大连热电股份有限公司
备考审计报告
中 准 审 字 【 2013】 1513 号
中准会计师事务所有限公司
大连热电股份有限公司
备考审计报告
目 录
一、审计报告 …………………………………………………………… 1-2
二、已审备考财务报表
备考合并资产负债表 ………………………………………………… 3
备考合并利润表 ……………………………………………………… 4
备考财务报表附注 …………………………………………………… 1-48
中准会计师事务所有限公司
Zonzun Certified Public Accountants Co., Ltd.
审 计 报 告
中 准 审 字 [2013]1513 号
大连热电股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的大连热电股份有限公司按照备考财务报表附注二所述编制基
础编制的备考财务报表，包括 2013 年 8 月 31 日、2012 年 12 月 31 日的备考合并资
产负债表， 2013 年 1-8 月、2012 年度的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照备考财务报表附注二所述编制基础编制的备考财务报表是大连热电股份有
限公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照备考财务报表附注二所述编制基础及
企业会计准则的规定编制备考财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维
护必要的内部控制，以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审计意见。我们按照
中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们
遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对备考财务报表是否不存
在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的备考财务报
表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与备考财务报表编制和
公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性
发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理
-1-
备考合并资产负债表
编制单位：大连热电股份有限公司 币种：人民币元
项目 附注 2013年8月31日 2012年12月31日 项目 附注 2013年8月31日 2012年12月31日
流动资产： 流动负债：
货币资金 五、（一） 218,677,434.03 209,268,396.26 短期借款 五、（十五） 1,582,000,000.00 1,442,000,000.00
结算备付金 向中央银行借款
拆出资金 吸收存款及同业存放
交易性金融资产 拆入资金
应收票据 五、（二） 500,000.00 交易性金融负债
应收账款 五、（三） 217,132,078.60 238,040,848.78 应付票据 五、（十六） 165,000,000.00 107,971,457.50
预付款项 五、（四） 95,692,916.00 169,388,620.96 应付账款 五、（十七） 357,821,194.01 299,693,657.02
应收保费 预收款项 五、（十八） 235,911,345.06 421,776,664.27
应收分保账款 卖出回购金融资产款
应收分保合同准备金 应付手续费及佣金
应收利息 应付职工薪酬 五、（十九） 416,708.34 730,953.70
应收股利 应交税费 五、（二十） 8,556,737.63 5,562,827.46
其他应收款 五、（五） 4,963,153.08 14,993,013.32 应付利息 五、（二十一） 1,070,000.00
买入返售金融资产 应付股利 五、（二十二） 1,890,675.48 5,334,115.01
存货 五、（六） 232,452,308.18 168,960,967.19 其他应付款 五、（二十三） 97,560,762.90 104,083,452.59
一年内到期的非流动资产 应付分保账款
其他流动资产 五、（七） 28,242,236.40 32,722,503.71 保险合同准备金
流动资产合计 797,660,126.29 833,374,350.22 代理买卖证券款
非流动资产： 代理承销证券款
发放贷款及垫款 一年内到期的非流动负债 五、（二十四） 15,000,000.00 19,500,000.00
可供出售金融资产 其他流动负债
持有至到期投资 流动负债合计 2,465,227,423.42 2,406,653,127.55
长期应收款 13,300,000.00 非流动负债：
长期股权投资 五、（九） 36,289,566.76 36,289,566.76 长期借款 五、（二十五） 20,000,000.00
投资性房地产 应付债券
固定资产 五、（十） 2,428,288,768.77 2,291,319,993.34 长期应付款 五、（二十六） 20,433,976.21
在建工程 五、（十一） 300,536,292.65 336,301,920.42 专项应付款 五、（二十七） 5,122,799.45 5,553,082.16
工程物资 预计负债
固定资产清理 递延所得税负债
生产性生物资产 其他非流动负债 五、（二十八） 17,883,000.00 7,000,000.00
油气资产 非流动负债合计 43,439,775.66 32,553,082.16
无形资产 五、（十二） 113,721,902.61 2,045,306.15 负债合计 2,508,667,199.08 2,439,206,209.71
开发支出
商誉
长期待摊费用 所有者权益（或股东权益）：
递延所得税资产 五、（十三） 40,501,419.21 39,747,415.87 归属于母公司所有者权益 1,169,493,511.37 1,099,644,304.30
其他非流动资产 少数股东权益 38,837,365.84 13,528,038.75
非流动资产合计 2,919,337,950.00 2,719,004,202.54 所有者权益合计 1,208,330,877.21 1,113,172,343.05
