太平洋证券股份有限公司 财务报表附注
太平洋证券股份有限公司
2012 年度度财务报表附注
一、太平洋证券股份有限公司基本情况
（一）公司历史沿革、注册地、组织形式和总部地址
太平洋证券股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身太平洋证券有限责任公
司，是由中国对外经济贸易信托投资有限公司（现已更名为中国对外经济贸易信托有限公司）、
泰安市泰山投资控股有限公司（现已更名为普华投资有限公司）、泰安市泰山祥盛技术开发有
限公司（现已更名为拉萨泰山祥盛实业有限公司）、黑龙江世纪华嵘投资管理有限公司和泰安
市泰山华信投资有限公司（现已更名为北京华信六合投资有限公司）共同出资，经中国证监会
批准，于 2004 年 1 月在云南省昆明市注册成立的综合类证券公司。公司注册资本人民币 66,500
万元。
经中国证监会核准，2007 年 2 月 7 日，公司注册资本由人民币 6.65 亿元增至 13.98 亿元，
2007 年 4 月 6 日，太平洋证券有限责任公司变更为太平洋证券股份有限公司，注册资本为人
民币 1,401,313,349 元，同时增资 1.02 亿元，公司的注册资本增至人民币 1,503,313,349 元，增
资行为均已经中和正信会计师事务所有限公司（现已并入立信会计师事务所（特殊普通合伙））
审验，并分别于 2007 年 1 月 25 日出具中和正信验字（2007）第 1—002 号验资报告，2007 年
4 月 9 日出具中和正信验字（2007）第 1—010 号、中和正信验字（2007）第 1—011 号验资报
告。2012 年 7 月 10 日，公司以未分配利润按每 10 股送 1 股的比例送股，注册资本增至人民
币 1,653,644,684 元，变更验资报告已经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审验，并于 2012
年 7 月 25 日出具信会师报字（2012）第 210568 号验资报告。公司相应变更了营业执照。
2007 年 12 月 28 日，公司在上海证券交易所上市。截至报告期末，公司共有 29 家证券营
业部。云南省内设有 18 家证券营业部，省外营业部有 11 家，深圳、上海、北京、广州、厦门、
太原、泰安、宁波、温州、扬州、沈阳各设有 1 家证券营业部。共有员工 1,023 人，其中高级
管理人员 7 人。
公司注册地及总部地址：云南省昆明市青年路 389 号志远大厦 18 层
公司法人营业执照注册号：530000000004569
法定代表人：李长伟
（二）公司的业务性质和主要经营活动
公司经营范围：证券经纪；证券投资咨询；与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；
（该附注为财务报表的组成部分）
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证券自营；证券承销与保荐；证券资产管理；证券投资基金销售；中国证监会批准的其他业务。
二、主要会计政策、会计估计和前期差错
（一）财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》
和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务
报表。编制符合企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到
财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。
（二）遵循企业会计准则的声明
公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状
况、经营成果和现金流量等有关信息。
（三）会计期间
公司会计年度采用公历年制，自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
（四）记账本位币
公司以人民币为记账本位币。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下的企业合并
对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合
并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份
面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2、非同一控制下的企业合并
对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而
付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，区分个别财务报表和合并财务报表
进行相关会计处理：
（1）在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新
增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他
综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价
值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。
（该附注为财务报表的组成部分）
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（2）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日
的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有
的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收
益。
购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费
用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，
计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为
商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后
合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
（六）合并财务报表的编制方法
公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。
公司合并财务报表按照《企业会计准则第 33 号－合并财务报表》及相关规定的要求编制，
合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来款已抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所
拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公
司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资
产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，在编
制合并财务报表时，视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存
续下来的，对合并资产负债表的期初数进行调整，同时对比较报表的相关项目进行调整。
（七）现金及现金等价物的确定标准
现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风
