证券代码：002094 证券简称：青岛金王 公告编号：2024-019
青岛金王应用化学股份有限公司关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
青岛金王应用化学股份有限公司（以下简称：“公司”）于2024年5月10日收到深圳证券交易所上市公司管理二部下发的《关于对青岛金王应用化学股份有限公司2023年年报的问询函》公司部年报问询函【2024】第110号，公司收到函件后高度重视，现将有关问题回复公告如下：
1、报告期末，你公司货币资金金额7.5亿元，较期初下降32.13%，其中其他货币资金余额2.28亿元，占比30.4%；短期借款余额11.59亿元，较期初增长28.07%。报告期内，财务费用9,673.91万元，同比增长13.52%。请你公司：
（1）补充披露其他货币资金的具体构成、形成原因、目前存放情况，并自查是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况、是否存在货币资金被挪用、占用或限制权利的情形。
答复：其他货币资金主要构成如下：
单位：万元
| 项目 | 金额 | 形成原因 |
| 银行承兑保证金 | 21,847.91 | 开具银行承兑汇票 |
| 信用证保证金 | 680.68 | 开具国内信用证 |
| 第三方平台资金 | 253.63 | 支付宝、微信等第三方平台流动资金 |
| 合计 | 22,782.22 |
公司保证金主要是办理银行承兑汇票及信用证业务时存放于银行的款项，具体存放明细如下：
单位：万元
| 存放银行 | 2023年12月31日 | 2024年4月30日 |
| 青岛银行 | 10,647.32 | 864.34 |
| 兴业银行青岛分行 | 8,000.00 | 8,000.00 |
| 中国建设银行青岛分行 | 2,616.32 | 732.29 |
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
| 中国邮政储蓄银行青岛分行 | 680.68 | 0.62 |
| 中国银行青岛分行 | 480.71 | 16.01 |
| 浙商银行青岛分行 | 102.05 | - |
| 其他银行合计 | 1.51 | 1.51 |
| 合计 | 22,528.59 | 9,614.77 |
公司第三方平台资金主要是公司开展电子商务存放于第三方平台的流动资金，具体存放明细如下：
单位：万元
| 存放平台名称 | 年末余额 |
| 支付宝 | 195.05 |
| 京东 | 14.24 |
| 微信 | 10.74 |
| 其他平台合计 | 33.60 |
| 合计 | 253.63 |
综上，公司其他货币资金主要为存放于银行的保证金及存放于第三方平台的用于业务经营的流动资金，不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，不存在货币资金被挪用、占用的情形。保证金为办理银行承兑汇票及信用证业务的专用款项，不得用于其他经营，除此之外，其他货币资金不存在被限制权利的情形。
（2）补充列示报告期内短期借款的详细情况，包括但不限于借款方、借款金额、用途、年限、利率、担保物、到期日等，是否与公司经营战略及行业发展一致。
答复：2023年末公司借款余额明细情况如下：
单位：万元
| 借款方 | 年末借款余额 | 用途 | 期限 | 利率 | 到期日 |
| 银行1 | 13,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.57% | 2024年5月 |
| 13,850.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.57% | 2024年5月 | |
| 3,500.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.57% | 2024年6月 | |
| 10,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.57% | 2024年7月 | |
| 银行2 | 4,950.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 5.00% | 2024年3月 |
| 银行3 | 7,500.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.35% | 2024年4月 |
| 5,500.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.35% | 2024年6月 | |
| 1,600.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.40% | 2024年8月 | |
| 2,500.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.50% | 2024年10月 | |
| 银行4 | 4,700.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 4.35% | 2024年1月 |
| 银行5 | 6,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 5.10% | 2024年7月 |
| 银行6 | 6,600.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 5.25% | 2024年9月 |
| 银行7 | 7,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 3.80% | 2024年1月 |
| 7,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 3.80% | 2024年1月 | |
| 银行8 | 3,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 5.60% | 2024年1月 |
| 2,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 5.60% | 2024年1月 | |
| 2,359.99 | 流动资金贷款 | 6个月 | 5.30% | 2024年1月 | |
| 1,340.12 | 流动资金贷款 | 6个月 | 5.30% | 2024年1月 | |
| 649.42 | 流动资金贷款 | 6个月 | 5.30% | 2024年1月 | |
| 银行9 | 5,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 5.00% | 2024年7月 |
| 银行10 | 2,274.28 | 流动资金贷款 | 6个月 | 4.30% | 2024年5月 |
| 3,926.37 | 流动资金贷款 | 6个月 | 4.30% | 2024年6月 | |
| 银行11 | 1,000.00 | 流动资金贷款 | 1年 | 3.55% | 2024年8月 |
| 应付利息 | 641.14 | ||||
| 合计 | 115,891.32 |
上述银行借款的担保方式如下：
银行1借款由青岛金王集团有限公司、青岛金王国际运输有限公司、青岛金王轻工制品有限公司、陈索斌提供担保；
银行2借款由青岛金王集团有限公司、青岛金王国际运输有限公司、陈索斌、众妆优选商业零售有限公司、青岛金王产业链管理有限公司提供担保以及公司子公司名下三处房产抵押。
银行3借款由青岛金王集团有限公司、青岛金王国际运输有限公司、青岛金王国际贸易有限公司、青岛金王产业链管理有限公司、陈索斌提供担保，以及青岛金王产业链管理有限公司、广州韩亚生物科技有限公司、众妆优选商业零售有限公司股权质押担保；
银行4借款由青岛金王集团有限公司、青岛金王轻工制品有限公司、陈索斌提供担保；
银行5、银行6借款由青岛金王集团有限公司担保；
银行7借款由公司名下房产、土地质押担保；
银行8、银行9借款由青岛金王集团有限公司、陈索斌提供担保；
银行10借款为信用借款；
银行11为公司全资子公司的借款，由公司提供担保，详见公司于2023年8月3日发布的《关于为全资子公司提供连带责任保证担保的公告》（公
告编号：2023-027）。公司2023年度公司现金流量表部分数据如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年度 |
| 经营活动现金流入小计 | 268,356.93 |
| 月均经营活动现金流入金额 | 22,363.08 |
| 取得借款收到的现金 | 156,107.03 |
| 月均取得借款收到的现金 | 13,008.92 |
| 经营活动现金流出小计 | 263,174.70 |
| 月均经营活动现金流出金额 | 21,931.23 |
| 可自由支配现金平均余额 | 37,500.04 |
| 可自由支配现金余额与月均经营活动现金流出金额之比 | 1.71 |
由上表可知，公司月均经营活动现金流入与月均取得借款收到的现金合计3.54亿元，月均经营活动现金流出2.19亿元，经营活动现金流入与取得借款收到的现金可覆盖经营活动各项现金流出。
由于公司从采购生产至货款回收周期约为3-5个月，同时结合银行授信政策、贷款规模及贷款额度变动的影响，公司必须要保持一定的借款规模以保证公司流动性安全以及各项业务的正常开展，因此公司采用较为审慎的现金流管理政策，通常会根据当前正常生产经营需求储备可供 2个月支出使用的流动资金。公司在月均取得借款1.3亿元的基础上，可自由支配的现金平均余额为3.75亿元，可满足约2个月各项经营支出的资金需求。此外，根据公司2024年一季度报告现金流量表，2024年一季度公司经营活动现金流出4.83亿元，亦与公司2023年末可自由支配现金余额5.22亿元匹配。
综上所述，公司银行借款均为公司经营所需，借款规模符合公司发展战略和经营计划。
（3）结合收入变化情况、经营及投资活动现金流量情况，详细说明2023年末货币资金大幅下降、短期借款大幅增长的原因，与你公司历年数据、同行业公司情况是否存在显著差异。
答复：公司近两年经营及投资活动现金流量、货币资金及相关科目变动情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年度 | 2022年度 | 变动金额 | 变动率 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 5,182.23 | 5,200.13 | -17.90 | -0.34% |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -28,082.79 | 12,048.50 | -40,131.29 | -333.08% |
| 项目 | 2023/12/31 | 2022/12/31 | 变动金额 | 变动率 |
| 货币资金 | 74,951.19 | 110,428.50 | -35,477.31 | -32.13% |
| 其他流动资产-短期投资 | 56,191.10 | 17,540.30 | 38,650.80 | 220.35% |
