减值准备。通过实施检查商誉是否已按照企业会计准
则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露等主要审计程序，我
们未发现山东海化报告期商誉会计核算存在重大错报的情况，其
列报公允、合规。
3、报告期递延所得税资产和递延所得税负债相关会计处理
的准确性、合规性
山东海化年末递延所得税资产 20,189.67 万元，较年初减少
4,397.31 万元；年末递延所得税负债 174.17 万元，较年初减少
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602.48 万元。递延所得税资产和递延所得税负债减少主要因合并
范围变化减少 3 家分子公司所致，期末数中不再包含 3 家分子公
司数据。通过实施重新计算各项可抵扣暂时性差异和应纳税暂时
性差异、分析判断未来可用于抵扣的所得税情况等主要审计程序，
我们未发现山东海化报告期递延所得税资产和递延所得税负债
会计核算存在重大错报的情况，其列报公允、合规。
4、报告期应交税费相关会计处理的准确性、合规性
山东海化年末应交税费余额 3,617.80 万元，较年初增加
1,863.65 万元，其中增值税增加 1,737.01 万元，主要因原盐等主
要原材料采购价格下降和主要产品售价提高、进销税额空间扩大
所致。通过实施复核计算相关税金计提金额的准确性、重新计算
等主要审计程序，我们未发现山东海化报告期应交税费会计核算
存在重大错报的情况，其列报公允、合规。
5、报告期营业税金及附加相关会计处理的准确性、合规性
山东海化本年列支营业税金及附加 5,509.72 万元，总额与
上年基本相当，其中城建税、教育费附加和地方教育费附加较上
年增加 530.41 万元，主要因增值税计税基数提高所致；资源税
较上年减少 536.51 万元，主要因本期使用自产原盐量减少所致。
通过实施复核与应交税费的勾稽关系、重新计算等主要审计程序，
我们未发现山东海化报告期营业税金及附加会计核算存在重大
错报的情况，其列报公允、合规。
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6、报告期营业外收入-政府补助相关会计处理的准确性、合
规性
山东海化本年营业外收入-政府补助 849.15 万元，较上年减
少 511.85 万元，主要因燃煤价格下降政府减少了对盛兴热电公
司的供暖补助所致。通过实施检查各项政府补助的批准文件、判
断与收益或与资产相关等主要审计程序，我们未发现山东海化报
告期营业外收入-政府补助会计核算存在重大错报的情况，其列
报公允、合规。
7、报告期资本公积相关会计处理的准确性、合规性
山东海化本年资本公积增加 648.35 万元，为企业整体搬迁
拆迁补偿款余额结转所致；本年减少 57.26 万元，其中：按权益
法核算的被投资单位除净损益外其他所有者权益变动减少 42.48
万元，处置子公司减少 14.78 万元。通过实施检查资本公积变动
依据等主要审计程序，我们未发现山东海化报告期资本公积会计
核算存在重大错报的情况，其列报公允、合规。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2015 年 3 月 13 日
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