险很小的投资。公司编制现金流量表时所确认的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金
和结算备付金。
（八）外币业务和外币报表折算
1、外币业务
公司外币业务采用分账制。发生外币业务时，分别以不同的币种按照原币记账，资产负债
表日，分别以货币性项目和非货币性项目进行处理，货币性项目按资产负债表日即期汇率进行
（该附注为财务报表的组成部分）
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折算，非货币性项目按交易日即期汇率折算；产生的汇兑差额记入当期汇兑损益。
2、外币报表折算
公司对合并范围内境外经营实体的财务报表（含采用不同于公司记账本位币的境内子公
司、合营企业、联营企业、分支机构等），折算为人民币财务报表进行编报。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日中国人民银行授权中国外汇交易中心
公布的中间价折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时中国人民
银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日
中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。折算产生的外币财务报表折算差额，
在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。外币现金流量采用现金流量发生日中国人民银行
授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列
示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，按比例转入处置当期损益。
（九）金融工具
1、金融工具的分类、确认依据和计量方法
公司基于风险管理和投资策略等原因，将金融资产划分为四类：以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产、应收款项（相关说明见附注二之（十））、可供出售金融资产和持有
至到期投资。金融资产的分类取决于公司对金融资产的持有意图和持有能力。
公司的金融负债包括：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负
债。
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
此类金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产。公司采用近期出售的投资策略而买入的股票、基金、债券等确认为交易
性金融资产。这类金融资产按取得时的公允价值入账，交易费用计入当期损益。支付的价款中
包含已宣告尚未发放的现金股利或债券利息，确认为应收项目，持有期间取得的利息或红利，
确认为投资收益。期末按公允价值与原账面价值的差额确认公允价值变动损益，计入当期损益。
售出时，确认投资收益，同时调整公允价值变动损益。公司售出的交易性金融资产，以加权平
均法结转成本。
（2）持有至到期投资
指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生
金融资产，该非衍生金融资产有活跃的市场，可以取得其市场价格。本公司对持有至到期投资，
按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期
（该附注为财务报表的组成部分）
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但尚未领取的债券利息的，单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和
实际利率确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得持有至到期投资时确定，在随后期间
保持不变。实际利率与票面利率差别很小的，按票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置
持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。
（3）可供出售金融资产
指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，即本公司没有划分为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
本公司可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支
付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认
为应收项目。本公司可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资
产负债表日，可供出售资产按公允价值计量，其公允价值变动计入“资本公积－其他资本公积”。
处置可供出售金融资产时，将取得的价款和该金融资产的账面价值之间的差额，计入投资
收益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入
投资收益。
（4）金融资产的重分类
公司改变投资意图或能力发生改变时，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。持
有至到期投资出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划
分为持有至到期投资的，公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会
计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益。
除前段所述两年内不再重新划分类别的可供出售金融资产外，公司因持有意图改变时，可
将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资。
（5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
此类金融负债指交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债，具体包括：A、为了近期内回购而承担的金融负债；B、公司基于风险管理、战略
投资需要等，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；C、不作为有效
套期工具的衍生工具。
公司持有该类金融负债按公允价值计价，不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费
用。如不适合按公允价值计量时，公司将该类金融负债改按摊余成本计量。
（6）其他金融负债
（该附注为财务报表的组成部分）
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公司的其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金
融负债。主要包括企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等。其他金融负
债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
公司拥有的其他不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合
同等，按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。在初始计量后按《企业会计准则
第 13 号－或有事项》确定的金额，和按《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊
