华帝股份有限公司
2013 年度审计报告
CHW 审字【2014】0058 号
审计机构：中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）
报告日期：二Ｏ一四年二月二十五日
目 录
目录 页码
一、审计报告 1-2
二、已审财务报表
1、资产负债表
2、利润表
3、现金流量表
4、所有者权益变动表 6-10
5、财务报表附注 11-84
三、附件
1、审计机构营业执照及执业许可证复印件
2、审计机构证券、期货相关业务许可证复印件
*机密*
审 计 报 告
CHW 证审字[2014]0058 号
华帝股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的华帝股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 2013
年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表、2013 年度的合并及母公司利润表、现金
流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括；（1）按照企
业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必
要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国
注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守
职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保
证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择
的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错
报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关
的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审
计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价
财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了贵公司 2013 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2013 年度的合并及母
公司经营成果和现金流量。
中审华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：周俊杰
中国注册会计师：陈志
中国 天津 2014 年 2 月 25 日
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现金流量表
2013年度
编制单位：华帝股份有限公司 单位： 人民币元
合并 母公司
项 目 附注
本期数 上期数 本期数 上期数
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 3,045,926,195.77 1,926,941,228.06 2,326,876,593.43 1,811,957,629.44
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置交易性金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金 四十三 48,668,641.12 37,761,936.46 49,948,284.55 9,363,232.66
经营活动现金流入小计 3,094,594,836.89 1,964,703,164.52 2,376,824,877.98 1,821,320,862.10
购买商品、接受劳务支付的现金 1,743,050,246.02 1,041,402,824.59 1,299,743,030.05 1,030,249,983.09
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付保单红利的现金
支付给职工以及为职工支付的现金 363,300,493.33 174,914,567.80 213,042,522.84 133,882,766.84
支付的各种税费 234,038,111.56 187,504,012.64 225,217,461.10 165,226,929.34
支付其他与经营活动有关的现金 四十三 485,400,677.94 363,558,383.69 424,697,731.50 316,875,858.22
经营活动现金流出小计 2,825,789,528.85 1,767,379,788.72 2,162,700,745.49 1,646,235,537.49
经营活动产生的现金流量净额 268,805,308.04 197,323,375.80 214,124,132.49 175,085,324.61
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 3,963,943.39
取得投资收益收到的现金 33,931.53 74,644.05
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 108,575.00 794,228.42 108,575.00 746,284.92
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 142,506.53 4,832,815.86 108,575.00 746,284.92
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 64,524,422.25 63,819,352.79 37,736,979.68 48,563,492.94
投资支付的现金 20,000,000.00 20,000,000.00 7,800,000.00
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 76,524,000.00 -53,650,213.80 76,524,000.00
支付其他与投资活动有关的现金 四十三 120,000,000.00 100,000,000.00
投资活动现金流出小计 281,048,422.25 10,169,138.99 234,260,979.68 56,363,492.94
投资活动产生的现金流量净额 -280,905,915.72 -5,336,323.13 -234,152,404.68 -55,617,208.02
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 111,844,905.27 6,000,000.00 111,844,905.27
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 6,000,000.00
取得借款收到的现金 40,038,275.91 60,000,000.00 60,000,000.00
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 151,883,181.18 66,000,000.00 111,844,905.27 60,000,000.00
偿还债务支付的现金 100,000,000.00 80,000,000.00 20,000,000.00 80,000,000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 69,556,867.52 42,936,892.38 56,835,333.32 42,936,892.38
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金 四十三 1,158,025.00 9,000,000.00 1,158,025.00 9,000,000.00
筹资活动现金流出小计 170,714,892.52 131,936,892.38 77,993,358.32 131,936,892.38
筹资活动产生的现金流量净额 -18,831,711.34 -65,936,892.38 33,851,546.95 -71,936,892.38
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额 -30,932,319.02 126,050,160.29 13,823,274.76 47,531,224.21
加：期初现金及现金等价物余额 425,632,695.64 299,582,535.35 296,579,569.45 249,048,345.24
六、期末现金及现金等价物余额 394,700,376.62 425,632,695.64 310,402,844.21 296,579,569.45
企业法定代表人： 黄文枝 主管会计工作的公司负责人： 关锡源 会计机构负责人： 石晓梅
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华帝股份有限公司财务报表附注
2013 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日
（本附注除特别注明外，均以人民币元列示）
一、公司基本情况
（一）公司简介
公司名称：华帝股份有限公司
注册地址：广东省中山市小榄镇工业大道南华园路1号
股本：人民币299,051,085.00元
法定代表人：黄文枝