综上，公司2023年经营活动现金流量较2022年变动较小，2023年投资活动现金流量净额较2022年减少40,131.29万元，2023年末货币资金余额减少，主要是年末短期投资尚未到期所致。
公司近三年末银行融资余额情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023/12/31 | 2022/12/31 | 2021/12/31 |
| 短期借款 | 115,891.32 | 90,489.84 | 76,349.97 |
| 一年内到期的非流动负债 | - | - | 13,018.87 |
| 应付票据 | 30,020.74 | 43,611.92 | 64,703.31 |
| 银行融资合计 | 145,912.06 | 134,101.76 | 154,072.15 |
2022年末公司银行融资余额较2021年下降12.96%，2023年末银行融资余额较2022年增长8.81%，但仍低于2021年末融资余额。公司短期借款增加的原因主要是近三年银行融资结构发生了变化，更多结算通过银行汇款方式进行，应付票据结算量逐年减少，导致短期借款余额逐年增加，但公司银行负债规模总体变化不大。
（4）结合有息负债明细情况，说明有息负债规模与利息支出的匹配性，以及借款额及利息不断增加的原因。
答复：截至2023年12月31日，公司有息负债情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 | 变动比例 |
| 短期借款 | 115,891.32 | 90,489.84 | 28.07% |
| 一年内到期的非流动负债 | 1,270.58 | 1,450.88 | -12.43% |
| 租赁负债 | 538.42 | 1,466.82 | -63.29% |
| 长期应付款 | 180.59 | 525.29 | -65.62% |
| 合计 | 117,880.91 | 93,932.83 | 25.49% |
| 利息支出 | 5,412.73 | 4,562.48 | 18.64% |
公司近两年有息负债主要是银行短期借款，近两年银行借款及利息支出对比情况如下：
单位：万元
| 借款方 | 2023年度 | 2022年度 | ||||
| 平均借 款余额 | 利息 支出 | 平均 利率 | 平均借 款余额 | 利息 支出 | 平均 利率 | |
| 银行1 | 40,331.51 | 1,925.71 | 4.77% | 40,391.57 | 1,958.56 | 4.85% |
| 银行2 | 3,841.64 | 194.39 | 5.06% | 2,887.74 | 144.17 | 4.99% |
| 银行3 | 20,440.20 | 893.78 | 4.37% | 17,766.77 | 804.92 | 4.53% |
| 银行4 | 4,687.12 | 206.72 | 4.41% | 4,771.61 | 204.88 | 4.29% |
| 银行5 | 4,898.63 | 286.9 | 5.86% | 4,559.04 | 295.75 | 6.49% |
| 银行6 | 6,747.40 | 367.81 | 5.45% | 7,108.32 | 363.17 | 5.11% |
| 银行7 | 13,252.05 | 510.57 | 3.85% | |||
| 银行8 | 9,094.26 | 504.76 | 5.55% | |||
| 银行9 | 4,849.32 | 275.73 | 5.69% | 5,479.34 | 284.37 | 5.19% |
| 银行10 | 517.06 | 29.25 | 5.66% | |||
| 银行11 | 1,000.00 | 34.19 | 3.42% | 696.75 | 29.11 | 4.18% |
| 银行12 | 3,926.30 | 182.10 | 4.64% | 2,783.33 | 132.21 | 4.75% |
| 其他银行合计 | 16.44 | 0.82 | 4.99% | 3,742.84 | 345.34 | 9.23% |
| 合计 | 113,601.93 | 5,412.73 | 4.76% | 90,187.31 | 4,562.48 | 5.06% |
| 平均借款利率 | 4.76% | 5.06% | ||||
注：平均贷款余额=贷款金额×本年使用天数÷365天。
公司借款额变动的原因详见本问题（3）答复。如上表所示，公司银行借款实际承担的加权平均后年化利率为4.76%，处于公司实际与借款方签订的利率期间范围3.55%-5.6%之间，公司有息负债规模与利息支出是相匹配的。
（5）你公司截至目前是否存在逾期债务，并结合有息负债偿付额峰值，说明公司是否具有充足的偿债资金，你公司为降低债务提高盈利能力拟采取的措施。
答复：截至本函回复之日，公司不存在逾期债务。公司近三年主要偿债能力相关财务指标如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年12月31日 | 2022年12月31日 | 2021年12月31日 |
| 银行借款 | 115,891.32 | 90,489.84 | 89,368.84 |
| 资产负债率 | 53.69% | 54.67% | 46.42% |
| 流动比率 | 1.26 | 1.30 | 1.60 |
| 速动比率 | 1.02 | 1.01 | 1.29 |
公司各项偿债能力指标都在正常范围之内，流动性指标正常。由前述问题（2）答复表格可见，公司2024年1月到期偿付债务为28,049.52万元，2024年5月需到期偿付债务为29,124.28万元，此2个月为2024年偿付额峰值期。目前2024年1月债务公司已全部偿付完毕，未出现逾期情况。2023年12月31日公司可自由支配的货币资金余额52,238.28万元，2024年3月31日公司可自由支配的货币资金余额36,598.17万元。上述报告期公司可自由支配的货币资金余额均可覆盖有息负债偿付额峰值，且公司也会根据借款到期日提前进行资金规划，确保借款到期时有足够偿债资金。截至本函回复之日，公司从未出现过债务逾期情况。
公司将进一步加强资金管理，优化资金配置，提高资金使用效率，在维持公司正常业务开展的情况下控制债务规模。持续优化自身治理结构，不断完善各项规章制度，加强预算管理及成本管理；强化精益管理，更加科学、更加充分、合理的拓展现有产能，努力提高现有业务盈利能力。
（6）核查并说明你公司是否存在其他应披露未披露的债务及资产受限的情况。
答复：公司所有负债情况及资产受限情况均在年度报告中有披露，不存在其他应披露未披露的债务及资产受限的情况。
请年审会计师核查并发表明确意见，并说明结合对货币资金、理财产品等执行的审计程序，获取银行询证函回函的数量、金额、比例，是否覆盖公司所有银行账户，是否发现存放及收支异常、其他使用受限或被第三方使用或归集的情形等，对公司货币资金金额的真实性、准确性发表明确意见。
年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、访谈公司财务总监，获取公司资金管理相关制度文件，了解公司货币资金管理相关内部控制情况。
2、获取并检查公司已开立银行账户清单，并与公司账面记载内容进行核对，验证公司银行账户的完整性。
3、对本年新增及注销账户进行检查，关注新增及注销账户是否存在异
常。
4、获取货币资金余额明细表，包含本期所有（包括本期沿用、注销、余额为零的）银行账户，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币货币资金的折算汇率及折算金额是否正确。
5、查验大额资金流水，并对重要银行账户实施资金流水双向核查，关注是否存在收支异常或被第三方使用或归集的情形。
6、对库存现金执行监盘程序，对报告期内公司银行存款、其他货币资金独立执行函证程序，根据函证结果，分析判断货币资金的受限情况以及有无和控股股东存在资金归集情况。货币资金回函的具体情况如下：
单位：万元
| 项目 | 发函数量 | 发函金额 | 发函比例 | 回函数量 | 回函金额 | 回函比例 |
货币资金（银行存款、其他货币资金）
| 货币资金（银行存款、其他货币资金） | 278.00 | 74,927.36 | 100.00% | 278.00 | 74,927.49 | 100.00% |
注：其他货币资金中包含第三方支付平台余额2,536,268.74元，已取得第三方支付平台对账单或余额证明，视同回函。
7、通过选取资产负债表日前后的货币资金收支凭证进行截止测试，检查货币资金收支的截止是否正确。
8、检查和评价检查货币资金是否按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
9、获取其他货币资金明细表，检查其核算的内容、存放银行记账以及相关协议等证明材料。
10、分析货币资金期末变化的原因及合理性。
11、检查公司本期交易性金融资产对应的产品协议，检查其银行对账单记录，检查产品到期后赎回记录。
12、获取短期借款明细表，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
13、对报告期内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息。
14、对报告期内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，检查会计
处理是否正确。
15、根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算和会计处理是否正确。
16、向公司管理层了解公司报告期内短期借款变动的原因以及未来的有息负债的偿还计划安排，是否存在逾期债务情况。
17、获取公司受限资产明细表及相关协议，查看相关协议并结合函证情况，综合判断公司期末受限资产的完整性。
18、检查公司企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。对企业信用报告列示的信息与账面记录进行核对分析，重点关注企业信用报告中列示的公司对外担保、债务等信息。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异；银行函证已覆盖公司所有银行账户，除2023年报披露的受限货币资金情况外，我们未发现公司货币资金存放及收支异常、其他使用受限或被第三方使用或归集的情形，2023年末公司货币资金金额是真实、准确的。
2、报告期末，你公司应收账款金额为2.73亿元，较期初增长51.7%，报告期内计提坏账准备193.07万元。报告期末，其他应收款金额1.97亿元，其中，应收往来款金额1.69亿元，报告期内计提坏账准备-145.4万元，其中按欠款方归集的期末余额前五名账面余额占比82.2%。请你公司说明以下内容：
（1）结合销售政策、信用政策、结算方式以及同行业可比公司情况，说明报告期末应收账款较上年大幅增长的原因，并结合你公司各项业务的具体收入确认方法，说明应收账款与营业收入变动趋势不一致的原因。
答复：报告期内，公司销售政策、销售信用政策、销售结算方式无明显变化。各业务板块应收账款情况如下：
单位：万元
| 2023/12/31 | 2022/12/31 |
| 业务板块 | 账面价值 | 占比 | 账面价值 | 占比 | 变动 金额 | 变动金 额占比 |
