关于对山东海化股份有限公司
年报问询函的回复
立信会计师事务所(特殊普通合伙)对深圳证券交易所向山
东海化股份有限公司(以下简称“山东海化”)下发的公司部年
报问询函【2015】第 5 号《关于对山东海化股份有限公司的年报
问询函》(以下简称“年报问询函”)中,需要会计师发表意见的
6 个事项进行了核实。现就核实情况汇报如下:
一、关于《年报问询函》中所提“对公司报告期收入、成
本及费用执行的审计程序,公司收入、成本及费用确认的准确性、
合规性。公司收入、成本及费用构成与同行业公司是否存在明显
差异;如有,相关差异是否异常。公司收入、成本及费用构成较
2010-2012 年是否存在显著变化,相关变化是否异常”的情况说
明
1、对山东海化报告期收入、成本及费用执行的审计程序,
山东海化收入、成本及费用确认的准确性、合规性情况
审计过程中,我们在前期风险评估、内控测试的基础上,通
过实施进一步的实质性测试程序,来确认山东海化报告期收入、
成本及费用是否不存在重大错报,列报是否公允、合规。实质性
测试程序主要包括以下要点:
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(1)实施分析性复核程序,包括:与上年同期数据对比分
析,当年各月变动趋势分析,成本费用构成分析,毛利率等指标
对比分析等;
(2)检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会
计准则,前后期是否一致,抽查售价是否符合价格政策;
(3)检查收入入账日期、品名、数量、单价、金额等是否
与发票、发货单、销售合同等一致;
(4)结合对应收账款的审计,选择主要客户函证本期销售
额; 结合对存货的审计,确认出库货物与收入确认的一致性;结
合对带息负债的审计,确认财务费用利息的准确性;结合公司各
项费用预算及相关原始单据,确认销售费用、管理费用的准确合
规性;
(5)选择重要或异常的成本费用,检查成本费用的开支标
准是否符合有关规定,计算是否正确,原始凭证是否合法,会计
处理是否正确;
(6)抽查成本计算单,检查生产成本分配是否正确;
(7)实施截止性测试,检查大额的收入、成本费用跨期入
账情况。
通过实施上述主要的审计程序,结合其他项目检查,相互印
证,报告期我们未发现山东海化收入、成本及费用存在重大错报
的情况,其列报公允、合规。
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2、山东海化收入、成本及费用构成与同行业公司对比情况
纯碱行业生产工艺主要有氨碱法、联碱法、天然碱法。山东
海化纯碱生产工艺与三友化工、青岛碱业同属氨碱法工艺。近三
年纯碱毛利率情况对比如下:
公告类型 山东海化 青岛碱业 三友化工
2012年年报 -1.07% -7.90% 15.34%
2013年年报 3.88% -2.64% 15.19%
2014年中报 11.39% 16.52% 23.71%
2014年年报 13.40% 16.53% 未披露
注:青岛碱业披露的是纯碱和小苏打的综合毛利率。
山东海化纯碱毛利率变动趋势与青岛碱业、三友化工一致。
山东海化 2014 年纯碱材料费占营业成本的比例为 85.79%,
青岛碱业 2014 年年报披露纯碱和小苏打材料费占营业成本的综
合比例为 82.31%,二者对比未见异常。
山东海化 2014 年销售费用、管理费用和财务费用分别为
15,222.30 万元、20,700.26 万元和 11,584.43 万元,占营业收入的
比例分别为 3.13%、4.26%和 2.39%,合计占比为 9.78%;根据青
岛碱业 2014 年年报,其 2014 年销售费用、管理费用和财务费用
占营业收入的比例分别为 6.44%、10.48%和 2.31%,合计占比
19.23%。山东海化 2014 年三项费用占营业收入的比例较青岛碱
业低 9.45 个百分点,主要因山东海化具有经营规模优势而摊薄
了三项费用占比。
综上分析,山东海化报告期收入、成本及费用构成与同行业
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公司对比未见异常。
3、山东海化收入、成本及费用构成较 2010-2012 年的变动
情况
山东海化最近 5 年的收入、成本及费用变动情况详见下表
(金额单位:万元):
项目 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年
营业收入 692,323.32 753,410.77 494,309.08 431,531.42 485,637.39
营业成本 595,501.75 625,815.35 487,186.80 417,649.78 423,319.55
毛利率 13.99% 16.94% 1.44% 3.22% 12.83%
销售费用 27,585.56 27,917.15 21,168.36 15,145.22 15,222.30
管理费用 26,741.09 22,312.81 25,528.43 26,054.71 20,700.26