销额后的余额两者中的较高者进行后续计量。
2、金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司的金融资产转移，包括下列两种情形：
（1）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；
（2）将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的
现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：
A、从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。企业发生短
期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的，视同满足本
条件。
B、根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支
付现金流量的保证。
C、有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。企业无权将该现金流量进行再投资，
但按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金或现金等价物投资的
除外。企业按照合同约定进行再投资的，应当将投资收益按照合同约定支付给最终收款方。
已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保
留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。
既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：
（1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。
（2）未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融
资产，并相应确认有关负债。
3、金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。金融负债
全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或
（该附注为财务报表的组成部分）
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承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
4、金融工具的公允价值确定方法
对存在活跃市场的投资品种，如报表日有成交市价，以当日收盘价作为公允价值；如报表
日无成交市价、且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，以最近交易日收盘价作为公允价
值；如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境发生了重大变化的，在谨慎性原则的基础
上采用适当的估值技术，审慎确定公允价值。对不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用
估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易
中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法
和期权定价模型等。具体投资品种的估值方法如下：
（1）交易所首次发行未上市的股票、债券和权证等，公司将指定专门部门在谨慎性原则
的基础上采用适当的估值技术，审慎确定该投资品种的公允价值。
（2）首次公开发行有明确锁定期的股票，同一股票在交易所上市后，按交易所上市的同
一股票的市价估值；非公开发行有明确锁定期的股票，按以下规定确定公允价值：
如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本高于在证券交易所上市交易
的同一股票的市价，应采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该股票的价
值。
如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本低于在证券交易所上市交易
的同一股票的市价，应按以下公式确定该股票的价值：
FV＝C＋（P－C）×（Dl－Dr）／Dl
其中：FV 为估值日该非公开发行有明确锁定期的股票的价值；C 为该非公开发行有明确
锁定期的股票的初始取得成本（因权益业务导致市场价格除权时，应于除权日对其初始取得成
本作相应调整）；P 为估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价；Dl 为该非公开发行有
明确锁定期的股票锁定期所含的交易所的交易天数；Dr 为估值日剩余锁定期，即估值日至锁
定期结束所含的交易所的交易天数（不含估值日当天）。
（3）送股、转增股、配股和公开增发新股等交易所发行未上市股票，按交易所上市的同
一股票的市价估值。
（4）基金类金融资产：封闭型基金，其公允价值以报表日或最近交易日收盘价计算；开
放型基金及集合理财计划等，以报表日公布的最新净值计算公允价值。
（5）证券交易所上市债券类金融资产：包括国债、企业债、可转债、金融债等，以收盘
价作为公允价值。
（该附注为财务报表的组成部分）
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（6）银行间市场和场外交易债券类金融资产：包括国债、企业债、短期融资券、特种金
融券、中央银行票据和资产支持证券等固定收益品种，采用估值技术确定公允价值。
（7）信托产品类金融资产：有交易价的，按当月平均价作为公允价值；无交易价的，按
成本价作为公允价值。
（8）权证：包括权证投资（做市）和创设（发行）权证。剩余期限在 1 个月以上的，权
证投资（做市）按最近交易日市价计算公允价值，创设（发行）权证按最近交易价计算公允价
值；在 1 个月以内者，权证投资（做市）采用 B-S 估值模型等估价与最近交易日市价孰低作
为公允价值，创设（发行）权证采用 B-S 估值模型等估价与最近交易日市价孰高作为公允价
值。采用 B-S 模型估值，无风险利率采用一年期银行定期存款利率或人民银行公布的基准利
率，波动率采用标的股票 180 天的历史波动率。
5、金融资产减值测试方法、减值准备计提方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试外，其他类的金
融资产均应在期末进行减值测试。
（1）持有至到期投资的减值准备
持有至到期投资的减值测试采用未来现金流折现法，资产负债表日，对于持有至到期投资，
如果按合同或协议没有收到款项或利息，将根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额
计算确认减值损失。
（2）可供出售金融资产的减值准备
如果可供出售金融资产的发行人或债务人发生严重财务困难，很可能倒闭或进行财务重组
等事项，导致资产负债表日单项可供出售金融资产公允价值出现较大幅度下降，超过其持有成
本的 50%，并且预期这种下降趋势属于非暂时性，下降时间持续在 12 个月以上的，可认定该
可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损
失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。
（十）应收款项
1、应收款项的确认
公司提供劳务形成的应收款项及持有的其他企业的债权等确认为应收款项（包括应收账款
和其他应收款）。应收款项按向提供劳务对方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。公司