| 新材料蜡烛、香薰及工艺品 | 21,879.33 | 80.24% | 14,079.87 | 78.33% | 7,799.46 | 83.92% |
| 化妆品 | 5,274.10 | 19.34% | 3,846.82 | 21.40% | 1,427.28 | 15.36% |
| 供应链业务 | 115.10 | 0.42% | 48.34 | 0.27% | 66.76 | 0.72% |
| 合计 | 27,268.53 | 100.00% | 17,975.03 | 100.00% | 9,293.50 | 100.00% |
结合上表，报告期末公司应收账款较年初大幅增长的主要原因是公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块应收账款增加所致。公司新材料蜡烛、香薰及工艺品业务板块近两年营业收入和应收账款情况如下：
| 科目 | 上半年数据对比 | 下半年数据对比 | ||
| 2022年1-6月 | 2023年1-6月 | 2022年7-12月 | 2023年7-12月 | |
| 营业收入 | 51,181.84 | 37,836.18 | 53,785.46 | 61,798.42 |
| 科目 | 2022/6/30 | 2023/6/30 | 2022/12/31 | 2023/12/31 |
| 应收账款账面价值 | 19,741.55 | 16,912.57 | 14,079.87 | 21,879.33 |
公司新材料蜡烛、香薰及工艺品业务主要为外销。该业务板块主要为外销，2020-2022年公司与海外客户基本只能通过线上交流。2023年度公司业务团队多次赴海外参加展会、走访客户，取得良好的效果。2023年1-6月营业收入为37,836.18万元，7-12月营业收入增至61,798.42万元，较去年7-12月同比增长14.90%，较上半年环比增长63.33%，应收账款也随下半年营业收入增加而有所增长，该板块业务都有一定的账期，导致报告期末应收账款余额较上年大幅增长。此外，公司与部分客户以及客户的结算银行签有三方协议，为了提高资金使用效率，公司向银行支付一定的费用可以提前收回应收账款。2022年9-12月期间，因市场利率较低，公司执行该协议提前收回了部分应收账款，2023年四季度利率走高，公司综合考虑资金成本后未执行该协议，使得2022年末应收账款期末余额比其他报告期期末略低。
报告期内，公司化妆品板块年末应收账款余额较年初增长15.36%，主要因为全资子公司上海月沣化妆品有限公司本年新增一家国资客户，该客户2023年开始向上海月沣批量采购化妆品，使得该板块应收账款余额增加1,272.44万元，截至本问询函回复之日，该应收账款已全额回款。
公司收入确认方法如下：
公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控
制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业实质，即履行该合同将改变本公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；本公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
各项业务收入确认的具体方法：
（1）化妆品
本公司化妆品收入确认方法分为2种：
①公司根据销售合同，将产品运至约定交货地点或客户自提，商品的控制权转移给客户，确认收入。
②公司根据合同约定与客户定期对账并根据对账确认的客户于对账期间实际销售的产品数量及金额确认收入。
（2）新材料蜡烛及工艺品
外销产品收入：销售给中国境外客户的新材料蜡烛及工艺品于完成出口报关时确认收入。
内销产品收入：公司根据销售合同，将产品运至约定交货地点或客户自提，商品的控制权转移给客户，确认收入。
（3）供应链业务
本公司供应链业务包括转让商品和提供服务的履约义务，在商品或服务已经提供并收到客户的结算单时，本公司履行了合同中的履约义务，即在商品或服务的控制权转移时，确认收入。公司综合考虑是否对客户承担主要责任、是否承担存货风险、是否拥有定价权以及其他相关事实和情况进行判断。公司在将特定商品或服务转让给客户之前控制该商品或服务的，即公司能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益，为主要责任人，否则为代理人。在判断公司为主要责任人时，按照已收或应收的对价总额确认收入；在判断公司为代理人时，公司按照预期有权收取的佣金或手续费（即净额）确认收入。
2023年度公司收入确认方法与往年一致。
综上所述，公司2023年末应收账款较上年大幅增长是因为公司新材料
蜡烛、香薰及工艺品业务2023年下半年营业收入增加，化妆品业务板块本年新增客户进而应收账款增加，以及2022年提前收回了部分未到期的应收账款所致； 2023年度营业收入下降主要因为2022年11月公司处置部分合并范围内化妆品业务板块子公司导致2023年化妆品业务收入减少35,209.36万元所致。公司应收账款与营业收入变动趋势不一致是合理的。
（2）结合销售信用政策、期后销售回款情况、收入确认政策、近三年坏账损失率、账龄等，说明本期应收账款坏账准备计提是否充分，并对比同行业公司坏账计提比例说明坏账计提比例是否处于合理水平。
答复：报告期内，公司销售政策、信用政策无明显变化，收入确认政策与上年一致。2023年末应收账款前五名期后回款情况如下：
单位：万元
| 客户名称 | 2023年12月31日 | 占应收账款总额比例 | 期后回款合计 | 期后回款比例 |
| 第一名 | 4,417.97 | 13.30% | 4,417.97 | 100.00% |
| 第二名 | 4,226.34 | 12.72% | 4,226.34 | 100.00% |
| 第三名 | 3,367.49 | 10.14% | 3,367.49 | 100.00% |
| 第四名 | 2,236.83 | 6.73% | 2,236.83 | 100.00% |
| 第五名 | 1,356.01 | 4.08% | 1,356.01 | 100.00% |
| 合计 | 15,604.64 | 46.97% | 15,604.64 | 100.00% |
公司近三年账龄及坏账损失率情况如下：
单位：万元
| 账龄 | 2021/12/31 | 2022/12/31 | 2023/12/31 | |||
| 应收账款 余额 | 占比 | 应收账款 余额 | 占比 | 应收账款 余额 | 占比 | |
| 6个月以内 | 45,714.77 | 71.26% | 16,166.77 | 65.65% | 26,787.16 | 80.63% |
| 7-12个月 | 5,467.08 | 8.52% | 183.66 | 0.75% | 87.39 | 0.26% |
| 1-2年 | 4,888.66 | 7.62% | 1,629.90 | 6.62% | 205.59 | 0.62% |
| 2-3年 | 4,392.59 | 6.85% | 1,721.42 | 6.99% | 202.43 | 0.61% |
| 3-4年 | 2,625.75 | 4.09% | 2,388.69 | 9.70% | 1,714.57 | 5.16% |
| 4-5年 | 115.95 | 0.18% | 1,581.75 | 6.42% | 1,951.56 | 5.87% |
| 5年以上 | 950.02 | 1.48% | 953.00 | 3.87% | 2,276.05 | 6.85% |
| 合计 | 64,154.82 | 100.00% | 24,625.19 | 100.00% | 33,224.75 | 100.00% |
| 2021年度 | 2022年度 | 2023年度 | ||||
| 坏账损失率 | 13.51% | 0.19% | 1.98% | |||
注：坏账损失率=当年核销应收账款金额/年末应收账款余额
除2021年度因市场原因导致部分化妆品应收账款无法收回，坏账损失率略高外，公司2022年度、2023年度坏账损失率较低。公司2023年末应收账款坏账准备余额合计5,956.22万元，坏账准备余额占年末应收账款余额的17.93%，高于近三年坏账损失率。综上，公司本期应收账款坏账准备计提充分，计提比例处于合理水平。
（3）报告期末应收账款前五名欠款方名称、成立时间、主营业务、实缴资本、交易内容、账龄结构、逾期支付情况、是否存在回款障碍、预计回款时间及与你公司是否存在关联关系。
答复：报告期末公司应收账款前五名情况如下
单位：万元
| 客户 名称 | 2023/12/31 | 交易内容 | 账期 | 账龄结构 | 期后回 款金额 | 是否 逾期 |
| 第一名 | 4,417.97 | 销售新材料蜡烛、香薰 | 商业秘密不予披露 | 6个月内 | 4,417.97 | 否 |
| 第二名 | 4,226.34 | 销售新材料蜡烛、香薰 | 商业秘密不予披露 | 6个月内 | 4,226.34 | 否 |
| 第三名 | 3,367.49 | 销售新材料蜡烛、香薰 | 商业秘密不予披露 | 6个月内 | 3,367.49 | 否 |
| 第四名 | 2,236.83 | 销售新材料蜡烛、香薰 | 商业秘密不予披露 | 6个月内 | 2,236.83 | 否 |
| 第五名 | 1,356.01 | 销售新材料蜡烛、香薰 | 商业秘密不予披露 | 6个月内 | 1,356.01 | 否 |
| 合计 | 15,604.64 | 15,604.64 |
第一名是美国M公司的下属子公司，负责美国M公司全球采购职能，美国M公司成立于1983年，总部位于美国得克萨斯州，为美国最大的艺术和工艺品专业零售商，主要销售家居装饰品、节庆装饰品、手工艺用品、派对用品等。在美国49个州及加拿大经营着1200多家分店，员工1.2万余人。公司自2014年开始与其开展业务，主要向其销售蜡烛产品，回款有一定的账期，其与银行签有服务协议，支付一定的利息，可提前申请回款，目前未出现过逾期回款的情况，公司与该公司不存在关联关系。
第二名是荷兰A公司的代理采购公司，荷兰A公司成立于1993年，在欧洲有超过2700家店面，公司自2014年开始与其开展业务，主要向其销售蜡烛和香薰产品，回款有一定的账期，其与银行签有服务协议，支付一
定的利息，可提前申请回款，目前未出现过逾期回款的情况，公司与该公司不存在关联关系。第三名是一家1969年成立于美国的高端香氛蜡烛品牌公司，在全美有超过450家的直营专卖店，及17,000余家零售商。2020年我公司开始与该公司开展合作，为其生产香薰蜡烛，销往美国及欧洲市场，回款有一定的账期，目前未出现过逾期回款的情况，公司与该公司不存在关联关系。
第四名是一家1997年成立于法国的知名化妆品和日化产品公司，2006年在法国上市，2011年被罗斯柴尔德家族私有化，2007年开始开展美国业务，和美国各大连锁超市均有合作，公司早在2009年就和其有业务往来，2021年开始我公司主要向其美国市场销售蜡烛产品，回款有一定的账期。目前未出现过逾期回款的情况，公司与该公司不存在关联关系。
第五名是一家日用消费品分销商，美国知名之连锁零售店，供应日常的民生用品为主：包括健康美容品、包装食物、清洁剂、家庭用品、文具、玩具、季节性货品、衣服及家用纺织品如毛巾及床单等，在美国48个州及墨西哥拥有2万多家商店。公司自2019年开始与其开展业务，主要向其销售蜡烛和香薰产品，回款有一定的账期，其与银行签有服务协议，支付一定的利息，可提前申请回款，目前未出现过逾期回款的情况，公司与该公司不存在关联关系。