财务费用 12,561.88 13,512.95 11,876.00 12,980.91 11,584.43
三项费用占营
9.66% 8.46% 11.85% 12.56% 9.78%
业收入比例
2010 年和 2011 年,受 4 万亿投资拉动内需的刺激,山东海
化下游行业发展势头良好,主导产品纯碱、烧碱市场需求强劲,
产品毛利率较高;2012 年和 2013 年,因房地产投资减速,纯碱、
烧碱市场疲软,产品价格跌落,而原盐等原材料价格仍在上涨通
道,导致毛利率下降;2014 年,在原盐等主要原材料采购价格
下降和产品价格回升双重利好作用下,产品毛利率得以提高。
2010 年和 2011 年,山东海化三项费用占其营业收入比例为
9%左右;2012 年和 2013 年,营业收入规模下降,但折旧、工资
等费用为刚性支出,三项费用占营业收入比例升高到了 12%左右;
2014 年,因生产装置停车费用下降和压缩借款规模、减少财务
费用等因素影响下,三项费用总额减少,其占营业收入比例得以
下降。
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综上分析,山东海化报告期收入、成本及费用构成较
2010-2013 年未见异常。
二、关于《年报问询函》中所提“公司报告期企业合并相
关会计处理的准确性、合规性”的情况说明
山东海化本期未发生企业合并业务。
三、关于《年报问询函》中所提“公司报告期减值计提的
合理性、充分性、准确性、合规性”的情况说明
山东海化报告期计提各项减值 1,658.86 万元,其中:坏账准
备 316.23 万元,存货跌价准备 1,142.63 万元,可供出售金融资
产减值准备 200.00 万元;报告期末各项减值准备总余额 36,278.69
万元,其中:坏账准备 14,091.89 万元,存货跌价准备 152.21 万
元,可供出售金融资产减值准备 2,534.90 万元,固定资产减值准
备 17,807.30 万元,无形资产减值准备 1,078.00 万元,商誉减值
准备 614.39 万元。通过实施检查企业计提减值的相关会计政策
和审批程序、查看减值资产、收集审核减值计提相关资料、复核
减值计提依据、重新计算等主要审计程序,我们认为山东海化报
告期各项减值计提合理、充分、准确、合规。除计提减值的资产
外,我们未发现其他资产存在减值迹象。
四、关于《年报问询函》中所提“公司报告期固定资产、
无形资产核算及折旧和摊销相关会计处理的准确性、合规性”的
情况说明
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1、报告期固定资产核算及折旧相关会计处理的准确性、合
规性
山东海化固定资产年初账面价值 298,349.20 万元,年末账面
价值 177,046.97 万元,较年初减少 121,302.23 万元,主要因本期
公开挂牌整体转让控股子公司山东海化华龙硝铵有限公司 100%
股权、山东海化氯碱树脂有限公司 51.98%股权及分公司天祥化
工厂全部权益所致,合并报表期末资产、负债项目不再包含上述
公 司 数 据 。 累 计 折 旧 年 初 余 额 431,069.09 万 元 , 本 期 增 加
39,346.13 万元(其中:计提 35,958.50 万元、重分类增加 3,387.63
万元),本期减少 151,507.62 万元(其中:处置或报废资产减少
12,550.08 万元、合并范围变动减少 135,569.91 万元、重分类减
少 3,387.63 万元),年末余额 318,907.60 万元。通过实施检查固
定资产及其权证、检查增减变动情况、现场勘察、检查折旧计提
方法、分析比较折旧金额、测算复核折旧计提金额等主要审计程
序,我们未发现山东海化报告期固定资产核算及折旧存在重大错
报的情况,其列报公允、合规。
2、报告期无形资产核算及摊销相关会计处理的准确性、合
规性
无 形 资 产 年 初 账 面 价 值 13,811.14 万 元 , 年 末 账 面 价 值
9,166.38 万元,较年初减少 4,644.74 万元,原因同上述固定资产变
动,系本期处置 3 个分子公司合并范围发生变化所致,年末数中
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不再包含 3 个分子公司数据。累计摊销年初余额 5,624.21 万元,
本期增加 500.44 万元(均系计提增加),本期减少 2,325.86 万元
(其中:处置资产减少 5.50 万元、合并范围变动减少 2,320.35
万元),年末余额 3,798.79 万元。通过实施检查无形资产及其权
利证书、相关合同、检查增减变动情况、检查摊销方法、分析比
较摊销金额、测算复核摊销计提金额等主要审计程序,我们未发
现山东海化报告期无形资产核算及摊销存在重大错报的情况,其
列报公允、合规。
五、关于《年报问询函》中所提“公司报告期在建工程相
关会计处理的准确性、合规性”的情况说明
山 东 海 化 在 建 工 程 年 初 余 额 9,209.40 万 元 , 本 期 增 加