资产总计 3,716,998,076.29 3,552,378,552.76 负债和所有者权益总计 3,716,998,076.29 3,552,378,552.76
法定代表人：_____________ 主管会计工作负责人：_____________ 会计机构负责人：_____________
备考合并利润表
编制单位：大连热电股份有限公司 币种：人民币元
项目 附注 2013年1-8月 2012年度
一、营业总收入 952,484,031.18 1,496,008,961.05
其中：营业收入 五、（二十九） 952,484,031.18 1,496,008,961.05
利息收入
已赚保费
手续费及佣金收入
二、营业总成本 975,052,340.34 1,496,816,361.25
其中：营业成本 五、（二十九） 791,471,238.66 1,217,379,838.82
利息支出
手续费及佣金支出
退保金
赔付支出净额
提取保险合同准备金净额
保单红利支出
分保费用
营业税金及附加 五、（三十） 4,407,219.42 7,720,595.63
销售费用 五、（三十一） 4,902,970.72 7,280,609.86
管理费用 五、（三十一） 115,128,517.36 157,672,630.18
财务费用 五、（三十一） 57,740,692.91 103,264,606.03
资产减值损失 五、（三十二） 1,401,701.27 3,498,080.73
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“－”号填列） 五、（三十三） 3,085,800.60 3,971,544.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
汇兑收益（损失以“-”号填列）
三、营业利润（亏损以“－”号填列） -19,482,508.56 3,164,143.80
加：营业外收入 五、（三十四） 47,318,011.29 45,614,048.12
减：营业外支出 五、（三十五） 2,497,655.93 7,092,739.94
其中：非流动资产处置损失 352,993.84 1,393,711.52
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 25,337,846.80 41,685,451.98
减：所得税费用 五、（三十六） 9,648,028.07 11,136,352.09
五、净利润（净亏损以“－”号填列） 15,689,818.73 30,549,099.89
归属于母公司所有者的净利润 18,181,114.89 29,137,459.20
少数股东损益 -2,491,296.16 1,411,640.69
六、每股收益：
（一）基本每股收益 五、（三十七） 0.0585 0.0938
（二）稀释每股收益 五、（三十七） 0.0585 0.0938
七、其他综合收益 11,668,107.40
八、综合收益总额 27,357,926.13 30,549,099.89
归属于母公司所有者的综合收益总额 18,181,114.89 29,137,459.20
归属于少数股东的综合收益总额 9,176,811.24 1,411,640.69
法定代表人：_____________ 主管会计工作负责人：_____________ 会计机构负责人：_____________
大连热电股份有限公司 备考财务报表附注
大连热电股份有限公司
备考财务报表附注
一、交易简介及交易双方基本情况
（一）交易简介
根据大连热电股份有限公司（以下简称大连热电）第七届董事会第八次会议决议，2013 年 5
月 19 日，大连热电与大连市热电集团有限公司（以下简称热电集团）签署《大连热电股份有限公
司与大连市热电集团有限公司吸收合并协议》，大连热电拟通过向热电集团股东定向发行股份（具
体发行数量以中国证监会最终核准的股数为准）换取热电集团全部股权，并吸收合并热电集团。本
次吸收合并完成后，大连热电为存续公司，热电集团各股东按其所持热电集团的股权比例取得对应
数量的大连热电本次发行的股份，热电集团法人资格及其持有的大连热电 66,566,892 股股份将予
以注销，其全部资产、负债、净资产、业务和人员由大连热电承继或承接，大连热电成为实际意义
上的母公司，对原热电集团的所有子公司行使控制的权利。
（二）大连热电基本情况
大连热电于 1993 年经大连市经济体制改革委员会（大体改委股字【1993】12 号）文件批准，
由原大连热电集团公司经评估的主要经营性资产折股并定向募集法人股和内部职工股成立的。公司
于 1993 年 9 月 1 日注册成立，注册名称为大连热电（集团）股份有限公司。1995 年 12 月 18 日经
股东大会表决通过，变更名称为大连热电股份有限公司。公司于 1996 年 6 月公开向社会发行股票，
并于 1996 年 7 月 16 日在上海证券交易所上市交易（证券代码 600719）。所属行业为公用事业类。
1999 年经中国证券监督管理委员会（证监公司字【1999】14 号）文件批准，公司配股 26,799,800
股，配股后公司股本为 202,299,800 股。
截至 2012 年 12 月 31 日，公司累计发行股份总数为 202,299,800 股，公司注册资本为
202,299,800.00 元，公司经营范围为集中供热、热电联产、供热工程设计及安装检修。公司向城市
居民、企事业单位提供汽（暖）产品和向电业部门提供电力产品。公司法定代表人：于长敏。公司
注册地：大连市沙河口区香周路 210 号。公司控股股东为大连市热电集团有限公司。
（三）热电集团基本情况
大连市热电集团有限公司系经大连市经济体制改革委员会批准（大体改委发[1999]121 号），由
大连市人民政府国有资产监督管理委员会、大连市建设投资集团有限公司、大连市房地产经营公司、
大连太阳雨现代农业园区有限公司以各自在原大连热电集团公司、原大连春海热电有限公司、原大
连香海热电有限公司中的净资产出资组建的有限责任公司。2000 年 1 月 6 日注册成立并取得第
21020000006094 号企业法人营业执照，注册资本为人民币 45,461.40 万元。
2004 年 6 月 8 日，大连市房地产经营公司将其持有的热电集团 8.76%股权无偿转让给大连市国
有房产管理中心（原大连市国有房产经营管理公司）。2009 年 7 月 20 日，大连市人民政府国有资
备考财务报表附注 第 1 页
大连热电股份有限公司 备考财务报表附注