（4）说明其他应收款中应收往来款的性质、具体内容、发生时间、交易对方名称、成立时间、主营业务、实缴资本、与你公司、控股股东、实际控制人是否存在关联关系，是否存在资金占用或财务资助的情形。
答复：公司年末其他应收款中应收往来款前五名情况如下：
单位：万元
| 客户名称 | 金额 | 占比 | 款项性质 | 发生时间 |
| 第一名 | 9,000.00 | 53.15% | 应退货款 | 2021年6月 |
| 第二名 | 4,970.00 | 29.35% | 应退货款 | 2020年12月 |
| 第三名 | 856.26 | 5.06% | 应收货款 | 2021年6月 |
| 第四名 | 508.94 | 3.00% | 待清算投资款 | 2023年11月 |
| 第五名 | 409.73 | 2.42% | 应退货款 | 2020年1月 |
| 其他小额往来款合计 | 1,189.63 | 7.02% | ||
| 合计 | 16,934.56 | 100.00% |
第一名成立于2019年，注册资本5000万元，经查询国家企业信用信息公示系统该公司未列示实缴资本情况，为公司长期供应商，其主营业务为化工原料及产品、金属制品、农副产品的购销。因该公司不能交付符合公司质量要求的货物，2022年公司将该预付款项转为其他应收款，公司对其抵押的房产进行评估，按照该房产评估价值与账面价值之差计提减值准备。同时公司已经委托第三方公司通过法律手段对该项债务进行追讨中，该公司与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。第二名成立于2015年，注册资本5000万元，经查询国家企业信用信息公示系统该公司未列示实缴资本情况，为公司长期供应商，其主营业务为成品油批发零售，石油制品、化工产品销售。因该公司不能交付符合公司质量要求的货物，2022年公司将该预付款项转为其他应收款，公司对其抵押的房产进行评估，按照该房产评估价值与账面价值之差计提减值准备。同时公司已经委托第三方公司通过法律手段对该项债务进行追讨中，该公司与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
第三名成立于2010年，为某国有石油公司的分公司，某国有石油公司，注册资本500万元，实缴资本500万元，为公司长期客户，其主营业务为石油制品及化工产品、燃料油销售，因该公司欠公司货款无力偿还，该公司以其多处房产抵债，公司对其抵债的房产进行评估，按照该房产评估价值与账面价值之差计提减值准备。该公司与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
第四名为公司拟注销的香港控股子公司的少数股东，该款项为向少数股东返还的投资款。根据香港当地的注销流程，拟注销公司应当先向股东返还投资款，提交注销流程后，账户将无法继续使用。该子公司的投资款已分别返还至公司及该少数股东，暂计入其他应收款，待该子公司注销手续办理完毕后，将以实收资本对冲该笔往来款。该少数股东与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
第五名成立于2019年，注册资本5000万元，经查询国家企业信用信
息公示系统该公司未列示实缴资本情况，主要从事电子产品、软件及辅助设备销售业务，2020年公司子公司向该公司预付学习机款，交付大部分学习机后，因品牌方原因无法继续交付，剩余尾款409.73万元转为其他应收款。预计无法收回，已全额计提减值准备。该供应商与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
（5）列示其他应收款前五大欠款方的具体情况，包括欠款方名称、成立时间、主营业务、实缴资本、款项形成原因、交易对方与公司、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或其他业务往来，是否存在资金占用或财务资助的情形，并结合欠款方偿债能力及意愿等，说明计提坏账准备的充分性及合理性。
答复：公司其他应收款前五大欠款方情况如下：
单位：万元
| 单位名称 | 款项的性质 | 期末余额 | 账龄 | 占其他应收款期末 余额合计数的比例 | 坏账准备 期末余额 |
| 第一名 | 往来款 | 9,000.00 | 2-3年 | 45.59% | 1,599.93 |
| 第二名 | 往来款 | 4,970.00 | 3-4年 | 25.18% | 2,113.78 |
| 第三名 | 往来款 | 856.26 | 2-3年 | 4.34% | 856.26 |
| 第四名 | 应收出口退税 | 759.26 | 0-6个月 | 3.85% | 0.00 |
| 第五名 | 投资意向款 | 640.00 | 4-5年 | 3.24% | 640.00 |
| 合计 | 16,225.52 | 82.20% | 5,209.97 |
第一名成立于2019年，注册资本5000万元，经查询国家企业信用信息公示系统该公司未列示实缴资本情况，为公司长期供应商，其主营业务为化工原料及产品、金属制品、农副产品的购销，因该公司不能交付符合公司质量要求的货物，2022年公司将该预付款项转为其他应收款，公司对其抵押的房产进行评估，按照该房产评估价值与账面价值之差计提减值准备，同时公司已经委托第三方公司通过法律手段对该项债务进行追讨中。该供应商与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
第二名成立于2015年，注册资本5000万元，经查询国家企业信用信息公示系统该公司未列示实缴资本情况，为公司长期供应商，其主营业务为成品油批发零售，石油制品、化工产品销售，因该公司不能交付符合公司质
量要求的货物，2022年公司将该预付款项转为其他应收款，公司对其抵押的房产进行评估，按照该房产评估价值与账面价值之差计提减值准备，同时公司已经委托第三方公司通过法律手段对该项债务进行追讨中。该供应商与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。第三名成立于2010年，为某国有石油公司的分公司，某国有石油公司，注册资本500万元，实缴资本500万元，为公司长期客户，其主营业务为石油制品及化工产品、燃料油销售，因该公司欠公司货款无力偿还，该公司以其多处房产抵债，公司对其抵债的房产进行评估，按照该房产评估价值与账面价值之差计提减值准备。该公司与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。第四名为公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块出口销售应收未收的出口退税金额，不存在减值风险，期后已经全部收回。第五名成立于2019年，注册资本100万元，实缴资本为99万元，为公司支付的投资意向款，其主要业务为：软件开发；信息技术咨询服务；信息系统集成服务；广告发布；化妆品批发；化妆品零售；互联网销售（除销售需要许可的商品）；食品销售（仅销售预包装食品）；保健食品（预包装）销售等。该公司主要业务为经营某品牌化妆品，公司原计划向其投资，并支付了部分投资款。进入2020年后，市场发生了变化，各项业务开始处于停滞状态，公司因此停止向其投资，前期投入的产品推广宣传无法形成产出，经营愈发困难，双方已无法继续合作，目前该公司经营困难，公司已对该投资意向款全额计提坏账准备。该公司与公司、控股股东、实际控制人不存在关联关系，也不存在资金占用或财务资助的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、了解和评价公司与销售相关的关键内部控制的设计有效性，测试了关键控制流程运行的有效性。
2、对应收账款实施分析程序，比较期初、期末应收账款余额变动情况，
结合销售政策、信用政策、结算条款、以及营业务收入的变动情况分析其变动原因及合理性。
3、选取样本对期末应收账款执行函证程序，并对未回函客户执行替代程序。
4、对重大、重要的应收账款余额及发生额进行细节测试，检查相关的支持性文件，例如合同或协议、款项收回银行单据等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；并检查期后款项收回情况。
5、针对公司主要客户，通过公开信息查询进行背景调查核实是否存在关联方关系。
6、依据已编制的应收账款账龄明细表，分析应收账款的回收风险，根据公司金融资产减值的会计政策，重新计算坏账准备的计提是否充分及合理。
7、检查应收账款前五名客户的名称、期末金额、占比、账期、回款情况以及坏账准备计提与公司披露信息是否一致。
8、获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。
9、获取并复核其他应收款明细表，并与总账、明细账核对是否相符。
10、了解重大明细项目的其他应收款内容、交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额、长期未收回原因等，获取并检查对应的合同、往来单据等，独立执行函证程序。
11、依据已编制的其他应收账款账龄明细表，分析其他应收账款的回收风险，根据公司金融资产减值的会计政策，重新计算坏账准备的计提是否充分及合理。
12、针对公司主要其他应收款客商，通过公开信息查询进行背景调查核实是否存在关联方关系。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
3、报告期末，你公司预付款项金额5,821.7万元。请列示你公司对前
五名预付款对象的情况，包括但不限于交易对方名称、成立时间、主营业务、实缴资本、预付款项形成原因、交易金额和期末余额、预计结转或归还时间，预付款项是否具备商业实质，核实交易对方与上市公司及控股股东、实际控制人、董监高是否存在关联关系，是否存在财务资助或资金占用的情形。答复：公司前五名预付情况如下：
单位：万元
| 单位名称 | 形成原因 | 交易金额 | 期末余额 | 期后结转金额 |
| 第一名 | 预付化妆品采购款 | 647.40 | 643.68 | 643.68 |
| 第二名 | 预付土地款 | 美元750.00 | 527.29 | 预计2024年末结转 |
| 第三名 | 预付棕榈蜡采购款 | 772.30 | 462.93 | 已结转391.40万元， 预计2024年6月全部结转 |
| 第四名 | 预付化妆品采购款 | 504.04 | 421.20 | 421.20 |
| 第五名 | 预付化妆品采购款 | 503.11 | 364.51 | 364.51 |
| 合计 | 2,419.61 |
第一名成立于2018年11月，注册资本300万元，实缴资本300万元，是韩国某公司在国内设立的全资子公司，主要经营韩国某品牌化妆品，公司主要向其采购化妆品。第二名越南某公司是越南最大的跨企业综合性公司——越南橡胶集团的子公司，专门从事多元化工业园区开发建设，公用事业建设等，拥有胡志明工业园区等资产。公司于2023年向其预付了部分土地款用于在当地建设新工厂。
第三名为注册地在印度尼西亚的公司，主要经营个人护理产品、家庭护理产品、食品、甘油、肥皂粉、棕榈蜡、动物饲料用脂肪粉等，我公司主要向其采购棕榈蜡。
第四名成立于2022年11月，注册资本1000万元，经查询国家企业信用信息公示系统该公司未列示实缴资本情况，是国内某品牌指定的代理商，公司主要向其采购化妆品。