27,670.76 万元,本期减少 24.233.17 万元(其中:转增固定资产
22,231.84 万元、合并范围变动减少 2,001.33 万元),期末余额
12,646.99 万元。通过实施实地查看在建工程建设情况,以及检
查投资计划、完工进度、工程结算、竣工验收相关资料等主要审
计程序,我们未发现山东海化报告期在建工程会计核算存在重大
错报的情况,其列报公允、合规。
六、关于《年报问询函》中所提“公司报告期长期股权投
资、商誉、递延所得税资产和递延所得税负债、应交税费、营业
税金及附加、营业外收入-政府补助、资本公积科目相关会计处
理的准确性、合规性”的情况说明
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1、报告期长期股权投资相关会计处理的准确性、合规性
山东海化长期股权投资年末余额 4,604.50 万元,较年初减少
913.16 万元,其中因合并报表范围变化减少 1,088.05 万元,其
他系按权益法核算增加的部分。此外,山东海化根据新修订的《企
业会计准则第 2 号—长期股权投资》,将原成本法核算的对被投
资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资 1,344 万
元纳入可供出售金融资产核算,并对期初数进行了追溯调整。通
过实施检查长期股权投资增减变动相关资料和会计记录、查阅管
理层的决策文件等主要审计程序,我们未发现山东海化报告期长
期股权投资会计核算存在重大错报的情况,其列报公允、合规。
2、报告期商誉相关会计处理的准确性、合规性
山东海化报告期商誉及减准备准备本期未发生变动,其年末
余额 614.39 万元,系前期非同一控制下的企业合并形成,前期
已全额计提减值准备。通过实施检查商誉是否已按照企业会计准
则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露等主要审计程序,我
们未发现山东海化报告期商誉会计核算存在重大错报的情况,其
列报公允、合规。
3、报告期递延所得税资产和递延所得税负债相关会计处理
的准确性、合规性
山东海化年末递延所得税资产 20,189.67 万元,较年初减少
4,397.31 万元;年末递延所得税负债 174.17 万元,较年初减少
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602.48 万元。递延所得税资产和递延所得税负债减少主要因合并
范围变化减少 3 家分子公司所致,期末数中不再包含 3 家分子公
司数据。通过实施重新计算各项可抵扣暂时性差异和应纳税暂时
性差异、分析判断未来可用于抵扣的所得税情况等主要审计程序,
我们未发现山东海化报告期递延所得税资产和递延所得税负债
会计核算存在重大错报的情况,其列报公允、合规。
4、报告期应交税费相关会计处理的准确性、合规性
山东海化年末应交税费余额 3,617.80 万元,较年初增加
1,863.65 万元,其中增值税增加 1,737.01 万元,主要因原盐等主
要原材料采购价格下降和主要产品售价提高、进销税额空间扩大
所致。通过实施复核计算相关税金计提金额的准确性、重新计算
等主要审计程序,我们未发现山东海化报告期应交税费会计核算
存在重大错报的情况,其列报公允、合规。
5、报告期营业税金及附加相关会计处理的准确性、合规性
山东海化本年列支营业税金及附加 5,509.72 万元,总额与
上年基本相当,其中城建税、教育费附加和地方教育费附加较上
年增加 530.41 万元,主要因增值税计税基数提高所致;资源税
较上年减少 536.51 万元,主要因本期使用自产原盐量减少所致。
通过实施复核与应交税费的勾稽关系、重新计算等主要审计程序,
我们未发现山东海化报告期营业税金及附加会计核算存在重大
错报的情况,其列报公允、合规。
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6、报告期营业外收入-政府补助相关会计处理的准确性、合
规性
山东海化本年营业外收入-政府补助 849.15 万元,较上年减
少 511.85 万元,主要因燃煤价格下降政府减少了对盛兴热电公
司的供暖补助所致。通过实施检查各项政府补助的批准文件、判
断与收益或与资产相关等主要审计程序,我们未发现山东海化报
告期营业外收入-政府补助会计核算存在重大错报的情况,其列
报公允、合规。
7、报告期资本公积相关会计处理的准确性、合规性
山东海化本年资本公积增加 648.35 万元,为企业整体搬迁
拆迁补偿款余额结转所致;本年减少 57.26 万元,其中:按权益
法核算的被投资单位除净损益外其他所有者权益变动减少 42.48
万元,处置子公司减少 14.78 万元。通过实施检查资本公积变动
依据等主要审计程序,我们未发现山东海化报告期资本公积会计
核算存在重大错报的情况,其列报公允、合规。
立信会计师事务所(特殊普通合伙)
2015 年 3 月 13 日
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