产监督管理委员会将其持有的热电集团 45.15%股权划转让给大连装备投资集团有限公司。2011 年
12 月 6 日，大连太阳雨现代农业园区有限公司将其持有的热电集团 6.60%股权转让给大连大热投资
股份有限公司和大连装备创新投资有限公司。
2013 年 6 月 28 日，根据大连市人民政府国有资产监督管理委员会《关于根据国有划拨土地使
用权价值调整热电集团国有出资比例的批复》）（大国资产权[2012]67 号）文件，批复热电集团增加
注册资本人民币 1,644.8182 万元，由大连装备投资集团有限公司认缴，并对各股东股权比例进行
调整，变更后的注册资本为人民币 47,106.2182 万元。
截至 2013 年 8 月 31 日，热电集团各投资方及其投资比例如下：
投 资 方 投资金额（万元） 投资比例(%)
大连装备投资集团有限公司 22,366.1243 47.48
大连市建设投资集团有限公司 18,125.4602 38.48
大连市国有房产管理中心 4,018.7878 8.53
大连大热投资股份有限公司 2,359.4466 5.01
大连装备创新投资有限公司 236.3993 0.50
合 计 47,106.2182 100.00
注册地址：大连市沙河口区香周路 210 号；法定代表人：于长敏。
二、重要会计政策和会计估计
1、备考财务报表的编制基础
备考财务报表系由大连热电管理层按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则-基本
准则》和 38 项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及中国证监会的相关规定编制。备考
合并财务报表指大连热电吸收合并热电集团的备考财务报表。
大连热电自 2007 年 1 月 1 日起至 2013 年 8 月 31 日一直执行财政部颁布的《企业会计准则》
和具体会计准则及应用指南、解释，其纳入备考合并范围的 2012 年 12 月 31 日、2013 年 8 月 31
日资产负债表，2012 年度、2013 年 1 至 8 月份利润表，业经中准会计师事务所有限公司进行了审
计。
热电集团在本次重大资产重组中，以 2011 年 1 月 1 日为首次执行日，按照财政部颁布的《企
业会计准则》和具体会计准则及应用指南、解释，依据《企业会计准则第 38 号-首次执行企业会
计准则》以及其他相关规定，对要求追溯调整的财务报表项目在相关会计年度进行了追溯调整。
其纳入备考合并范围的 2012 年 12 月 31 日、2013 年 8 月 31 日合并资产负债表，2012 年度、2013
年 1 至 8 月份合并利润表，业经利安达会计师事务所有限责任公司进行了审计。
由于被吸收合并方热电集团系吸收合并方大连热电的母公司，热电集团的控股方为大连市国
资委所属的大连装备投资集团有限公司，本次交易双方在重组前和重组后，均受同一方控制且该
控制并非暂时性的，故本次重大资产重组被视为同一控制下的企业吸收合并。
备考合并财务报表系假设大连热电拟吸收合并的热电集团资产、负债和组织架构及相关业务
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大连热电股份有限公司 备考财务报表附注
于备考合并财务报表最初列报日（2012 年 1 月 1 日，若子公司的实际购入或设立在该日之后，按
其实际购并日列入备考财务报表）业已存在于大连热电并被其一直拥有，且在报告期内未发生重
大变化。备考合并财务报表是以大连热电和拟吸收合并的热电集团资产、负债自 2012 年 1 月 1
日起实际发生的交易或事实为依据，以历史成本计价原则和收入、成本费用配比原则，以本次重
组的双方个别财务报表等相关会计资料为基础合并编制的。对报告期间合并范围的双方主体之间
的重大内部交易、内部往来余额进行了合并抵销；对吸收合并后仍存在的子公司在备考合并资产
负债表日的少数股东权益进行了单独列报；对吸收合并基准日经计算的热电集团股东应持有大连
热电的股本在 2013 年 8 月 31 日合并资产负债表中进行了确认。根据重组双方签订的 《吸收合并
协议》，热电集团现有职工将整体进入大连热电，重组双方管理层认为，本次重大资产重组对本报
告主体及其子公司的员工劳动关系及其人员安置费用不会产生重大影响，故备考合并财务报表未
考虑因本次重组而可能发生的的额外人员费用。
本公司管理层确认，考虑本备考合并财务报表之特殊目的，未特别编制备考现金流量表和股
东权益变动表及其报表附注；在编制备考合并资产负债表时，对股东权益部分仅列示归属于母公
司的股东权益合计和少数股东权益合计，不区分股东权益具体明细项目；不再编制备考母公司财
务报表及附注；在计算备考 2012 年度、2013 年 1 至 8 月份合并利润表的每股收益时，统一按照
大连热电吸收合并热电集团基准日定向增发股份后的股本总额分别计算。
2、遵循企业会计准则的声明
基于备考财务报表附注二、1 所述编制基础编制的备考财务报表符合企业会计准则的要求，
真实、完整地反映了本公司 2012 年 12 月 31 日、2013 年 8 月 31 日的备考财务状况及 2012 年度、
2013 年 1-8 月的备考经营成果。
3、会计期间
自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。
4、记账本位币
采用人民币为记账本位币。
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（1）同一控制下的企业合并
对于同一控制下的企业合并，会计处理方法类似于权益结合法。合并方在企业合并中取得的
资产和负债，按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并
对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存
收益。同时将被合并方在合并日以前实现的留存收益中按照持股比例计算归属于合并方的部分自
资本公积转入留存收益。
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大连热电股份有限公司 备考财务报表附注
编制比较报表时，将被合并方的有关资产、负债并入后，因合并而增加的净资产在比较报表
中调整所有者权益项下的资本公积。亦同时将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合
并方的部分，自资本公积转入留存收益。
（2）非同一控制下的企业合并
对于非同一控制下的企业合并，会计处理方法为购买法。合并成本为购买方在购买日为取得