第五名成立于2018年1月，注册资本300万元，实缴资本300万元，是韩国某公司在国内设立的全资子公司，主要经营韩国某品牌化妆品，公司主要向其采购化妆品。
公司上述预付款项均为公司真实业务形成，交易对方与上市公司及控股股东、实际控制人、董监高均不存在关联关系，也不存在财务资助或资金占用的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、了解和评价了公司与采购相关的关键内部控制的设计有效性，测试了关键控制流程运行的有效性。
2、检查相关采购合同及其结算条款，结合行业政策、市场惯例，核实是否具有真实交易背景和商业实质。
3、选取样本执行函证程序。
4、针对预付款项金额较大的供应商，通过公开信息查询进行背景调查核实是否存在关联方关系或其他异常情况。
5、检查期后是否收到相关货物，是否存在变更交易、取消交易等情形。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
4、报告期末，你公司存货账面金额3.33亿元，较期初下降22.42%，报告期内对存货计提跌价准备758.11万元。请你公司：
（1）结合存货构成明细、周转情况、生产销售模式、在手订单、期后销售情况等，量化说明存货结构变动情况与各主营业务在手订单变动情况是否匹配。
答复：公司近两年存货构成明细如下：
单位：万元
| 项目 | 年末账面价值 | 年初账面价值 | 变动金额 | 占比 |
| 原材料 | 14,694.69 | 17,592.27 | -2,897.58 | 30.09% |
| 在产品 | 1,166.95 | 1,381.62 | -214.67 | 2.23% |
| 库存商品 | 16,851.44 | 23,380.38 | -6,528.94 | 67.79% |
| -其中：新材料蜡烛、香薰及工艺品 | 4,261.73 | 4,876.23 | -614.51 | 6.38% |
| -其中：化妆品 | 11,429.79 | 17,965.97 | -6,536.19 | 67.87% |
| 低值易耗品 | 454.15 | 446.33 | 7.82 | -0.08% |
| 委托加工物资 | 160.66 | 158.22 | 2.44 | -0.03% |
| 合计 | 33,327.89 | 42,958.82 | -9,630.93 | 100.00% |
由上表可知，报告期末公司账面存货余额较期初下降22.42%，主要是原材料及库存商品下降所致。其中原材料下降主要是新材料蜡烛、香薰及工艺品板块生产所用原材料下降影响；库存商品下降主要是公司化妆品板块库存商品下降影响。公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块主要采用以销定产的产销模式，公司与客户双方确认订单后，根据生产需求采购原材料，并按照交货周期进行生产，按期向客户交付产品。对于石蜡等受大宗商品价格走势影响的主要原材料，公司在满足正常生产的前题下，会根据对市场价格的预判调节备货量。
2023年第四季度，石蜡价格维持在高位，进入12月后已有下降迹象，公司在满足正常生产的情况下相应减少了采购量。此外，随着2023年下半年该业务板块营业收入的增长，2023年度存货周转天数较2022年度降低
34.29天，存货消耗速度逐步加快，使得报告期末原材料余额较去年下降
30.09%。公司2023年末新材料蜡烛、香薰及工艺品板块存货账面余额20,439.65万元，2024年1季度该板块营业收入21,304.36万元，期末存货余额与期后销售额匹配。
2023年末库存商品账面余额较2022年末减少6,528.94万元，主要是公
司为了提高经营质量，优化部分品牌，相应品牌库存商品减少，以及为了提高资金使用效率，进一步加强精细化管理，采销量结合更加紧密，减少部分品牌的备货量提高周转率所致。化妆品板块主要库存商品按品牌对比情况如下：
| 品牌 | 年末 账面价值 | 年初 账面价值 | 变动 金额 | 2022年 周转天数 | 2023年 周转天数 | 变动原因 |
| 品牌1 | 3,788.50 | 6,537.75 | -2,749.25 | 61.35 | 46.13 | 经营效率改善，周转率提高 |
| 品牌2 | 572.38 | 2,458.36 | -1,885.98 | 611.02 | 148.98 | 经营效率改善，周转率提高 |
| 品牌3 | 478.01 | 1,006.26 | -528.25 | 81.17 | 48.51 | 经营效率改善，周转率提高 |
| 品牌4 | 126.19 | 204.95 | -78.76 | 86.65 | 64.43 | 经营效率改善，周转率提高 |
| 品牌5 | 29.78 | 1,038.82 | -1,009.04 | 1,266.70 | 180.23 | 品牌拟结束合作，库存清理中 |
| 合计 | 4,994.86 | 11,246.14 | -6,251.28 |
公司化妆品板块的采销模式主要为先采后销。化妆品批发业务团队依据之前年度、月份的实际销售情况，结合市场情况、品牌方的销售政策、现有存货情况等因素，集中向上游订货，订货后对各省市的批发客户和终端销售门店客户进行现款销售，客户群体相对稳定。商超业务团队通常根据订货前一定时期内的周均销售量以及现有存货情况确定采购量，并结合淡旺季及供应商的进货政策动态调整，公司与连锁渠道客户签订了年度合作协议，连锁渠道客户依据协议内容及市场行情向公司下达采购订单。
在先采后销的业务模式下，公司无法以在手订单作为备货依据，而是以维持正常经营所需的安全库存作为备货依据。结合化妆品的产品特点，公司维持正常经营的库存周转天数通常在8-12周之内。公司2024年1季度化妆品业务营业收入11,753.57万元，期末库存商品余额与期后销售额匹配。
综上，公司2023年末原材料较年初下降主要是因为公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块减少储备性备货，以及随收入增长原材料消耗速度加快所致；库存商品年末余额较年初下降主要是化妆品板块舍弃部分品牌的业务量，以及减少部分品牌的备货量提高周转率所致。
（2）结合存货构成明细、性质特点、库龄、在手订单、期后产品销售
价格和原材料价格变动等情况，说明存货跌价准备计提的充分性，与同行业相比是否存在明显差异。
答复：公司存货及存货跌价准备构成情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023/12/31 | 2022/12/31 | ||||
| 期末 余额 | 存货跌 价准备 | 账面 价值 | 期末 余额 | 存货跌 价准备 | 账面 价值 | |
| 原材料 | 15,752.72 | 1,058.03 | 14,694.69 | 18,728.72 | 1,136.45 | 17,592.27 |
| 在产品 | 1,166.95 | - | 1,166.95 | 1,381.62 | - | 1,381.62 |
| 库存商品 | 18,124.45 | 1,273.01 | 16,851.44 | 25,051.54 | 1,671.16 | 23,380.38 |
| 低值易耗品 | 454.15 | - | 454.15 | 446.33 | - | 446.33 |
| 委托加工物资 | 160.66 | - | 160.66 | 158.22 | - | 158.22 |
| 合计 | 35,658.93 | 2,331.04 | 33,327.89 | 45,766.43 | 2,807.61 | 42,958.82 |
公司存货库龄情况如下：
单位：万元
| 存货分类 | 2023-12-31 | 2022-12-31 | ||||
| 库龄1年以内 | 库龄1年以上 | 合计 | 库龄1年以内 | 库龄1年以上 | 合计 | |
| 原材料 | 15,233.26 | 519.46 | 15,752.72 | 17,987.56 | 741.16 | 18,728.72 |
| 在产品 | 1,166.95 | - | 1,166.95 | 1,381.62 | - | 1,381.62 |
| 库存商品 | 16,701.38 | 1,423.07 | 18,124.45 | 22,061.39 | 2,990.15 | 25,051.54 |
| 低值易耗品 | 83.57 | 370.58 | 454.15 | 73.72 | 372.61 | 446.33 |
| 委托加工物资 | 160.66 | - | 160.66 | 158.22 | - | 158.22 |
| 合计 | 33,345.82 | 2,313.11 | 35,658.93 | 41,662.51 | 4,103.92 | 45,766.43 |
新材料蜡烛、香薰及工艺品板块产品具有易于储存、不易变质的特点。该板块按订单生产，产品定制化程度高，不同订单的产品之间因工艺、配方及原材料构成不同，价格也不一致。该板块报告期末库存商品账面余额4,261.73万元，年末在手订单金额10,563.07万元，期末在手订单可以覆盖期末库存商品余额。公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块主要原材料价格变动情况如下：
单位：元/吨
| 主要原材料 | 2023年下半年 平均采购价格 | 2024年1-4月 平均采购价格 | 变动额 | 变动率 |
| 蜡 | 8,093.21 | 7,917.07 | -176.14 | -2.18% |
如上表所见，公司期后主要原材料采购价格变动幅度较小。公司化妆品板块期末库存金额前20名的化妆品期后价格变动情况如下：
单位：元
| 品名 | 期末结存单价 | 2024年4月平均销售单价 | 价差 | 变动率 |
| 单品1 | 470.00 | 480.00 | 10.00 | 2.13% |
| 单品2 | 619.25 | 624.35 | 5.10 | 0.82% |
| 单品3 | 415.93 | 424.25 | 8.32 | 2.00% |
| 单品4 | 31.65 | 35.23 | 3.58 | 11.30% |
| 单品5 | 354.92 | 370.98 | 16.06 | 4.53% |
| 单品6 | 105.35 | 128.32 | 22.97 | 21.80% |
| 单品7 | 288.40 | 312.68 | 24.28 | 8.42% |
| 单品8 | 22.09 | 33.27 | 11.18 | 50.60% |
| 单品9 | 788.34 | 853.42 | 65.08 | 8.26% |
| 单品10 | 30.28 | 38.13 | 7.85 | 25.92% |
| 单品11 | 39.21 | 42.51 | 3.30 | 8.43% |
| 单品12 | 969.03 | 994.69 | 25.66 | 2.65% |
| 单品13 | 32.43 | 46.91 | 14.48 | 44.66% |
| 单品14 | 470.25 | 499.90 | 29.65 | 6.31% |
| 单品15 | 348.01 | 391.00 | 42.99 | 12.35% |
| 单品16 | 22.11 | 22.63 | 0.52 | 2.32% |