以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式融资时，根据相关合同的约定，当债务
人到期未偿还该项债务时，若公司负有向金融机构还款的责任，则该应收债权作为质押贷款处
理；若公司没有向金融机构还款的责任，则该应收债权作为转让处理，并确认债权的转让损益。
（该附注为财务报表的组成部分）
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公司收回应收款项时，将取得的价款和应收款项账面价值之间的差额确认为当期损益。
2、应收款项坏账准备的确认标准和计提方法
对应收款项采用计提坏账准备的方法。因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清
偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的
应收账款确认为坏账。
（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法
在资产负债表日，本公司应对单项金额 500 万元（含 500 万元）以上的应收款项单独进行
减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损
失，计提坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
组 合 确定组合的依据 计提坏账准备的计提方法
组合 1 公司内部员工 不计提坏账准备
组合 2 公司外部单位 账龄分析法
在资产负债表日，应对单项测试未减值的应收款项，汇同单项金额 500 万元以下的应收款
项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一
定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
组合中采用账龄分析法计提坏账准备的具体比例：
账 龄 应收款项计提比例
1 年以内 0.5%
1-2 年 10%
2-3 年 20%
3 年以上 50%
如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如
果按照账龄分析法及上述标准计提坏账准备无法真实地反映其可收回金额的，将采用个别认定
法计提坏账准备。本公司以及下属子公司对合并报表范围内的应收款项不计提坏账准备。
（十一）客户交易结算资金核算方法
1、客户交易结算资金与公司自有资金分开核算，并在“货币资金”项目中单设明细科目
核算。公司代理客户买卖证券时，由客户将交易结算资金存入存管银行，在客户将资金转入公
司银行账户时，公司确定客户存款增加，同时确认为一项负债，与客户进行相关的结算。
2、公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如买入证券成交总
额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税和应向客户
（该附注为财务报表的组成部分）
太平洋证券股份有限公司 财务报表附注
收取的佣金等手续费减少客户交易结算资金；如买入证券成交总额小于卖出证券成交总额，按
清算日买卖证券成交的差额，减代扣代缴的印花税和应向客户收取的佣金等手续费后的金额增
加客户交易结算资金。
3、公司代理客户买卖证券的手续费收入，在证券买卖交易日确认收入。
4、按照中国人民银行关于活期储蓄存款计息的有关规定，公司对于客户交易结算资金存
款按季结息，结息日为每季末月的 20 日，向客户统一结息时，增加客户交易结算资金。
（十二）承销证券核算方法
1、对于以全额包销方式进行代理发行证券的业务，在按承购价格购入待发售证券时，确
认为一项资产，公司将证券转售给投资者时，按发行价格抵减承购价及相关发行费用后确认为
证券承销收入。承销期结束后，如有未售出的证券，则按承销价款，转为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产。
2、对于以余额包销方式进行代理发行证券的业务，公司在收到代发行人发售的证券时，
只在专设的备查账簿中登记承销证券的情况。发行人结算发行价款时，按约定收取的手续费抵
减相关发行费用后确认证券承销收入。承销期结束后，如有未售出的证券，按合同规定由公司
认购，则按承销价款，在收到证券时，转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
或可供出售金融资产。
3、对于以代销方式进行代理发行证券的业务，公司在收到代发行人发售的证券时，只在
专设的备查账簿中登记承销证券的情况。代发行证券的手续费收入，在承销业务提供的相关服
务完成时确认为收入。
（十三）代兑付债券核算方法
公司接受客户委托代理兑付其到期债券按兑付方式分为代垫资金兑付和预收资金兑付。兑
付的债券和收到的兑付资金分别核算，在向委托单位交付已兑付的债券时，同时冲销代兑付债
券项目和代兑付债券款项目。代兑付债券的手续费收入，在代兑付债券基本完成，与委托方结
算时确认手续费收入。
（十四）资产管理业务核算方法
客户资产管理业务包括定向资产管理业务（包括银行托管和非银行托管）、集合资产管理
业务和专项资产管理业务。
公司受托经营定向非银行托管资产管理业务，按实际受托资产的款项，同时确认为一项资
产和一项负债。公司受托经营定向银行托管资产管理业务、集合资产管理业务和专项资产管理
计划，以托管客户为主体或集合计划，独立建账，独立核算，定期与托管人的会计核算和估值
（该附注为财务报表的组成部分）
太平洋证券股份有限公司 财务报表附注
结果进行复核。
（十五）附回购条件的资产转让
1、买入返售证券业务
对于买入返售证券业务，本公司根据协议买入金融资产时，按实际支付的金额确认为买入
返售金融资产。资产负债表日，按照商定利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入确认为
当期收入，或按买入价与返售价之间的差额在协议期内计算利息收入确认为当期收入。
2、卖出回购证券业务
对于卖出回购证券业务，本公司根据回购协议在卖出证券时，按实际收到的金额确认为卖
出回购金融资产款。资产负债表日，按照商定利率计算确定的卖出回购金融资产款的利息支出
确认为当期成本，或按售价与回购价之间的差额在协议期内计算利息支出认为当期成本。
（十六）长期股权投资
1、投资成本确定
长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资，以及对被投资单位不具
有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投
资。子公司为公司持有的、能够对被投资单位实施控制的权益性投资。若公司持有某实体股权
份额超过 50%，或者虽然股权份额少于 50%，但公司可以实质控制某实体，则该实体将作为
公司的子公司。长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量。
（1）对子公司的投资按照初始投资成本计价，控股合并形成的长期股权投资的初始计量
参见本附注二之（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。追加或收回投资
调整长期股权投资的成本。
（2）本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，以及对被投资单位
不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权
投资，均按照初始投资成本计价。在取得对合营企业或联营企业的投资后，长期股权投资的初
始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资
的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公
允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。