对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。合并
中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应以其在购买日的公允价值计量。
购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商
誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并
成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
非同一控制下的的控股合并中，购买方在购买日仅编制合并资产负债表。合并当期期末及合
并以后期间，纳入到合并财务报表中的被购买方资产、负债等，均以购买日确认的公允价值持续
计算。
6、备考合并财务报表的编制方法
备考合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括大连热电吸收合并热电集团这一报告
主体（以下简称公司或本公司）及其子公司均纳入合并财务报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子
公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政
策、会计期间进行必要的调整。
编制备考合并财务报表时抵销本公司内部之间及与各子公司、各子公司相互之间发生的内部
交易对合并资产负债表、合并利润表的影响。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额
的，其余额仍应当冲减少数股东权益。
对于通过非同一控制下企业合并取得的子公司，被购买方的经营成果自本公司取得控制权之
日起纳入备考合并财务报表。在编制备考财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债及
或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。
对于通过同一控制下企业合并取得的子公司，被合并方的经营成果自本公司备考合并当期期
初纳入合并财务报表。编制比较备考合并财务报表时，对前期财务报表的相关项目进行调整，视
同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直存在。
7、现金及现金等价物的确定标准
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的同时
具备期限短（一般指从购入日起不超过 3 个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、
价值变动风险很小的投资。
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大连热电股份有限公司 备考财务报表附注
8、外币业务和外币报表折算
（1）外币业务
本报告主体发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布
的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币金额。
外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时
或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第 17 号——借
款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本
化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折
算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、基金等外币非货币性项目，采用公允价
值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变
动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
（2）外币财务报表的折算方法
本报告主体按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除
“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采
用交易发生日的即期汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表
中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。
汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
9、金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
（1）金融工具的分类
按照投资目的和经济实质将本报告主体拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。
按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债，包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；
②其他金融负债。
（2）金融工具的确认依据和计量方法
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。本
报告主体于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
金融资产满足下列条件之一的，终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止；该金
融资产已转移，且符合《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》规定的终止确认条件。
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才终止确认该金融负债或其一部分。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
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取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损