| 单品17 | 1,176.90 | 1,286.25 | 109.35 | 9.29% |
| 单品18 | 333.01 | 358.12 | 25.11 | 7.54% |
| 单品19 | 518.85 | 610.23 | 91.38 | 17.61% |
| 单品20 | 373.32 | 429.03 | 55.71 | 14.92% |
公司化妆品板块主要库存商品期后销售价格均高于本报告期末结存价格。
存货跌价准备计提的充分性分析：
公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块期末在手订单金额可完全覆盖库存商品余额；期后原材料采购价格与本报告期末相比无明显下降。该板块按照单个存货高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。期末公司按上述方法确认该板块存货的可变现净值并计提跌价准备，存货跌价准备计提充
分。化妆品因原料、储存与使用方式等原因，一般都有明确规定的保质期。公司化妆品板块存货主要为外购化妆品，按照保质期计提库存商品跌价准备，计提比例如下：
| 保质期 | 计提比例 |
| 12个月以上 | 0% |
| 6-12个月 | 30.00% |
| 0-6个月 | 60.00% |
| 超过保质期 | 100.00% |
期末公司按上述方法确认该板块存货的可变现净值并计提跌价准备。公司化妆品业务存货与同行业上市公司存货跌价准备计提比率对比如下：
单位：万元
| 项目 | 青岛金王 | 壹网壹创 | 丽人丽妆 |
| 2023.12.31存货余额 | 12,708.70 | 35,011.78 | 96,752.14 |
| 2023.12.31存货跌价准备余额 | 981.44 | 535.94 | 8,260.32 |
| 存货跌价准备计提比率 | 7.72% | 1.53% | 8.54% |
公司化妆品业务存货跌价准备计提比率与同行业可比上市公司不存在显著差异。综上所述，公司各板块存货跌价准备计提充分。请年审会计师核查并发表明确意见。年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、了解、评估并测试与存货相关内部控制设计和运行的有效性。
2、取得存货分类明细表，分析本年度存货结构发生变动的主要原因,评价其合理性。
3、获取并了解公司存货跌价准备计提政策，分析报告期内存货跌价准备计提政策是否合理，是否得到一贯执行。
4、向公司管理层了解公司产品的价格变动情况，以及期末在手订单情况。
5、取得存货跌价测试计算表，复核管理层对存货跌价准备计提的计算
准确性，复核并评价管理层用于测试存货跌价准备的生产成本、产成品的销售价格与已签署的合同售价是否存在差异，并评估合理性。
6、取得存货清单，执行监盘、抽盘程序，检查存货数量、状态等情况，对管理层认定的存在减值迹象判断的合理性进行分析。
7、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司相关财务数据，并与公司进行对比分析。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
5、报告期末，你公司其他流动资产账面金额5.78亿元，其中短期投资
5.62亿元；其他非流动资产账面金额2,567.2万元，主要为预付长期资产款及股权款。请你公司补充说明短期投资、预付长期资产款及股权款的具体情况，包括但不限于交易对手名称、成立时间、主营业务、实缴资本、款项形成原因及背景、交易对方与公司、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或其他业务往来，是否存在资金占用或财务资助的情形。
答复：公司其他流动资产项下短期投资全部为公司全资子公司乌海金王金融服务有限公司（以下简称：“乌海金王”）以及全资子公司山东弘方中小企业服务有限公司（以下简称：山东弘方）开展的有固定期限的、按照约定收益率收取收益的短期财务性投资。
乌海金王于2018年11月取得乌海市金融工作办公室《关于同意和支持你司来我市开办有关业务的告知》，同意乌海金王开办股权投资、债权投资、短期财务性投资、投资咨询等业务，并接受乌海市金融工作办公室监管。乌海金王主营业务为：对实体经济项目开展股权投资、债权投资；短期财务性投资；投资咨询；受托资产管理；金融信息咨询等。
山东弘方于2020年7月取得临清市地方金融服务中心的《关于同意和支持你司来我市开办有关业务的告知》，同意山东弘方在有关法律法规允许的范围内以自有资金对工业、商业、服务业短期财务性投资等业务，并接受监管。山东弘方主营业务为：企业管理咨询服务（不含期货、证券及相关咨
询；不含金融业务咨询、不含消费储值卡等相关业务）；以自有资金对工业、商业、服务业投资等。2023年末公司其他流动资产中短期投资明细如下：
单位：万元
| 客户名称 | 成立时间 | 实缴资本 | 是否关联方 | 是否有其他业务往来 | 账面价值 |
| 第一名 | 2003年 | 78,000 | 否 | 否 | 37,130.80 |
| 第二名 | 1998年 | 100,000 | 否 | 否 | 14,690.30 |
| 第三名 | 2010年 | 900 | 否 | 否 | 2,850.00 |
| 第四名 | 2009年 | 24,000 | 否 | 否 | 1,520.00 |
| 合计 | 56,191.10 |
第一名成立于2003年12月，注册资本78,000万元，实缴资本78,000万元，某地国有资产运营中心下属企业，主要从事城市基础设施开发建设。公司与其开展业务时有相应的财产抵押或者担保。第二名成立于1998年12月，注册资本100,000万元，实缴资本100,000万元，主要从事服装、服饰的制造、批发、零售；农副产品、水产品批发零售；建筑材料销售等。公司与其开展业务时有相应的财产抵押或者担保。
第三名成立于2010年2月，注册资本2000万元，实缴资本900万元，主要从事普通货物及技术进出口业务，纺织品、棉花、纱线、羊毛等产品销售。公司与其开展业务时有相应的财产抵押或者担保。
第四名成立于2009年5月，注册资本24,000万元，实缴资本24,000万元，某地国资委下属企业，主要从事旅游开发；旅游纪念品、工艺美术品开发销售；生态休闲观光、餐饮服务、住宿服务。公司与其开展业务时有相应的财产抵押或者担保。
上述交易对手方与公司及公司控股股东、实际控制人不存在关联关系或其他业务往来，不存在资金占用或财务资助的情形。
2023年末公司其他非流动资产明细如下：
单位：万元
| 交易对手名称 | 是否关联方 | 是否有其他业务往来 | 款项性质 | 期末余额 |
| 公司1 | 否 | 否 | 股权款 | 2,000.00 |
| 公司2 | 否 | 否 | 预付设备款 | 290.01 |
| 其他小额合计 | 否 | 否 | 预付设备款 | 277.19 |
| 合计 | 2,567.20 |
公司1成立于2006年，注册资本6,518.1432万元，实缴资本6,518.1432万元，公司拟向该公司增资以取得该公司5%的股份，并向其预付2,000万元股权款，待该公司满足约定条件后办理工商变更手续。
公司2成立于2014年，注册资本300万元，经查询国家企业信用信息公示系统该公司未列示实缴资本情况，主营业务为空气、水净化工程，保温工程，中央空调的销售、安装及售后服务；公司2022年与其签订仓库隔断及制冷设备安装工程合同，并向其预付工程设备款，目前该项目已经安装完毕，尚未完成验收。
上述公司与公司、控股股东、实际控制人均不存在关联关系或其他业务往来，也不存在资金占用或财务资助的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、向管理层了解公司相关业务的具体情况以及交易对手方的基本情况。
2、抽查主要短期投资、预付长期资产款及股权款客商的合同、付款单等支持性资料。
3、对主要短期投资、预付长期资产款及股权款客商，执行函证、访谈程序。
4、对主要短期投资、预付长期资产款及股权款客商，通过公开信息查询进行背景调查核实是否存在关联方关系或其他异常情况。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
6、报告期末，你公司固定资产账面金额3.27亿元，较上年末增长
30.71%，使用权资产账面金额1,542.83万元，无形资产账面金额2,912.68万元，报告期内均未计提减值准备。请你公司：
（1）结合固定资产具体构成、使用年限、使用状况、权利受限情形、闲置状态、产能利用率等，说明本期未计提固定资产减值的合理性，与同行
业可比公司是否存在显著差异。
答复：（1）报告期末，公司固定资产构成情况如下：
单位：万元
| 资产 类别 | 使用 年限 | 原值 | 累计 折旧 | 减值 准备 | 账面 价值 | 使用 状况 | 是否 闲置 |
| 房屋及建筑物 | 20 | 43,043.29 | 15,530.46 | 412.95 | 27,099.88 | 在用 | 否 |
| 生产设备 | 5-10 | 13,159.27 | 9,014.32 | 11.89 | 4,133.06 | 在用 | 否 |
| 运输设备 | 5 | 2,047.63 | 1,515.87 | 531.76 | 在用 | 否 | |
| 办公设备 | 5 | 1,921.50 | 1,347.21 | 574.29 | 在用 | 否 | |
| 非生产经营设备 | 5 | 1,966.05 | 1,632.79 | 333.26 | 在用 | 否 | |
| 合计 | 62,137.74 | 29,040.65 | 424.84 | 32,672.25 |
2023年度公司工艺蜡烛制品的产能利用率为83.59%，香薰产品的产能利用率为80.62%，产能利用率处于较高水平。截至2023年12月31日，公司固定资产均处于在用状况，无闲置固定资产，公司部分房屋及建筑物因生产经营所需办理抵押贷款权利受限，该部分受限资产的账面价值为7,035万元，除此之外其他固定资产不存在权利限制情况。根据《企业会计准则第8 号—资产减值》的相关规定，公司固定资产减值迹象标准及未计提减值的依据如下：
| 序号 | 减值迹象标准 | 公司未计提减值的依据 |
| 1 | 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌 | 报告期内，公司固定资产均正常使用，各类设备用途区分明确，不存在资产市价大幅度下降的情况 |
| 2 | 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响 | 公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期未发生重大变化，在可预计期限内也不会发生重大变化，故不会对公司产生不利影响 |
| 3 | 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 |
报告期内，市场利率及公司银行借款利率保持稳定，未对计算资产预计未来现金流量现值的折现率产生影响
| 4 | 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 | 公司均按期对固定资产进行实地盘点，观察固定资产的存放地点及使用状态，本报告期末未发现陈旧或损坏的设备 |