2、后续计量及损益确认方法
（1）对子公司的长期股权投资
对子公司投资的后续计量采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。除
取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有
（该附注为财务报表的组成部分）
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被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。
（2）对合营企业或联营企业的长期股权投资
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，后续计量采用权益法核算。取得
长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调
整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的
部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
（3）不存在控制、共同控制或重大影响的长期股权投资
对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可
靠计量的长期股权投资，后续计量采用成本法核算。
3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的
重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单
位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业；重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策
有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能
够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。
4、减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在
减值迹象时，根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未
来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金
额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，
计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
对于在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其账面价值低于按
照类似金融资产当时的市场收益率对未来现金流量折现确定的现值的数额，确认为减值损失，
计入当期损益。
长期股权投资减值准备一经计提，在资产存续期内不予转回。
（十七）固定资产
1、固定资产确认条件
固定资产是指公司为经营管理而持有的使用年限超过 1 年、单位价值在 1,000 元以上的有
形资产。
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2、各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法，按照各类固定资产的预计使用年限计提，预计净残值率为
5%。预计净残值率的估计，综合考虑固定资产清理时的变价收入和处理费用及税费支出等因
素。固定资产分类及折旧年限、年折旧率如下：
类别 使用年限 年折旧率（%）
房屋及建筑物 35 年 2.71
电脑及相关设备 5年 19.00
运输设备 8年 11.88
办公设备 8年 11.88
其他设备 5年 19.00
3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日对固定资产逐项进行分析，对其中由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，
导致其可收回金额低于其账面价值的，采用单项计提法计提固定资产减值准备，减值准备一经
计提，在资产存续期内不予转回。
（1）除房屋之外的固定资产，由于技术进步、损坏等原因导致其实质上已不可能给公司
带来经济利益的，按固定资产报废方式进行固定资产清理。
（2）长期闲置不用，且市场公允价值低于该项固定资产账面净值的，按其市场公允价值
低于账面价值的差额计提准备。
4、其他说明
固定资产的初始计量以成本计价。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固
定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人
员服务费等；自建的固定资产的成本是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支
出。
固定资产的后续支出处理原则：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确
认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修
理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损
益。
（十八）在建工程
在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预
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定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状
态时转入固定资产。
资产负债表日对在建工程逐项进行分析，对其中可收回金额低于其账面价值的，采用单项
计提法计提减值准备。
（十九）借款费用
本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的，予以资本
化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或
者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
（二十）无形资产
1、无形资产的计价：无形资产包括土地使用权、专利技术和非专利技术等。
购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本。
投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定
价值不公允的，按公允价值确定实际成本。
通过非货币性资产交换取得的无形资产，具有商业实质且交换涉及的资产的公允价值能可
靠计量的，按换出资产的公允价值入账；不具有商业实质或交换涉及的资产的公允价值不能可
靠计量的，按换出资产的账面价值入账。
通过债务重组取得的无形资产，按公允价值确定实际成本。
自行研究开发的无形资产，其研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；其开发阶段
的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产（专利技术和非专利技术）：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使
用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量；
（6）运用该无形资产生产的产品周期在 1 年以上。
2、无形资产的摊销方法：使用寿命有限的无形资产，自无形资产可使用时起，在其使用