（二）公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供的劳务
公司行业性质：电气机械及器材制造业
公司经营范围：生产、批发、零售：燃气具系列产品，太阳能及类似能源器具，家庭厨房用
品，家用电器、橱柜、烟雾净化器、净水器、卫浴及配件；家用电器的修理，自产产品的售后服
务；商业营业用房、办公用房、工业用房出租；企业自有资产投资，投资办实业，企业投资管理
咨询；家用电器及厨卫系列产品的技术研发、技术推广服务；经营货物和技术进出口业务（法律、
行政法规禁止经营的项目除外；法律、行政法规限制的项目须取得许可后方可经营）。
（三）公司历史沿革
华帝股份有限公司（原名中山华帝燃具股份有限公司，以下简称本公司）是经广东省经济贸
易委员会粤经贸监督[2001]1008号文及广东省人民政府粤办函[2001]673号文批准，由中山华帝燃具
有 限 公 司 整 体 变 更 设 立 。 于 2001 年 11 月 30 日 在 中 山 市 工 商 行 政 管 理 局 登 记 注 册 ， 领 取
440000000004576号企业法人营业执照。成立时注册资本：人民币5365万元。
经中国证券监督管理委员会证监发行字[2004]132号文核准，由主承销商华欧国际证券有限责
任公司代理公司采用全部向二级市场投资者定价配售的方式于2004年8月17号首次向社会公众发
行人民币普通股2,500万股，每股面值1元，每股发行价为人民币8.00元，社会公众股股东均以货币
资金出资。上述股本已经深圳南方民和会计师事务所有限责任公司深南验字(2004)第103号验资报
告验证。
2005年4月18日，公司召开2004年度股东大会并审议通过了2004年度分红派息方案，方案规定：
以公司2004年度末总股本78,650,000股为基数，向全体股东每10股股份派现金股利4元（含税），合
计派发现金股利31,460,000元；同时，用资本公积金向全体股东以每10股股份转增4股的比例转增
股本。本次股利分配后公司总股本由78,650,000股增加为110,110,000股，并经深圳南方民和会计师
事务所有限责任公司深南验字(2005)第024号验资报告验证，公司注册资本总额变更为11,011万元。
2005 年 10 月 24 日，公司召开股权分置改革相关股东会议并审议通过了《中山华帝燃具股份
有限公司股权分置改革方案》。方案规定，公司的非流通股股东为使其所持股份获得上市流通
权，以 2005 年 10 月 12 日公司总股本 11,011 万股为基数，向流通股股东安排对价 1,155 万股股票，
即流通股股东持有的每 10 股流通股将获得非流通股股东安排对价 3.3 股股份。方案实施后，公司
所有股份均为流通股，其中：无限售条件的股份为 4,655 万股，占公司总股本的 42.28%；有限售
条件的股份为 6,356 万股，占公司总股本的 57.72%。
2006 年 5 月 10 日，公司召开 2005 年度股东大会并审议通过了 2005 年度利润分配方案，方案
规定：以公司 2005 年度末总股本 110,110,000 股为基数，向全体股东每 10 股股份派现金股利 2 元
（含税），合计派发现金股利 22,022,000 元；同时，用资本公积金向全体股东以每 10 股股份转增
2 股的比例转增股本。本次股利分配后公司总股本由 110,110,000 股增加为 132,132,000 股，并经深
圳南方民和会计师事务所有限责任公司深南验字(2006)第 YA1-006 号验资报告验证。
2007 年 5 月 17 日，公司根据第二届董事会第十三次会议及 2006 年度股东大会决议，以 2006
年度末总股本 132,132,000 股为基数，用未分配利润向全体股东以每 10 股股份送红股 1 股，用资
本公积金向全体股东以每 10 股股份转增 2 股的比例转增股本，变更后的注册资本为人民币
171,771,600.00 元，并经深圳南方民和会计师事务所有限责任公司深南验字(2007)第 YA1-005 号验资
报告验证。
2011 年 5 月 13 日，公司根据 2009 年度股东大会决议，以 2009 年度末总股本 171,771,600 股为
基数，向全体股东每 10 股送红股 2 股，派 1 元人民币现金（含税），同时，以资本公积金向全体
股东每 10 股转增 1 股，变更后的注册资本为人民币 223,303,080.00 元，并经深圳南方民和会计师
事务所有限责任公司深南验字（2011）第 YA1-006 号验资报告验证。
2012 年 4 月 7 日，根据公司 2011 年年度股东大会决议，以公司 2011 年度末总股本 223,303,080
股为基数，向全体股东每 10 股送红股 1 股，派 2.00 元人民币现金（含税），变更后的注册资本
为人民币 245,633,388 元，并经中审国际会计师事务所中审国际验字[2012]01020105 号验资报告验
证。
2012年12月13日，根据公司2012年第二次临时股东大会决议审议及中国证券监督管理委员会
（证监许可【2012】1624号）《关于核准中山华帝燃具股份有限公司向中山奋进投资有限公司发行
股份购买资产并募集配套资金的批复》，公司向中山奋进投资有限公司发行42,000,000.00股，购买
其持有的中山百得厨卫有限公司100%股权，变更后注册资本为人民币287,633,388.00元，并经中审
国际会计师事务所中审国际验字【2012】第01020255号验资报告验证。
2013年9月12日，根据公司2012年第二次临时股东大会决议审议及中国证券监督管理委员会
（证监许可【2012】1624号）《关于核准中山华帝燃具股份有限公司向中山奋进投资有限公司发行
股份购买资产并募集配套资金的批复》，公司向特定投资者定向发行股份11,417,697.00股募集配套
资金，变更后注册资本为人民币299,051,085.00元，并经中审国际会计师事务所中审国际验字【2013】
第01020008号验字报告验证。
2014年1月14日，公司名称变更为华帝股份有限公司
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日
本公司财务报告由本公司董事会 2014 年 2 月 25 日批准报出。
二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错
（一）财务报表的编制基础
本财务报表以本公司持续经营为基础列报，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2
月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指
南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）的规定进行确认和计量，在
此基础上按照中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号－财务报
告的一般规定》（2010年修订）的披露规定编制财务报表。
（二）遵循企业会计准则的声明
公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司报告期的财务状
况、经营成果和现金流量等有关信息。
（三）会计期间
采用公历年制，自公历每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度
（四）记账本位币
以人民币作为记账本位币。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下企业合并
公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。在合并中本
公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资
本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，被合并方在合并日按照本公司的会计政策进
行调整，并在此基础上按照调整后的账面价值确认。
合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、
评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
企业合并中发行权益性证券所发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入
不足冲减的，冲减留存收益。
2、非同一控制下的企业合并
本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权
益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。本公司在购买日对作为企业合并对价付
出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商
誉；本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，应对取得的被
购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合
并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
企业合并中取得的被合并方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被合并方原已确认的资
产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价
值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按照公允价值计量；取得的
被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允