| 5 | 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 | 本报告期末公司不存在固定资产被闲置、终止使用或者计划提前处置的情况 |
| 6 | 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的 | 公司固定资产用于各业务板块的正常生产或经营，产能利用率保持在80%以上，且主 |
| 净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等 | 要客户资源、产品市场价格稳定，未有证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期 | |
| 7 | 其他表明资产可能已经发生减值的迹象 | 无 |
综上所述，本报告期末，公司各项固定资产不存在减值迹象，本期无需计提固定资产减值准备。报告期末公司化妆品业务与同行业上市公司固定资产减值准备计提比率对比如下：
单位：万元
| 项目 | 青岛金王 | 壹网壹创 | 丽人丽妆 |
| 2023.12.31固定资产原值 | 9,025.70 | 43,930.87 | 4,725.30 |
| 2023.12.31固定资产减值准备 | - | - | - |
| 固定资产减值计提比率 | 0.00% | 0.00% | 0.00% |
公司化妆品业务固定资产减值准备与同行业可比公司不存在显著差异。
（2）结合使用权资产、无形资产的具体情况及未来使用价值，说明报告期对使用权资产、无形资产减值测试的具体过程，本期未计提资产减值准备的合理性，与同行业可比公司是否存在显著差异。
答复：报告期末，公司使用权资产构成情况如下：
单位：万元
| 使用权资产 | 用途 | 租赁起始日 | 约定租赁结束日 | 账面价值 |
| 房屋1 | 办公 | 2022/7/1 | 2027/6/30 | 372.50 |
| 房屋2 | 办公 | 2022/11/1 | 2024/10/31 | 311.06 |
| 房屋3 | 办公 | 2022/11/1 | 2024/10/31 | 308.38 |
| 房屋4 | 仓储 | 2022/02/01 | 2026/12/31 | 246.78 |
| 房屋5 | 门店销售 | 2023/8/15 | 2025/8/14 | 92.83 |
| 房屋6 | 门店销售 | 2022/11/1 | 2025/10/31 | 59.44 |
| 房屋7 | 办公 | 2023/7/26 | 2024/7/25 | 57.29 |
| 房屋8 | 门店销售 | 2022/8/16 | 2025/8/15 | 53.17 |
| 其他房屋合计 | 门店销售 | 2021/1/1 | 2025/8/15 | 41.38 |
| 合计 | 1,542.83 |
公司在资产负债表日判断使用权资产是否存在可能发生减值的迹象，相关资产如出现市价大幅下降，公司所处的经营环境发生重大变化、资产陈旧、损坏、闲置或其他导致经济效益低于或将低于预期的情况，则表明使用权资产存在可能发生减值的迹象。有确凿证据表明使用权资产存在减值迹
象的，公司将进行减值测试，估计其可收回金额，并与使用权资产的账面价值进行比较，以确定是否发生减值。报告期内，公司的使用权资产主要为以租赁方式取得的办公场所、仓库以及化妆品销售门店的使用权。公司对各项使用权资产在其所处地区的租赁市场进行比价，未发现相似资产的合同租金存在大幅波动，使用权资产的市价未出现下跌；公司各项生产、经营活动正常，所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期未发生重大变化；公司所租赁房屋均处于正常使用状态，无陈旧损坏、闲置等情况，也不存在提前终止租赁合同的迹象，使用权资产未出现减值迹象。报告期末，公司无形资产构成情况如下：
单位：万元
| 项目 | 资产原值 | 累计摊销 | 账面价值 | 尚可使用年限 | 受限资产价值 | 受限原因 |
| 土地使用权 | 2,690.02 | 664.88 | 2,025.14 | 20-40年 | 365.10 | 贷款抵押 |
| 专利权 | 591.76 | 476.23 | 115.53 | 2-6年 | - | |
| 商标使用权 | 29.97 | 29.43 | 0.54 | 2年以内 | - | |
| 软件 | 2,477.22 | 1,943.37 | 533.85 | 1-7年 | - | |
| 渠道使用权 | 731.13 | 493.51 | 237.62 | 3-4年 | - | |
| 其他 | 6.00 | 6.00 | - | 0 | - | |
| 合计 | 6,526.10 | 3,613.42 | 2,912.68 | 365.10 |
公司部分土地使用权因生产经营所需办理抵押贷款权利受限，该部分受限资产的账面价值为365.10万元，除此之外其土地使用权不存在权利限制情况，目前抵押资产处于正常使用状态。
公司根据《企业会计准则》的相关规定，于资产负债表日判断无形资产是否存在可能发生减值的迹象。无形资产如出现已被其他新技术所替代、市价大幅下跌、专利已到期或其他导致经济效益低于或将低于预期的情况，则表明无形资产存在可能发生减值的迹象。有确凿证据表明无形资产存在减值迹象的，公司将进行减值测试，估计其可收回金额，并与无形资产的账面价值进行比较，以确定是否发生减值。
公司土地使用权主要用于生产和销售新材料蜡烛、香薰及工艺品，相关业务生产经营正常，资产负债表日市场价值无大幅波动或下跌情况。软件主要为各类业务软件和管理软件，供公司日常经营管理使用，资产负债表日未
出现无法使用、已被其他新技术所替代、市价大幅下跌或其他导致经济效益低于或将低于预期的情况。土地使用权和软件均不存在减值迹象。公司专利商标集中在新材料蜡烛、香薰及工艺品板块，专利权、商标使用权和渠道使用权主要用于生产和销售公司相关产品，报告期内所形成的收入为合计为100,909.10万元，公司各板块业务生产经营活动正常，各项无形资产能够持续稳定地为公司带来经济利益的流入，不存在减值迹象。报告期末公司化妆品业务与同行业上市公司使用权资产减值准备计提比率对比如下：
单位：万元
| 项目 | 青岛金王 | 壹网壹创 | 丽人丽妆 |
| 2023.12.31使用权资产原值 | 613.99 | 917.34 | 5,588.45 |
| 2023.12.31使用权资产减值准备 | - | - | - |
| 使用权资产减值计提比率 | 0.00% | 0.00% | 0.00% |
报告期末公司化妆品业务与同行业上市公司无形资产减值准备计提比率对比如下：
单位：万元
| 项目 | 青岛金王 | 壹网壹创 | 丽人丽妆 |
| 2023.12.31无形资产原值 | 2,445.72 | 2,305.63 | 813.11 |
| 2023.12.31无形资产减值准备 | - | - | - |
| 无形资产减值计提比率 | 0.00% | 0.00% | 0.00% |
公司化妆品业务使用权资产减值准备和无形资产减值准备与同行业可比公司不存在显著差异。
综上所述，公司本期未计提使用权资产及无形资产减值准备是合理的。
请年审会计师核查并发表意见。
年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、了解公司固定资产、无形资产等长期资产相关的内部控制制度，通过询问、检查等程序了解公司相关内部控制制度的设计和执行的有效性。
2、分析公司固定资产、使用权资产、无形资产的会计政策是否符合资产的实际状况。
3、获取固定资产卡片账，复核折旧计提情况，分析固定资产折旧的归集依据；对公司主要固定资产进行盘点，观察资产实际运行状态。
4、获取无形资产台账，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况等，复核摊销计提情况。
5、获取使用权资产明细表，检查使用权资产合同、计价依据、受益期限等内容，复核摊销计提情况。
6、获取公司受限资产明细表及相关支撑性资料，分析受限资产的原因及合理性。
7、获取公司期末固定资产、使用权资产、无形资产减值测试过程，复核分析固定资产、使用权资产、无形资产期末是否发生减值迹象，资产减值准备计提是否充分。
8、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司相关财务数据，并与公司进行对比分析。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
7、报告期末，你公司长期股权投资账面金额3.7亿元，计提减值准备金额仅为46.13万元，确认投资收益金额为579万元；其他权益工具投资期末金额1.04亿元，本期末累计计入其他综合收益的损失金额1.58亿元。其他非流动金融资产金额8,530万元，与上年持平。请你公司补充说明以下内容：
（1）上述会计科目划分依据，上述金融资产公允价值确认的具体过程及准确性，相关列报及会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
答复：公司对长期股权投资、其他权益工具投资以及其他非流动金融资产具体划分依据如下：
1、长期股权投资：长期股权投资包括公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，主要为本公司对联营企业的投资。
2、其他权益工具投资：公司对于因战略目的而计划长期持有的，对被
投资单位没有控制、共同控制和重大影响的非交易性权益投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列示于其他权益工具投资科目。
3、其他非流动金融资产：公司将对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的权益工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产。公司对金融资产公允价值确认的具体过程如下：
金融工具存在活跃市场的，公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。
金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
综上所述，公司对上述金融资产公允价值确认的具体过程准确，对长期股权投资、其他权益工具投资和其他非流动金融资产的划分，相关列报及会计处理符合《企业会计准则》的规定。
（2）请结合减值测试具体过程，说明确认减值迹象的合理性，减值准备计提是否充分。
答复：公司的长期股权投资主要为对联营企业的权益性投资，以权益法进行后续计量。公司在资产负债表日判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象，联营企业如出现财务状况严重恶化、持有资产长期闲置或者价格大幅度下跌、所处行业市场环境发生不利变化或有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形，则表明长期股权投资存在可能发生减值的迹象。有确凿证据表明长期股权投资存在减值迹象的，公司将进行减值测试，估计其可收回金额，并与长期股权投资的账面价值进行比较，以确定是否发生减值。
2023年度，上海金芮华生物科技有限公司（以下简称“上海金芮华”）