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寿命内以直线法进行摊销，摊销金额记入当期损益。来源于合同性权利或其他法定权利的无形
资产，其使用寿命按合同或法律规定的最短期限确定；如果合同或法律没有规定使用寿命的，
由公司综合各方面的因素判断，以确定无形资产能为公司带来经济利益的期限，无法确定无形
资产为公司带来经济利益期限的，则该项无形资产作为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命
不确定的无形资产不予摊销，于资产负债表日进行减值测试。
交易席位费按照 10 年平均摊销，摊销额计入当期费用。
资产负债表日，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如果有证据
表明其使用寿命和摊销方法与前期估计不同时，改变摊销期限和摊销方法。对使用寿命不确定
的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则按使用寿命有限的
无形资产进行摊销。
3、无形资产减值准备确认标准、计提方法：当存在下列一项或若干项情况时，公司按无
形资产可收回金额低于账面净值的差额计提无形资产减值准备。
（1）某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不
利影响；
（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复；
（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；
（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生减值的情形。
4、当存在下列一项或若干项情况时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：
（1）某项无形资产已被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；
（2）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；
（3）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
（二十一）长期待摊费用
经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出按租赁合同期限与 5 年孰短年限平均摊销，
其他长期待摊费用项目按费用项目的受益期平均摊销，但最长不得超过 10 年。
（二十二）股份支付及权益工具
1、股份支付的种类
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
2、权益工具公允价值的确定方法
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对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对
于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公允价值，选用的期
权定价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；（2）期权的有效期；（3）标的股份的现行价
格；（4）股价预计波动率；（5）股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率。
在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件
和非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的，只要职工或其他方满足了所有可行权
条件中的非市场条件（如服务期限等），即确认已得到服务相对应的成本费用。
3、确定可行权权益工具最佳估计的依据
等待期内每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估
计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量与实际可
行权数量一致。
4、实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的，在
授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在完成等待期内的
服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具
数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或
费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调
整。
以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债
的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本
或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结
算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本
公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债
结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。
若在等待期内取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处
理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够
选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。
（二十三）收入
1、手续费及佣金收入
（1）代理客户买卖证券的手续费收入
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代理客户买卖证券的手续费收入，在证券买卖交易日确认收入；手续费收取的依据和标准
为根据成交金额及代理买卖的证券品种按相应的费率收取。向基金公司、QFII 等单位提供交
易单元确认的收入属于证券经纪业务范畴；代理基金公司等单位销售基金、理财产品等金融资
产确认的收入属于证券经纪业务范畴。
（2）证券承销业务收入
证券承销收入根据劳务合同条款、发行方式或提供服务的期间按照完工百分比法或其他恰
当的方法确认收入。包括采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入，或采用代销方式和
余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入。A、全额包销方式，将证券转售给投资者
时，按发行价格抵减承购价及相关发行费用后确认证券承销收入；B、余额包销、代销方式，
代理发行证券的手续费收入在发行期结束后，发行人结算发行价款时，按约定收取的手续费抵
减相关发行费用后确认证券承销收入。
（3）受托客户资产管理业务收入
受托客户资产管理业务收入于受托投资管理合同到期，与委托单位结算时，按合同规定的
比例计算应由公司享有的收益或承担的损失，确认为当期的收益或损失；或合同中规定公司按
固定比例收取管理费的，则在合同期内分期确认管理费收益。
2、利息收入
（1）存款利息收入：在相关的收入金额能够可靠地计量，相关的经济利益可以收到时，
按资金使用时间和实际利率确认利息收入。实际利率与合同约定利率差别较小的，按合同约定
利率计算利息收入。
（2）买入返售证券收入：在当期到期返售的，按返售价格与买