益。
②持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始
确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确
定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
③应收款项
本报告主体对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及持有的其他企业的不包括在活跃
市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款等，以向购
货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
④可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动
计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接
计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
⑤其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
（3）金融资产转移的确认依据和计量方法
金融资产转移，是指本报告主体将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转
入方）。
本报告主体已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融
资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。
本报告主体既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情
况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对
该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关
负债。
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（4）金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若
与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的
合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部
分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非
现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
（5）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
①存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下
原则确定：
在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价；
拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。
金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的
市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。
②金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。
（6）金融资产（不含应收款项）减值准备计提
①可供出售金融资产的减值准备
可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种
下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准
备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计
入减值损失。
②持有至到期投资的减值准备
以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不
包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值损
失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试；对
单项金额不重大的持有至到期投资汇同单独测试未发生减值的持有至到期投资按照具有类似信用
风险特征的组合进行减值测试，经测试发生减值的，将其账面价值减记至预计未来现金流量现值,
减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。
10、应收款项
（1） 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：
资产负债表日，公司对应收帐款、其他应收款中单项金额达到该科目余额 10%以上的明细款
项单独进行减值测试。
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单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：
单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当
期损益。
（2）按组合计提坏账准备的应收账款：
①信用风险特征组合的确定依据：
对单项金额达到该科目余额 10%以上的明细款项之外的应收账款和其他应收款及经单独测试
后未发生减值的应收款项，按账龄划分为若干组合，根据应收款项组合余额的一定比例计算确定
减值损失，计提坏账准备。
②根据信用风险特征组合确定的计提方法：
采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 3
1－2 年 6
2－3 年 20
3－5 年 30
5 年以上 100
公司对应收票据、应收股利、预付帐款等应收款项，分析可能发生坏帐损失的