业务开展不及预期，主要业务陷入停滞状态，公司判断该长期股权投资出现减值迹象，并聘请山东瑞华资产评估有限公司（以下简称“山东瑞华”）对该项长期股权投资的可回收金额进行评估。根据山东瑞华出具的鲁瑞华评报字 [2024] 第 0102 号资产评估报告，上海金芮华所属的长期股权投资可收回金额低于账面价值 46.13 万元，公司根据长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的差额确认了长期股权投资减值准备。
公司其他联营企业均处于正常经营状态，2023年主要财务数据如下：
单位：万元
| 项目 | 广州栋方 | 青岛伟创 |
| 流动资产 | 19,571.84 | 45,990.02 |
| 非流动资产 | 16,119.61 | 9,191.83 |
| 资产合计 | 35,691.45 | 55,181.85 |
| 流动负债 | 14,855.64 | 275.93 |
| 非流动负债 | 4,160.96 | 0.00 |
| 负债合计 | 19,016.60 | 275.93 |
| 归属于母公司股东权益 | 16,845.62 | 54,905.92 |
| 按持股比例计算的净资产份额 | 7,580.53 | 26,903.90 |
| 营业收入 | 31,419.97 | 942.84 |
| 净利润 | 793.33 | 399.33 |
| 综合收益总额 | 789.93 | 399.33 |
注：上述数据已在公司2023年度报告133-134页披露。公司对广州栋方生物科技股份有限公司和青岛伟创民间资本管理有限公司的长期股权投资，2023年度权益法下分别确认投资收益 383.82 万元和 195.67 万元，未识别到减值迹象。
综上所述，公司2023年度确认减值迹象合理，减值准备计提充分。
（3）其他权益工具投资产生损失的原因，其他非流动金融资产期初期末金额未发生变动的原因。答复：报告期末公司其他权益工具投资情况如下：
单位：万元
| 序号 | 项 目 | 期末余额 | 累计损失 |
| 1 | 青岛银行股份有限公司 | 6,100.00 | 620.00 |
| 2 | 青岛森林禾沐集团有限公司 | 4,254.13 | 725.87 |
| 3 | 湖州梦启电子商务有限公司 | 12,000.00 |
| 4 | 深圳美盟科技有限公司 | 1,820.00 | |
| 5 | 联合方案有限公司 | 464.28 | |
| 6 | 深圳市国锐化妆品有限公司 | 200.00 | |
| 合计 | 10,354.13 | 15,830.15 |
青岛银行股份有限公司2023年12月29日股票收盘价格为3.05元，公司于资产负债表日按该价格确认公允价值变动损失。
除青岛银行股份有限公司外，公司其他权益工具投资不存在活跃交易市场。青岛森林禾沐集团有限公司2023年末净资产下降，公司以其2023年末净资产为依据确认公允价值变动损失。湖州梦启电子商务有限公司是公司2019年出售杭州悠可之后布局社交电商，战略布局线上及线下业务投资的公司，深圳美盟科技有限公司、联合方案有限公司、深圳市国锐化妆品有限公司为公司前期布局化妆品行业时因战略目的进行的投资。但随着市场因素、相关行业政策因素、经营环境因素发生快速变化，催生出了直播带货、拼团购物、外卖等消费新业态和多元化发展方向，自2020年开始上述被投资公司陆续出现经营情况恶化、业务开展不及预期、经营停滞等情况，公司对上述权益工具投资确认投资损失。
公司其他非流动金融资产主要为对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响，且自资产负债表日起预期持有超过一年的权益工具投资。报告期末其他非流动金融资产情况如下：
单位：万元
| 序号 | 被投资主体 | 投资金额 |
| 1 | 山东安华生物医药股份有限公司 | 6,380.00 |
| 2 | 上海赤轮投资管理中心（有限合伙） | 2,000.00 |
| 3 | 微宝账（上海）数字科技有限公司 | 150.00 |
| 合计 | 8,530.00 | |
因公司持有的上述非流动金融资产暂时不存在活跃市场，公司在资产负债表日判断被投资方经营业绩、潜在市场、所处经济坏境等是否发生重大变化，如发生重大变化，可能表明初始确认时的公允价值不代表相关金融资产的公允价值，应对其重新进行估值。报告期内，被投资方未在经营业绩、潜在市场、所处经济环境等方面发生重大变化，因此公司将初始确认时的公允价值作为对其他非流动金融资产公允价值的最佳估计。
综上所述，公司 2023 年度其他非流动金融资产期初期末金额未发生变动是合理的。
请年审会计师核查并发表意见。
年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、了解、评价和测试管理层与长期股权投资、其他权益工具投资及其他非流动金融资产相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2、获取长期股权投资、其他权益工具投资及其他非流动金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账核对。
3、取得被投资单位的章程、营业工商登记信息、投资协议等资料，复核长期股权投资的股权、表决权比例，确认公司是否对被投资单位施加共同控制或重大影响，是否符合权益法或成本法核算的相关前提和假设。
4、获取被投资单位2023年度财务报表、审计报告等材料，复核权益法核算金额的准确性。
5、对存在减值迹象的长期股权投资，取得管理层对可收回金额测算的相关资料，了解公司对长期股权投资减值准备计提及投资收益确认中所运用的关键参数及计算过程，评价其合理性。
6、获取其他权益工具投资中被投资单位的投资协议、财务报表等资料，复核管理层对被投资单位公允价值判断依据的合理性。
7、获取其他非流动金融资产中被投资单位的投资协议、财务报表等资料，复核管理层对被投资单位公允价值判断依据的合理性。
8、评价在财务报表中长期股权投资减值及其他权益工具投资、其他非流动金融资产公允价值变动的会计处理及披露是否符合相关会计准则的要求。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
8、报告期内，你公司实现营业收入25.09亿元，同比下降14.99%；实
现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）为-853.69万元。你公司分季度财务指标中第一季度至第四季度营业收入分别为7.9亿元、7.39亿元、7.91亿元、1.89亿元，扣非后净利润分别为1,394.06万元、1,060.01万元、313.14万元、-3,620.9万元，经营活动现金流量净额分别为124.92万元、-7,310.4万元、103.49万元、12,264.22万元。请你公司：
（1）结合行业情况、主要产品销售情况、市场竞争情况、同行业可比公司情况等，说明四季度营业收入大幅下滑、主营业务亏损的具体原因，相关影响因素是否具有持续性。答复：2023年度公司各季度营业收入及扣除非经常性损益的净利润情况如下：
单位：万元
| 2023年度 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 |
| 营业收入 | 78,950.23 | 73,938.53 | 79,104.29 | 18,903.10 |
| 归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润 | 1,394.06 | 1,060.01 | 313.14 | -3,620.90 |
公司2023年前三季度营业收入波动不大，第四季度营业收入下滑主要原因为公司供应链业务用净额法确认收入的占比提高所致。
公司第一、二季度扣非后净利润变动不大，第三季度扣非后净利润较前二个季度下滑主要是因为第三季度计提信用减值损失546.35万元，以及化妆品板块子公司该季度确认业务促销费影响153.90万元，此两项合计对第三季度扣非后净利润的影响为-700.25万元。第四季度扣非后净利润亏损主要因为第四季度根据《关于日常关联交易预计的公告》（公告编号：2023-013），结合青岛金王集团集团有限公司全年对公司实际担保情况确认公司向银行融资担保费914.43万元，年末根据减值测试情况计提信用减值损失、存货跌价损失以及商誉减值损失合计2,745.70万元，以及年末按所得税汇算清缴情况计提所得税费用1,290.72万元所致，上述三项合计对2023年第四季度扣非后净利润的影响为-4,950.85万元。上述影响因素对公司生产经营不具有持续性。
（2）结合成本确认、费用发生、销售回款、历史业绩等情况，说明报
告期各季度财务数据波动较大的原因及合理性。
答复：报告期内公司营业收入、归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润以及销售回款情况如下：
单位：万元
| 项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 |
| 营业收入 | 78,950.23 | 73,938.53 | 79,104.29 | 18,903.10 |
| 营业成本 | 73,670.87 | 67,648.32 | 68,594.19 | 16,011.94 |
| 归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润 | 1,394.06 | 1,060.01 | 313.14 | -3,620.90 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 124.92 | -7,310.40 | 103.49 | 12,264.22 |
公司近两年营业收入、营业成本确认方法未发生变化，销售回款正常，各期费用变动不大。公司营业收入及扣非后净利润变动的原因详见本复函第8（1）所述。
公司第二季度经营活动产生的现金流量净额为-0.73亿元，主要是因为新材料蜡烛、香薰及工艺品板块订单开始逐步增加，购买商品支付的现金、支付的各项费用流出较一季度增加所致。
公司第四季度经营活动产生的现金流量净额1.23亿元，主要是公司年末回笼资金，加大货款催收力度，使得新材料蜡烛、香薰及工艺品板块以及化妆品板块销售商品收到的现金较第三季度增加所致。
综上所述，报告期内公司各季度财务数据波动是合理的。
请年审会计师核查并发表意见。
年审会计师回复：
（一）实施的主要核查程序
1、了解公司业务经营环境，与公司管理层进行沟通，了解第四季度营业收入大幅下滑以及主营业务亏损的原因。
2、获取公司按季度划分的收入明细表，分析公司季度收入变动的原因及合理性。
3、选取样本检查销售合同，识别与客户之间订立的合同条款与相关权利义务转移条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4、获取公司按季度划分的财务报表，分析公司季度主要财务数据变动
的原因及合理性。
5、比较各季度营业成本、销售费用、管理费用等科目，对有重大波动和异常情况的项目分析其变动合理性。
6、对各季度发生的营业成本、销售费用、管理费用等科目，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
（二）核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的核查程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。
特此公告。
青岛金王应用化学股份有限公司
二〇二四年六月四日