价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能
够可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。
企业合并形成母子公司关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被
购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。
（六）合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。母公司将其全部子公司纳入合并财务报表
的合并范围。并将公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的纳入合并财务
报表的合并范围。
1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。
2、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。
3、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。
4、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间应与本公司一致。如
果子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并报表时，按本公司的会计政
策、会计期间进行必要的调整。合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他
有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，在抵销母公司与子公司、子公司相互之
间发生的内部交易后，由母公司编制。
少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。少数股
东损益，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司少数股东分担的当期
亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权
益。
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，调整合并资产负债表的期初数，并将该子
公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司合并当期期初至
报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的
会计主体在以前期间一直存在。
因非同一控制下企业合并增加的子公司，不调整合并资产负债表的期初数，将该子公司购买
日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳
入合并现金流量表。通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时，对于购买日之前持有的被
购买方股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差
额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他
综合收益转为购买日所属当期投资收益。
本公司在报告期内处置子公司，不调整合并资产负债表的期初数；将该子公司期初至处置日
的收入、费用、利润纳入合并利润表；将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本
公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值
之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额之间的差
额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关其他综合收益，在丧失控制权
时转为当期投资收益。
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可
辨认净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取
得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，均调整合并资产负债表
中的资本公积的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
根据企业会计准则关于合并报表之合并范围，已宣告被清理整顿的原子公司、已宣告破产的
原子公司、母公司不能控制的其他被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财
务报表的合并范围。
（七）现金及现金等价物的确定标准
现金为公司库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金；现金等价物为公司持有的
期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小
的投资。
（八）金融工具的确认和计量
1、金融工具的分类：
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或
交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；
B、持有至到期投资；
C、应收款项；
D、可供出售金融资产；
E、其他金融负债。
2、金融工具的确认依据和计量标准
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利
息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动
收益。
（2）持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始
确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确
定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
（3）应收款项
本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃
市场上有报价的债务工具的债权，包括：应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期
应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值
进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收账款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（4）可供出金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动
计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接
计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
3、金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止
确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公
司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件
的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金
融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移的金融资产整体的账面价值，在终止确认
部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计
入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确
认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负
债。
4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法
本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。
5、金融资产（不含应收款项）减值损失的计量
公司在每个资产负债表日对交易性金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断
是否有客观证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。减值事项是指在该资
产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预期未来现金流量有影响的，且公司能对该影响进
行可靠计量的事项。
① 持有至到期投资
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
② 可供出售金融资产
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各相关因素后，
预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的因公允
价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。可供出售金融资产的减值损失一经确认，
不得通过损益转回。
（九）应收款项坏账准备
1、单项金额重大的应收款项坏账准备的计提：
单项金额重大的判断依据或金额标准：
本公司将期末应收款项达到 300 万元以上（含 300 万元），或关联方应收款项余额达到公司
最近一期经审计净资产的 0.5％以上的定义为单项金额重大的应收款项。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：
本公司对单项金额重大的应收款项按照 10%的比例单独计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备的应收款项：
对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一
起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合有期末余额的一
信用风险特征
定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。该比例反映各项目实际发生的减值损
组合的确定依
失，即各项组合的账面价值超过未来现金流量现值的金额。根据以前年度与之相
据
同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结
合现时情况确定类似信用风险特征组合及坏账准备计提比例，计提坏账准备。
根据信用风险
特征组合确定 按照账龄分析法结合个别认定法计提坏账准备
的计提方法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
账 龄 计提比例(%)
1 年以内
1至2年
2至3年
3至4年
4至5年
5 年以上
3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
本公司对单项金额虽不重大但有客观证据表明发生减值的应收款项，例如：涉诉款项、客户
信用状况恶化的应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计
提坏账准备。
坏账的确认标准为：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的
应收款项，或者因债务人逾期未履行其偿债义务年且有明显特征表明无法收回的应收款项。
（十）外币业务和外币报表折算
1、外币业务
外币业务按交易发生日的即期汇率作为折算汇率折算为人民币入账。
外币货币性项目余额按资产负债表日国家外汇管理局公布的基准汇率折算为人民币，所产
生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关，在购建期间专门外币资金借款产生的
汇兑损益按借款费用资本化的原则处理外，其余均直接计入当期损益。以历史成本计量的外币
非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量
的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损
益或资本公积。
2、外币财务报表的折算
将公司境外经营子公司、合营企业、联营企业和分支机构通过合并报表、权益法核算等纳
入到公司的财务报表中时，需要将公司境外经营的财务报表折算为以公司记账本位币反映。在
对公司境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与公司
会计期间和会计政策相一致，根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外
的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算。资产负债表中的资产和负
债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目
采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；
产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目
下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
（十一）存货核算方法
1、存货的分类：
本公司存货分为：原材料、包装物、在产品、产成品、低值易耗品等种类。
2、存货的计价方法：
存货取得时按实际成本核算；发出时库存商品及原材料按加权平均法计价，低值易耗品和
包装物采用一次摊销法。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法：
期末在对存货进行全面清查的基础上，按照存货的成本与可变现净值孰低的原则提取或调
整存货跌价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产过程中，以
该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加
工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要
发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或劳
务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价值为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同
订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货
类别计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌
价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4、存货盘存制度
存货盘存制度采用永续盘存制，资产负债表日，对存货进行全面盘点，盘盈、盘亏结果，
在期末结账前处理完毕，计入当期损益。经股东大会或董事会批准后差额作相应处理。
（十二）长期投资核算方法
1、投资成本的初始计量：
① 企业合并中形成的长期股权投资
A．如果是同一控制下的企业合并，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为
合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投
资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不
足冲减的，调整留存收益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值
的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初
始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存
收益。
合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费
用等，于发生时计入当期损益。
B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以企业合并成本作为初始投资成本。企业
合并成本包括购买日购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的
权益性证券的公允价值之和。
购买方为企业合并而发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等中介费用以及其他相关管
理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费
用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，以购买日之前所持所持被购买方的股权投
资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的的初始投资成本。
② 其他方式取得的长期股权投资
以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成
本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成
本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或
协议约定不公允的除外。
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质或换出资产
的公允价值能够可靠计量的情况下，换入的长期股权投资按照换出资产的公允价值和应支付的相
关税费作为初始投资成本；不满足上述前提的非货币性资产交换，换入的长期股权投资以换出资
产的账面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本。
2、后续计量及损益确认：
① 后续计量
公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价
值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资按照初始投
资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，
确认为当期投资收益。
对子公司投资和其他股权投资采用成本法核算,编制合并报表时按照权益法进行调整。
本公司对被投资单位具有共同控制或重大影
